債權人持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)時如何記賬？

　　企業(yè)持有的應收票據(jù)在到期前，如果出現(xiàn)資金緊張，可以持未到期的商業(yè)匯票向其開戶銀行申請貼現(xiàn)。票據(jù)貼現(xiàn)的有關計算公式如下：

　　（1）不帶息票據(jù)貼現(xiàn)：

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)/360

　　貼現(xiàn)天數(shù)=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限

　　=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實際天數(shù)-1

　?。ㄗⅲ撼袃度嗽诋惖氐模N現(xiàn)利息的計算應加3天的劃款日期）

　?。?）帶息票據(jù)的貼現(xiàn)：

　　貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息

　　票據(jù)到期值=票據(jù)面值×（1+年利率×票據(jù)到期天數(shù)÷360）

　　企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，，按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據(jù)的票面余額，貸記本科目。如為帶息應收票據(jù)，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。即：

　　借：銀行存款（按商業(yè)匯票的貼現(xiàn)收入）

　　　　財務費用（按貼現(xiàn)收入小于票面價值的差額）

　　　　貸：應收票據(jù)（按貼現(xiàn)商業(yè)匯票的面值）

　　　　　　財務費用（按貼現(xiàn)收入大于票面價值的差額）

　　貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，應按轉作貸款的本息，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。

　　應收票據(jù)背書轉讓時如何記賬？

　　企業(yè)將持有的應收票據(jù)背書轉讓，以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的價值，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。

　　借：在途物資 或 原材料

　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

　　　　銀行存款（如為應付則記貸方）

　　　　貸：應收票據(jù)（按應收票據(jù)的賬面余額）

　　如為帶息應收票據(jù)的背書轉讓：

　　借：在途物資 或 原材料

　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

　　　　銀行存款（如為應付則記貸方）

　　　　貸：應收票據(jù)（按應收票據(jù)的賬面余額）

　　　　　　財務費用（按尚未計提的利息）

　　　　　　應收票據(jù)到期被銀行退票時如何記賬？

　　因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、本付票款通知書或拒絕付款證明等，應作如下處理：

　　借：應收賬款（按應收票據(jù)的賬面余額）

　　　　貸：應收票據(jù)

　　到期不能收回的帶息應收票據(jù)，轉入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務費用。

　　設置備用金如何記賬？

　　企業(yè)各職能科室、車間如有經(jīng)常性的零星支出，為了方便支付，減少報銷手續(xù)，可以實行定額備用金制度。設立備用金的部門，對于領用的備用金應當定期向財務部門報銷。

　　撥出備用金時：

　　借：其他應收款——備用金（也可單設“備用金”總賬科目）

　　　　貸：現(xiàn)金

　　財務部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過“其他應收款——備用金”科目核算，即：

　　借：管理費用

　　　　貸：現(xiàn)金

　　什么是債務重組？債務重組的方式有哪些？

　　債務重組是指債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或法院的裁決同意債務人修改債務條件的事項?！耙簿褪钦f，只要修改了原定債務償還條件的，即債務重組時確定的債務償還條件不同于原協(xié)議的，均作為債務重組。但下列情形不屬于債務重組：①債務人發(fā)行的可轉換債券按正常條件轉為其股權（因為沒有改變條件）；②債務人破產清算時發(fā)生的債務重組（此時應按清算會計處理）；③債務人改組（權利與義務沒有發(fā)生實質性變化）；④債務人借新債償舊債（借新債與償舊債實際上是兩個過程，舊債償還的條件并未發(fā)生改變）。

　　債務重組的方式主要有四種：①以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務；②以非現(xiàn)金資產清償債務；③債務轉為資本；④修改其他債務條件。其中前三種屬于即期清償債務，后一種屬于延期清償債務。