摘要：國企內部管理控制的核心是財務內部控制，它對預防國有資產流失有至關重要的作用。本文簡要介紹了國有企業(yè)內部財務控制的必要性，對策及需要注意的問題。

　　關鍵詞：國有企業(yè)內部財務控制

　　由于經濟越來越全球化，21世紀的市場經濟越發(fā)發(fā)達。在現今國內，開放性經濟迅猛發(fā)展，企業(yè)做的越來越大，越來越強。企業(yè)急需通過有效的財務管理，幫助企業(yè)處理投資與收益風險。傳統的企業(yè)財務管理已經跟企業(yè)發(fā)展的步伐，制約甚至阻礙現代企業(yè)的發(fā)展。所以，需要改進并加強企業(yè)財務控制和監(jiān)督，全面管理企業(yè)的預算、資金的投放問題，促進財務業(yè)務一體化，實現提高企業(yè)的經濟效益。

　　本文主要討論在現代企業(yè)制度和公司治理的總體結構框架中，構建有特色的國有企業(yè)內部控制體系，來提高國有企業(yè)的綜合經營績效和競爭能力，最終達到國有企業(yè)保值、增值的企業(yè)目標。

　　一、國有企業(yè)財務內部控制存在的問題

　　企業(yè)內部財務控制是指企業(yè)集團按照國家法律法規(guī)的有關規(guī)定，通過建立與完善集團內部財務管理辦法和集團內部財務監(jiān)督制度，對集團及下屬企業(yè)在資金的籌集和使用、經營活動及業(yè)務往來、資產、成本、費用、利潤分配等方面事務實行內部約束和自我監(jiān)督的管理活動。國有企業(yè)財務內部控制主要存在以下幾個方面的問題。

　　1、控制意識薄弱

　　部分國有企業(yè)沒有充分認識到財務內部控制的重要性，意識薄弱，容易忽略財務內部控制的監(jiān)督職能，發(fā)揮不錯財務內部控制的效用。尤其突出表現在國有企業(yè)，缺乏財務內部控制意識，認為東西都歸國家所有，不精打細算。

　　2、人員素質低

　　企業(yè)財務內部控制的效果是和專業(yè)財會人員的業(yè)務水平、素質高低相掛鉤的。而由于中國歷史遺留問題，我國國有企業(yè)財務內部控制的專業(yè)人員業(yè)務水平較低、素質低，不能完全勝任內部控制的崗位，這樣就無法保證會計核算資料和國有資產的真實性和完整性，無法避免舞弊和國有資產流失。

　　3、制度不健全

　　有效的財務內部控制需要健全的制度。目前，國有企業(yè)會計基礎需進一步加強。部分單位沒有規(guī)范可行的財務內部控制制度，僅靠感覺和感情來控制，沒有客觀性和約束力，甚至有些單位的財務內控人員都不了解崗位責任制度。即使有些企業(yè)有財務內部控制制度，也僅僅浮于形勢，沒有真正落實。這些企業(yè)財務內部控制的程序不規(guī)范、責任不清楚、職權不明確，使得工作秩序混亂和財務管理失控，不能有效的進行財務內部控制。

　　4、監(jiān)督弱化

　　目前，國有企業(yè)的財務內部控制還普遍存在一個問題，那就是監(jiān)督弱化。財務內部控制系統包括財務部門和紀檢部門等多個部門，由財務部門領導，各部門相互協調、監(jiān)督。然而，在現實中，各個部門為了爭奪權力和利益，刻意避免其他部門參入，起不到相互牽制的作用，弱化了監(jiān)督職能。

　　二、實施企業(yè)財務控制的對策

　　財務管理作為企業(yè)集團管理的基礎，對集團整個經營管理和發(fā)展有著重要的作用。先進集團經營規(guī)模不斷擴大，如何使財務管理適應現代企業(yè)的管理要求顯得尤為重要，我們需要不斷轉變觀念，提高服務意識，提高財務控制的效率性、準確性、實時性，實施財務監(jiān)控，規(guī)避企業(yè)經營風險，提高經濟效益，多管齊下，以期取得良好的效果。

　　1、構建以財務預算為重點的財務目標控制系統

　　財務預算控制系統主要是想實現以期望利潤為目標、以成本費用控制為重點、以資金流量為紐帶、以責任報告信息為基礎等功能的一整套財務組合指標的系統。我們可用預算控制體系管理企業(yè)集團的一切活動，融合企業(yè)的目標、激勵與約束、業(yè)績評價等控制手段，滲透到集團生產、銷售、經營、投資、融資等環(huán)節(jié)，加強全面預算管理。

　　為了照顧和考慮到子公司的利益，以及便于審視子公司的經營活動，我們采用從下到上編制財務預算。預算的整體性和全面性要求子公司通力合作，減少分歧，提供效率。財務預算確定后，就要層層分解下去，落實為責任預算。一旦分配了責任預算，明確了子公司的經營管理目標和責權關系，具有了強制性，便于子公司進行自我控制、評價、調整。集團總部依據分項預算和總預算，明確各分公司權限空間、責任區(qū)域和財務目標。為了能更有效的實施預算制度，集團總部與各分公司之間要建立一套信息反饋系統。依據監(jiān)控和反饋的信息，及時調整，確保實現財務預算目標。

　　2、構建以重大資本財務事項決策為重點的財務決策控制系統

　　為了減少失誤、規(guī)避風險，實現集團發(fā)展戰(zhàn)略目標和保證資本安全，集團公司應建立報批制度，嚴加控制，但凡是重大資本和務事項均要向集團總部報告，并按集團總部的決處理。資產損失處理、重大投融資、對外擔保等都屬于企業(yè)重大資本與財務事項，其中重大投融資有重大投資和重大融資。股權投資和債權投資都屬于投資。集團可以實行額度控制，規(guī)定多少限額以上的項目，必須經由集團決策。集團可以由項目經營方向和項目可行性這2點來下決策。項目經營方向是判斷投資的項目與公司的發(fā)展規(guī)劃的方向是否契合，項目可行性是判斷項目是否有發(fā)展前途。已經批準的項日，也要做到責任到人。

　　3、向子公司派出財務總監(jiān)、構建財務人員控制系統

　　財務負責人是由集團公司向各子公司委派，控制子公司的各方面的，直接隸屬于集團公司財務負責人。子公司財務負責人，所以的工資、獎金和福利都由集團公司決定、支付。這樣，子公司財務負責人的利益與集團公司利益相掛鉤，而其成績取決于監(jiān)管子公司的成效，維護了集團公司的利益，保障集團公司各項財務會計制度有力地執(zhí)行。子公司財務負責人除了幫集團公司監(jiān)管子公司財務，也要為子公司理財，為集團公司做出最大的貢獻。

　　4、構建以財務檢查和內部審計為主的財務監(jiān)督控制系統

　　財務監(jiān)督控制系統主要是財務檢查和內部審計，分別由財務部門和審計部門負責。通過不同角度對子公司的經營管理活動、財務收支和財經紀律進行內部監(jiān)督，為了能及時發(fā)現并解決問題．保證企業(yè)集團平穩(wěn)運行與發(fā)展。

　　5、構建財務信息控制系統

　　集團母子公司間財務信息能否暢通交互，直接影響整個財務控制系統的運行。財務信息控制系統應包括財務信息報告制度和財務網絡電算化。財務信息報告制度是指母公司制定子公司的財務報告制度，包括事前和事后報告制度。各子公司在進行重大經營決策前，必須事前向母公司報告。財務網絡電算化是通過在集團內部搭建計算機局域網系統，子公司的資金流轉和預算執(zhí)行等情況都匯總到系統中。集團公司能隨時查閱子公司的財務狀況，監(jiān)控各個子公司的經營情況，并有對子公司的財務信息進行查詢與處理地權限。新系統要能夠實現數據統計、共享及分析等功能。

　　6、統一企業(yè)集團財務會計制度

　　母公司應仔細分析各個子公司的經營狀況，對經營成果進行總結，確保企業(yè)集有序運行，并以子公司的實際情況和經營特點為依據統一制定操作性強的財務會計制度，規(guī)范子公司重要財務決策的審批程序和賬務處理程序．提高各子公司財務報表的可靠性與可比性。

　　7、建立資金結算中心

　　對資金控制的定義是母公司控制子公司的資金存量和流量。集團財務結算中心是最常用的控制資金的方法。統一將子公司在生產經營過程中的資金收支業(yè)務歸并到集團財務結算中心辦理。集團財務結算中心是專門給集團子公司統一開戶的地方，集團子公司在集團財務結算中心的幫助下完成資金結算、融通以及信貸等職能。財務結算中心結算集團公司財務，既可以加強監(jiān)管集團成員企業(yè)資金收支,又可以提高資金使用效益,從而有效控制整個企業(yè)的信貸規(guī)模。集團子公司財務結算中心必須具備如得到成員企業(yè)的理解支持、一定的啟動資金等前提條件。

　　綜上所述，國企內部管理控制的核心是財務內部控制，它與國有企業(yè)會訓核算資料的真實性和完整性有關，對預防國有資產流失有至關重要的作用。各個部門應該積極參與到構建財務內部控制體系的實踐中來，積極為國有企業(yè)的發(fā)展貢獻出自己的一份力量，為最終構建一個內控人員互相監(jiān)督，和諧的、高效的財務內部控制監(jiān)督體系而努力。

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