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如何提高稅源管理的質(zhì)量和效益

來源: 張林春 郭學(xué)煥 編輯: 2010/11/15 11:30:43  字體:

  源是指稅收來源,是納稅人或者能夠產(chǎn)生稅收的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和行為。稅源管理就是對(duì)不同的稅源采取不同的管理措施和管理方法,最大限度地防止稅收流失,以盡可能地實(shí)現(xiàn)稅收的應(yīng)收盡收。

  新的征管模式自2005年成功上線以來,隨著系統(tǒng)數(shù)據(jù)大集中、管理大集中,給稅收管理的思維方式、工作模式和管理方式帶來了深刻變化和沖擊。這就要求我們構(gòu)建稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查“四位一體”的稅源管理機(jī)制。如何提高信息化條件下的稅源管理的質(zhì)量和效益,一直是各級(jí)管理部門苦苦思索的問題。本文,筆者將結(jié)合實(shí)際,就進(jìn)一步提高稅源管理的質(zhì)量和效益,全面提升征管質(zhì)量,為我市更好地實(shí)現(xiàn)“三超”工作談一些膚淺的看法,作一個(gè)拋磚引玉的功效,以作參考。

  一、進(jìn)一步提高稅源管理的質(zhì)量和效益的意義

 ?。ㄒ唬┻M(jìn)一步提高稅源管理的質(zhì)量和效益,是實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理的有效途徑。

  稅收網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展,使原來簡單粗放的稅源管理模式不能適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展,要建立科學(xué)化、精細(xì)化管理的稅源管理模式已刻不容緩。全面實(shí)行科學(xué)化、精細(xì)化管理,是總局總結(jié)多年來稅收工作經(jīng)驗(yàn)提出的重要管理理念,是科學(xué)發(fā)展觀在稅收管理工作中的集中體現(xiàn)。所謂“科學(xué)化管理”就是要從實(shí)際出發(fā),積極探索和掌握稅收征管工作的規(guī)律,善于運(yùn)用現(xiàn)代管理方法和信息化手段,建立健全稅收征管制度體系,按照有關(guān)法律法規(guī)的要求規(guī)范征管工作,提高管理的實(shí)效性;所謂“精細(xì)化管理”就是要按照精確、細(xì)致、深入的要求,明確職責(zé)分工、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、完善崗責(zé)體系、加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合,避免大而化的粗放式管理,抓住稅收征管的薄弱環(huán)節(jié),區(qū)別不同情況,有針對(duì)性地采取措施,抓緊、抓細(xì)、抓實(shí),不斷提高管理效能??茖W(xué)化、精細(xì)化管理是一個(gè)有機(jī)的整體,相輔相成,科學(xué)化是實(shí)施精細(xì)化管理的前提,精細(xì)化是在科學(xué)化指導(dǎo)下,體現(xiàn)集約管理,注重效益的要求。提高稅源管理的質(zhì)量和效益,就是確保稅收的應(yīng)收盡收。

 ?。ǘ┻M(jìn)一步提高稅源管理的質(zhì)量和效益,是實(shí)現(xiàn)稅收職能作用的根本保證。

  財(cái)政職能是稅收的基本職能之一。經(jīng)濟(jì)決定稅收,經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是稅收增收的主要源泉,稅收的規(guī)模是財(cái)政總量的重要組成部分。各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體既是納稅人,也是市場(chǎng)的主體。納稅人稅源的變化,對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)和稅收有著很大的影響。我們通過從微觀經(jīng)濟(jì)(納稅人)的運(yùn)行來認(rèn)識(shí)、了解宏觀經(jīng)濟(jì)(財(cái)政)的發(fā)展趨勢(shì),為開展稅收分析,抓住稅收增長點(diǎn),把握稅收收入提供客觀依據(jù)。從根本上說,經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定稅源狀況,進(jìn)而決定稅收規(guī)模,但稅源并不等同于稅收,稅源在很大程度上能轉(zhuǎn)化為稅收,取決于稅源管理水平的高低。提高稅源管理的質(zhì)量和效益,可有效地把潛在的稅源轉(zhuǎn)化成稅收,進(jìn)而更好地實(shí)現(xiàn)稅收的財(cái)政職能。充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)分配的作用,為稅收分析提供數(shù)據(jù)支持,為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供依據(jù)。

  (三)進(jìn)一步提高稅源管理的質(zhì)量和效益,是依法治稅的要求。

  我們稅務(wù)部門的工作宗旨就是堅(jiān)持聚財(cái)為國、執(zhí)法為民。提高稅源管理的質(zhì)量和效益,將有力地推進(jìn)依法治稅。公開、公平、公正的執(zhí)法,能夠促使納稅人之間在同一起跑線上進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng),增強(qiáng)征納雙方的良性互動(dòng),促進(jìn)納稅人依法納稅意識(shí)和能力的提高,更好地把精力投入到和諧創(chuàng)業(yè)的偉業(yè)中去。在提升稅源管理等各項(xiàng)工作水平的同時(shí),我們要加強(qiáng)征管力度,提高征管質(zhì)量,在不斷提高為納稅人服務(wù)水平與質(zhì)量的同時(shí),加強(qiáng)對(duì)涉稅違法分子的打擊和懲治力度,讓文明與法治兩個(gè)車輪平行前進(jìn)。只有不斷推進(jìn)依法治稅,全面強(qiáng)化科學(xué)管理,確保稅收收入穩(wěn)定增長,使廣大納稅人有依法納稅的自豪感和迫切感,為支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)。

  二、目前稅源管理中存在的問題和不足

 ?。ㄒ唬┒愒垂芾韺哟紊写嵘_@里有兩層意思:一是傳統(tǒng)的稅源管理不適合于信息化條件下的運(yùn)作。傳統(tǒng)稅源管理是從納稅人申報(bào)開始,沒有進(jìn)行動(dòng)態(tài)的變化,尚停留在數(shù)據(jù)采集、匯總、建檔等淺層次上,數(shù)據(jù)錄入不完整、不及時(shí)、部分?jǐn)?shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系不正確等問題時(shí)有發(fā)生,加上內(nèi)部分工管理不夠統(tǒng)一和規(guī)范,造成了系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入后無人管的狀況,使得本應(yīng)協(xié)調(diào)一致的工作時(shí)有脫節(jié)。在信息化條件下如何運(yùn)用納稅人財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及政府部門的綜合數(shù)據(jù)控制稅源、掌握稅基,這是擺在我們面前的一個(gè)艱巨任務(wù)。二是稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待于進(jìn)一步提升,新的稅收征管體系是建立在對(duì)信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用之上,這就要求管理人員能夠熟練地對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入、審核、檢測(cè)和應(yīng)用,能夠按照數(shù)據(jù)處理流程和管理職責(zé)進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)管理,并且,還要會(huì)熟練地運(yùn)用相關(guān)的稅務(wù)、財(cái)務(wù)等專業(yè)管理知識(shí)進(jìn)行分析。具有這些方面綜合性能力的,能夠勝任企業(yè)稅收征管工作的管理人員卻較為缺乏,無法滿足稅收精細(xì)化管理的需求,特別是一些不發(fā)達(dá)地區(qū)和農(nóng)村更為嚴(yán)重。

  (二)稅收監(jiān)控方式與分析落后。監(jiān)控分析有局限性,信息技術(shù)的發(fā)展,為稅收網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)帶來了光明的前景。在新的稅收改革任務(wù)中明確以建立申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收、重點(diǎn)稽查的新征管模式。問題是無論是現(xiàn)在的管理體制還是信息技術(shù)的管理水平,都沒有達(dá)到預(yù)想的效果。首先依靠納稅人提供的信息難以保證及時(shí)、全面、真實(shí)。其次在稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)方面還存在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化程度不高和發(fā)展不均衡的問題,造成一些數(shù)據(jù)資料的參差不全,并且難以形成信息的共享。因而不能夠全面、及時(shí)、準(zhǔn)確、廣泛、深入地了解和掌握納稅人的收入狀況,不能夠有效地實(shí)現(xiàn)信息共享。部門配合乏力,信息失真。這些缺陷的存在使稅務(wù)部門的稅源監(jiān)控分析上,膚淺被動(dòng),說明不了深層問題,在一定程度上先天不足,給納稅人在偷漏稅款方面提供了有機(jī)可乘的機(jī)會(huì)。

  三、進(jìn)一步提高稅源管理的質(zhì)量和效益對(duì)策和建議

 ?。ㄒ唬┮远愒淳?xì)化、科學(xué)化管理為基礎(chǔ),繼續(xù)落實(shí)完善稅收管理人員制度。稅收管理人員是稅收征管中最活躍的因素,稅源管理是他的中心工作。稅收管理人員要加強(qiáng)數(shù)據(jù)的采集、管理、使用,摸清稅源家底,完善各類數(shù)據(jù)的采集,避免垃圾數(shù)據(jù)的產(chǎn)生。稅收部門要加強(qiáng)政府各部門間的信息共享,利用協(xié)調(diào)的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)管理體系,提高稅源分析利用和管理水平,要落實(shí)好稅源的巡管、巡查制度。同時(shí),要健全激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督制約機(jī)制,給稅源管理定崗位、定責(zé)任、定內(nèi)容、定工作標(biāo)準(zhǔn),稅收管理人員實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗、擇優(yōu)錄用,建立管理人員自評(píng)、納稅人參評(píng)、局職能股室考評(píng)的工作業(yè)績綜合評(píng)價(jià)體系。使稅源管理工作成為日常稅收工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn),將執(zhí)法理念從收入任務(wù)型轉(zhuǎn)變?yōu)槎愒垂芾硇?,?shí)現(xiàn)真正意義上的應(yīng)收盡收、應(yīng)管盡管。

 ?。ǘ┘訌?qiáng)發(fā)票管理,實(shí)現(xiàn)以票控稅。進(jìn)一步完善發(fā)票管理的各項(xiàng)措施,積極實(shí)行有獎(jiǎng)發(fā)票制度,以高額的中獎(jiǎng)率(面)激發(fā)消費(fèi)者索要發(fā)票的主動(dòng)性、積極性,實(shí)現(xiàn)以票管稅。一是拓展宣傳渠道,加大宣傳力度。通過宣傳改變長期以來形成的誤區(qū),充分認(rèn)識(shí)發(fā)票對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的重要意義。二是要健全發(fā)票違法舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度。重點(diǎn)打擊拒絕給消費(fèi)者提供發(fā)票、使用假發(fā)票的行為。將發(fā)票使用、開具、接收情況納入納稅人信用體系。三是完善監(jiān)控軟件,積極推行稅控裝置。凡是具有一定規(guī)模、存在固定場(chǎng)所的行業(yè)中推行稅控裝置,并積極推行交易電子化,減少現(xiàn)金交易,完善稅控收款機(jī)與銀行POS機(jī)的數(shù)據(jù)共享。

  (三)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源戶的管理。按納稅人的納稅規(guī)模、經(jīng)營收入或者投資規(guī)模進(jìn)行分類,把稅源分為重點(diǎn)稅源、一般稅源和小稅源。將年納稅額10萬元以上的企業(yè)納入重點(diǎn)稅源管理范圍,建立翔實(shí)的信息管理分析檔案。對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收增減變化情況進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控分析,稅源信息應(yīng)本著方便納稅人和高效的原則,通過下戶調(diào)查、采集第三方數(shù)據(jù)來補(bǔ)充稅源信息,確保稅源信息的完整,以彌補(bǔ)征管系統(tǒng)的不足。通過及時(shí)查明增減變化原因,督促管理單位關(guān)注重點(diǎn)稅源變化情況,實(shí)現(xiàn)了對(duì)重點(diǎn)稅源戶的宏觀有效管理。筆者手中的一筆數(shù)據(jù)就能說明問題。樂平地稅局2007年列入三級(jí)地稅部門監(jiān)控管理的重點(diǎn)稅源企業(yè)共有86戶,共入庫地方各稅8 667.5萬元。2008年列入三級(jí)地稅部門監(jiān)控管理的重點(diǎn)稅源企業(yè)共有96戶,1~6月共入庫7 539萬元,占地稅收入的68.4%,比上年增長64.4%,增收2 967萬元。

  (四)進(jìn)一步提高納稅評(píng)估的效率和質(zhì)量,優(yōu)化納稅評(píng)估體系。首先是科學(xué)確定評(píng)估對(duì)象,堅(jiān)持加強(qiáng)專業(yè)評(píng)估與管理單位日常評(píng)估相結(jié)合的工作思路,根據(jù)日常管理中所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況,做到“兩個(gè)必評(píng)”:即申報(bào)異常企業(yè)必評(píng)、稅負(fù)變化異常企業(yè)必評(píng),提高評(píng)估工作的針對(duì)性;其次是加強(qiáng)評(píng)估隊(duì)伍建設(shè)。在加強(qiáng)日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上,通過典型剖析、行業(yè)解剖,不斷積累納稅評(píng)估和稅源管理的有效方法,挖掘稅源管理中的問題,及時(shí)準(zhǔn)確的提出加強(qiáng)稅源管理建議,進(jìn)一步提升了稅源管理水平;三是加強(qiáng)信息共享,建立預(yù)警納稅指標(biāo)體系。要拓寬稅務(wù)機(jī)關(guān)信息來源的渠道,加強(qiáng)納稅評(píng)估的信息化水平。通過加大懲罰手段,使納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的基本信息的真實(shí)性進(jìn)一步提高。我們不僅要做到稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門間信息數(shù)據(jù)統(tǒng)一共享,還要加強(qiáng)國稅、地稅之間的交流,與商業(yè)銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等部門的橫向聯(lián)系,建成統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫”。

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