論文關鍵詞：稅收信息 信息處理中心 信息數(shù)據(jù)倉庫 信息分析決策系統(tǒng)

　　論文摘要：隨著信息化時代的到來，以及稅務部門加強信息化建設的力度，稅收信息管理已成為稅收管理工作的重要組成部分。任何信息從信息的發(fā)出者到信息的接收者或使用者由于各種原因都會不同程度地被改變，甚至背離事實即失真，枕收信息也不例外。稅收信息與日常征管工作和經(jīng)濟決策密切相關，因此要求稅收信息要盡可能準確、客觀地反映有關枕收的經(jīng)濟行為，從而為日常征管工作和枕收決策乃至經(jīng)濟決策服務。

　　一、稅收信息的來源及管理流程

　　稅收信息是有關稅收經(jīng)濟行為、狀態(tài)、效果的各種資料、數(shù)據(jù)、消息和情報的統(tǒng)稱。稅收信息的來源主要有稅務系統(tǒng)內(nèi)部和外部兩種途徑。來自于稅務系統(tǒng)內(nèi)部的信息主要包括各級稅務機關在稅收征管活動中不斷產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、資料，此外，還包括總局的文件、法規(guī)、計劃、實施辦法等政策性信息。稅務系統(tǒng)外部的信息主要來源于政府相關部門和納稅人。各種來源的稅收信息匯聚到稅務系統(tǒng)后要對稅收信息進行管理，其全部流程包括采集、整理、存儲、傳輸和反饋。稅收信息的采集是對信息進行聚合和集中，是管理的源頭。不同來源的信息采集的方式也不同，系統(tǒng)內(nèi)部的信息和政府其他部門的信息主要是在上下級或部門之間傳遞和交流，而納稅人涉稅信息的采集是通過他們的申報納稅和其它辦稅活動直接被稅務機關和相關系統(tǒng)所接收。稅收信息的整理是將采集到的涉稅信息篩選、分類、排序、統(tǒng)計以及進行各種數(shù)學運算，以獲得各種有用的信息和報表。稅收信息的存儲是指將整理后的信息記錄在相應的信息載體上，并把這些載體組織成為可供人們查閱的信息集合體。稅收信息的傳輸是指將信息通過磁盤、電話、網(wǎng)絡等媒介及時地傳送到信息使用者手中供其使用。稅收信息的反饋即由信息輸人到輸出，再由被控對象作用后反饋至原輸人點，這樣根據(jù)源源不斷的稅收信息的傳輸和反饋就能及時發(fā)現(xiàn)計劃和決策在執(zhí)行中的偏差，從而加以調(diào)節(jié)和修正。

　　二、稅收信息質(zhì)f低以及目前管理中存在的問題分析

　　(一)信息源發(fā)出信息失真

　　稅收信息來源廣泛，不可避免會出現(xiàn)發(fā)出的信息失真的情況。一般來講，來自稅務系統(tǒng)內(nèi)部的政策性信息和來自稅務系統(tǒng)內(nèi)部的稅務機關在征管活動中形成的數(shù)據(jù)信息以及來自外部的政府相關部門的涉稅信息相對而言較準確，可以用于輔助日常管理工作。最難控制的是納稅人通過他們申報納稅和其它辦稅活動的涉稅信息。納稅人作為理性人在經(jīng)濟活動中追求個人利益最大化，在涉及稅收時力圖少交稅，因此，在提供涉稅信息時有可能提供虛假信息，如假憑證、假賬簿、假會計報表等，進行虛假申報，這直接影響了稅收信息的準確性。

　　(二)稅務系統(tǒng)對數(shù)據(jù)、信息集中整理、加工能力差

　　目前我國稅務系統(tǒng)對涉稅信息的管理較分散，集中程度也較低，目前僅以市級稅務局為單位實現(xiàn)信息集中處理。我國稅務系統(tǒng)五級機構有計算機征收中心近3萬個，這些機構掌握大量的稅收信息，但難以得到集中處理。一些發(fā)達國家在信息集中處理方面做得很好，如美國聯(lián)邦稅務局設立4個稅收征收中心，新西蘭從2001年初起將3個征收中心合并為i個，而且其稅收信息的高度集中依托于多元化的網(wǎng)絡、電話、郵寄申報，注重加強對各種來源的信息處理，縮短和淡化了地理上的距離，節(jié)約了辦稅場所、人力、網(wǎng)絡設備等方面的成本，提高了信息集中處理能力。

　　(三)數(shù)據(jù)、信息存儲質(zhì)量差

　　由于我國稅務部門層次多，證收中心數(shù)量多，產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)、信息，同時還存在許多歷史數(shù)據(jù)，而存儲這些數(shù)據(jù)、信息的數(shù)據(jù)庫規(guī)模較小，只限于以地市級為單位集中處理的數(shù)據(jù)庫，這樣難以將數(shù)據(jù)、信息大規(guī)模集中以便整理、分析，從而對稅收決策和經(jīng)濟決策起指導作用。同時，我國已建立的稅收信息庫缺乏對各種信息的分門別類，各類稅收信息難以綜合發(fā)揮應有的作用，缺乏一套完整的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。

　　(四)稅收信息使用效率低

　　我們采集、整理、存儲、傳輸稅收信息的目的在于使用，使用稅收信息為日常征管工作和稅收、經(jīng)濟決策起指導作用是我們重視稅收信息管理的根本目的。而我們目前對稅收信息的使用效率較低，相當一部分計算機應用還局限在傳統(tǒng)業(yè)務的替代上，雖然有大量的數(shù)據(jù)，但缺乏利用統(tǒng)計學、數(shù)學方法建立的模型對數(shù)據(jù)進行分析，因此很難實現(xiàn)決策智能化，這是我國目前加強稅收信息管理工作的重點。

　　三、改善稅收信息管理的措施

　　(一)宣傳誠信納稅，并采取獎罰分明的機制，促使納稅人講真話，從稅收信息源頭保證稅收信息質(zhì)量

　　利用稅法宣傳月、網(wǎng)絡宣傳以及稅務人員到基層等方式正面宣傳，強調(diào)誠信納稅的重要性與光榮感，要求納稅人講真話，在納稅上提供真實信息。在宣傳的同時建立一種激勵機制，鼓勵納稅人誠實提供稅收信息。例如，在政府對納稅人進行稅務審計稽查過程中，在征納雙方建立一種“特別解決方式”或“合約”，對于誠信納稅人被審查而無差錯時，不能僅僅不受懲罰，而應受獎勵或者對其因受審查而產(chǎn)生的額外效率損失予以補償。相反對不講真話、不講誠信、提供虛假稅收信息的偷漏逃騙稅者予以懲罰。建立獎罰分明的對稱機制是為了政府對納稅人信息的獲取減少信息不對稱性，從而提高信息的質(zhì)量。

　　(二)依托計算機、網(wǎng)絡技術按區(qū)域集中建立稅收信息處理中心

　　首先按區(qū)域集中建立稅收信息處理中心，由于中國幅員遼闊考慮到人力、設備等方面的成本，可以先以省為單位建立稅收信息處理中心。依靠計算機、網(wǎng)絡等工具將各基層征收中心所采集的信息(如納稅人基礎資料、發(fā)票管理、征收信息等各種涉稅信息)集中到處理中心進行集中整理、存儲，由處理中心對上級即國家稅務總局提供各種統(tǒng)計數(shù)據(jù)和監(jiān)控數(shù)據(jù)，對下級單位提供綜合性稅收數(shù)據(jù)。提高稅收信息的集中度不僅能節(jié)約資源、提高效率，而且提高共享程度，為信息的高效使用創(chuàng)造條件。

　　(三)建立大型的分類稅收信息數(shù)據(jù)倉庫

　　經(jīng)過信息處理中心加工、整理后的稅收信息要分類建立大型信息數(shù)據(jù)倉庫。信息數(shù)據(jù)庫是稅收信息管理的基礎和核心，若沒有各種信息數(shù)據(jù)庫，各類稅收信息將難以發(fā)揮作用。針對目前我國狀況，著手建立省級乃至全國大型數(shù)據(jù)信息倉庫，其中包含各類稅收信息子數(shù)據(jù)庫，主要包括稅收政策法規(guī)信息庫、相關部門涉稅信息庫、稅收業(yè)務管理信息庫、稅收行政管理信息庫、納稅業(yè)戶基礎數(shù)據(jù)信息庫、稅收征收管理數(shù)據(jù)信息庫等。

　　(四)建立稅收信息分析決策系統(tǒng)，提高稅收信息系統(tǒng)的決策智能化程度

　　利用已建立的數(shù)據(jù)倉庫，將存儲的各類稅收信息進行整合，運用邊際分析法、定量分析法等數(shù)學方法和統(tǒng)計學知識，構建多維數(shù)據(jù)分析。利用統(tǒng)計分析技術，通過分析數(shù)據(jù)倉庫中的數(shù)據(jù)，構建模型提供給用戶，作為各項決策活動的依據(jù)。比如基于數(shù)據(jù)挖掘技術的納稅人信用度評估模型，基于統(tǒng)計學方法的稅收彈性分析和稅收收人預測模型等，用戶也可以根據(jù)經(jīng)驗和需求自行構建模型進行分析。建立稅收信息分析決策系統(tǒng)，利用數(shù)學原理對經(jīng)濟與稅收發(fā)展、稅收征管數(shù)據(jù)等進行定量分析，不僅提高信息的使用度，而且使稅收管理的組織、指揮、控制、調(diào)節(jié)等環(huán)節(jié)更加科學合理。