摘要：高新技術企業(yè)發(fā)展的重要性在國家經濟競爭中的作用日益突現(xiàn)出來，不同層面上的稅收支持政策有利于高新技術企業(yè)競爭實力的提高，在宏觀上為高新技術企業(yè)的發(fā)展保駕護航，進而提升國家綜合實力。

　　關鍵詞：高新技術企業(yè)；稅收政策；稅收優(yōu)惠

　　高新技術企業(yè)是推動經濟增長、提高產業(yè)核心競爭力、優(yōu)化經濟結構的主導力量。歐美等發(fā)達國家與發(fā)展中國家經濟力量差距的根源，主要體現(xiàn)在前者高新技術大大領先于后者。利用稅收優(yōu)惠政策催生高新技術企業(yè)、激勵高新技術企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，以及幫助高新技術企業(yè)降低研發(fā)風險，是政策支持高新技術企業(yè)創(chuàng)業(yè)發(fā)展的有效途徑。為此，我國實施了多種稅收優(yōu)惠政策，促進高新技術產業(yè)的發(fā)展，從而達到推動我國經濟高效增長的目的。

　　一、稅收政策推動高新技術企業(yè)發(fā)展的作用

　　稅收是國家財政收入的最主要來源和政府宏觀調控體系中的重要組成部分，在建立和完善我國創(chuàng)新體系中具有重要的作用。稅收是建立創(chuàng)新體系的重要財力基礎和激勵創(chuàng)新的主要政策手段，不僅能夠籌集財政資金，為國家直接支持創(chuàng)新體系提供財力基礎，而且運用稅收政策還可以激勵企業(yè)逐漸成為國家創(chuàng)新體系中的主力軍。

　　首先，稅收支持可以提高高新技術企業(yè)抵御風險的能力?？萍紕?chuàng)新活動不但具有高收益性，同時還具有高風險性，從事科技創(chuàng)新活動的經濟主體的收益具有很強的不確定性。如果研發(fā)成功，技術創(chuàng)新會給企業(yè)帶來較高的利潤；但如果研發(fā)失敗，企業(yè)也有可能因技術創(chuàng)新的失敗而遭受重大損失。因此，對處于經營初創(chuàng)期、更新升級期的企業(yè)而言，創(chuàng)新的風險很大，因此需要國家的稅收政策給予一定的優(yōu)惠政策，提高高新技術企業(yè)抗風險能力。

　　其次，技術創(chuàng)新對稅收政策具有很強的敏感性。從技術創(chuàng)新的過程來看，技術創(chuàng)新始于研究開發(fā)而終于市場實現(xiàn)，其中涉及研究設計．研究開發(fā)、技術管理與組織、工程設計與制造、市場營銷等一系列活動。在這整個活動中，許多環(huán)節(jié)都涉及稅收政策，例如工資的扣除標準，固定資產折舊的計算方法，技術創(chuàng)新融資的稅收政策，等等。因此，技術創(chuàng)新對國家的稅收政策具有很強的敏感性。

　　最后，技術創(chuàng)新的成果具有社會效應和有可能被侵權，需要稅收優(yōu)惠支持。根據(jù)公共財政理論，稅收是為了滿足社會對公共產品的需要而籌集財政資金，并且用于國家提供公共產品的支出?？茖W技術成果作為一種知識產品，具有公共產品的特征。科學技術具有非競爭性，它的邊際成本為零，即更多的人享有技術創(chuàng)新帶來的好處并不會使他的成本增加?？茖W技術又具有不完全的排他性。因此，要求政府通過一定的稅收政策來糾正市場失靈，通過稅收優(yōu)惠促使技術創(chuàng)新的外部效應內在化，引導企業(yè)進行技術創(chuàng)新。

　　二、稅收政策的優(yōu)惠方式與作用效果分析

　　為了鼓勵企業(yè)技術創(chuàng)新，稅收法規(guī)從多個角度給予企業(yè)稅收優(yōu)惠，從高新技術企業(yè)的設立，研發(fā)項目的投入，到科研成果的轉讓，新稅法及其實施條例對企業(yè)技術創(chuàng)新及高新技術企業(yè)的快速發(fā)展提供了較好的稅收支持，其具體的優(yōu)惠方式和作用效果可以概括如下：

　　(一)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　稅率優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法實施條例明確規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)須同時符合下列條件：擁有核心知識產權；產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；高新技術產品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。上述規(guī)定突出了國家對技術創(chuàng)新的導向，有利于企業(yè)加大力度對高科技人才的重視與引進，也有利于整個高新技術產業(yè)的升級與發(fā)展。

　　扣除優(yōu)惠。研究開發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。新企業(yè)所得稅法實施條例明確規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。上述規(guī)定突出了國家對技術研發(fā)的支持力度，即企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用越多，扣除也越多，企業(yè)的負擔更輕，從而可促使企業(yè)加大對技術創(chuàng)新的投入，也可降低企業(yè)研究開發(fā)的風險，對企業(yè)培養(yǎng)和穩(wěn)定高科技人才也有一定的鼓勵作用。

　　對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)主要是將資金投向創(chuàng)業(yè)企業(yè)，即中小科技企業(yè)，待所投資的企業(yè)發(fā)育成熟后，通過股權轉讓的方式獲得資本增值。由于創(chuàng)業(yè)企業(yè)的成功率很低，導致創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的風險很大，一定程度上影響了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展。2008年1月1日開始實施的新企業(yè)所得稅法及實施條例為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展提供了法律保障。新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。該規(guī)定既是扶持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展，其實也是在間接地支持中小型高新技術企業(yè)的發(fā)展。受稅收優(yōu)惠的影響，更多的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)會集中資金和人力主動投資于高新技術企業(yè)，從而極大地調動創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資與支持中小高新技術企業(yè)的熱情，加大投資與支持中小高新技術企業(yè)的力度。

　　減免稅優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，企業(yè)符合條件的技術轉讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法實施條例明確規(guī)定，一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。上述優(yōu)惠政策必將促進企業(yè)加快技術成果轉讓，推進高新技術的產業(yè)化。

　　(二)流轉稅優(yōu)惠

　　增值稅優(yōu)惠。一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的計算機軟件產品，或將進口軟件進行本地化改造后對外銷售，按法定的稅率征收后，對實際稅負超過3％的部分實行即征即退；直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器設備免稅；高新技術產品的出口。實行增值稅零稅率政策。另外，自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉型改革，由生產型增值稅轉為國際上通用的消費型增值稅，增值稅轉型將鼓勵高新技術產業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)生產效益和競爭力，推動我國經濟結構調整?？梢姡鲋刀愒诟呖萍籍a品的銷售上給予很大的稅收優(yōu)惠，支持高新技術企業(yè)的發(fā)展。

　　營業(yè)稅優(yōu)惠。對單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。這一規(guī)定，有利于提高企業(yè)或個人的技術開發(fā)的積極性，促進研發(fā)成果的產業(yè)化。

　　發(fā)展高科技及其產業(yè)已經成為世界各國促進經濟增長的有效途徑，作為增強綜合國力，參與國際競爭的有效手段，高科技及其產業(yè)得到了我國政府的高度重視，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策對我高新技術企業(yè)的發(fā)展起到了積極的促進作用，提高了高新技術企業(yè)抵御風險的能力，增強了研發(fā)能力，為我國企業(yè)核心競爭力得培養(yǎng)提供了有力的支持。