稅務(wù)問答

來源: 財會學習編輯： 2009/09/14 09:17:49　　字體：大小

　 貨物贈送雙方如何進行所得稅處理？

　　咨詢我公司準備將一批產(chǎn)品無償贈送給另一公司，我公司應(yīng)如何進行所得稅處理？對方公司又應(yīng)如何處理？（廣東省吳陽）

　　解答一、貴公司屬于捐贈方，應(yīng)該按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）中的規(guī)定執(zhí)行：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券（商業(yè)企業(yè)包括外購商品）用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理。

　　視同銷售業(yè)務(wù)按市場價格在納稅申報表上填寫相關(guān)的收入、成本、營業(yè)稅金及贈送過程中發(fā)生的相關(guān)支出；對于捐贈業(yè)務(wù)，除了符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益救濟性捐贈外，其他的非公益性捐贈一律不得在稅前扣除。

　　二、對于接受捐贈的企業(yè)，在正式接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈當期，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，可根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號）的規(guī)定，將這個接受捐贈的所得作為遞延收益，在投資交易發(fā)生當期及隨后不超過5個納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中。相關(guān)規(guī)定如下：

　　1.納稅人在一個納稅年度發(fā)生的捐贈收入占應(yīng)納稅所得50%及以上的，才可以在不超過5年的期間均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。

　　2.納稅人應(yīng)在年度納稅申報時說明上述交易及各年度分攤收入情況。

　　3.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對一個納稅年度發(fā)生捐贈收入占應(yīng)納稅所得50%及以上的納稅人建立臺賬管理，并監(jiān)督其收入分攤情況。

　　企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。

　　酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主怎樣繳稅？

　　咨詢近期我參加了本地的一個酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營商業(yè)活動，請問在這個活動中，我收到的租金及分紅應(yīng)如何繳稅？（安徽省石艷芳）

　　解答酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營是指業(yè)主在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進行合作經(jīng)營，取得租金及分紅的收益，但房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟實體。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主稅收問題的批復》（國稅函[2006]478號）的規(guī)定：業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，均應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)──租賃業(yè)”征收營業(yè)稅，并按照財產(chǎn)租賃所得項目征收個人所得稅。

　　您應(yīng)該按上述規(guī)定計繳相應(yīng)稅金。

責任編輯：冠

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