摘要：稅收征管是整個(gè)稅務(wù)工作的前沿陣地和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，目前我國的稅收征管工作存在著一定的問題，影響了征管效率。本文基于新加坡稅收管理的成功經(jīng)驗(yàn)，提出了完善我國稅收征管工作的借鑒措施。

　　關(guān)鍵詞：稅收征管；信息化；顧客戰(zhàn)略

　　稅收征管是稅收工作的主要內(nèi)容，是發(fā)揮稅收作用的根本保證，也是確保國家稅收收入的必要環(huán)節(jié)。我國稅收征管工作在新稅制和分稅制財(cái)政體制改革實(shí)施以來，取得較大成績，為國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)，隨著我國改革開放的不斷深入和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，稅收征管工作的地位越來越重要，稅收征管也越來越繁雜。目前我國的稅收征管工作仍存在一些問題，影響了稅收工作的效率，使得我國的稅收征收成本遠(yuǎn)高于同期其他國家水平。以05年為例，我國征管費(fèi)用占稅收收入的比重約為2%，加上納稅成本，則可達(dá)3%—5%，一些農(nóng)村地區(qū)和經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)甚至達(dá)到10%，而一些發(fā)達(dá)國家征收成本一般不到1%。

　　一．我國稅收征管工作中存在的問題

　?。ㄒ唬┒悇?wù)機(jī)構(gòu)臃腫，征管效率不高

　　我國傳統(tǒng)設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)的做法，形成了過多的中間管理層次，在這種錐形化得組織結(jié)構(gòu)中，不僅上下溝通過程中的信息和能量衰減很大，而且導(dǎo)致行政管理人員偏多，真正直接為納稅人服務(wù)的一線人員相對不足，既造成了人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)，又影響了整個(gè)組織的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。并且在這種稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)中，各職能部門分別獨(dú)立，工作流程相互割裂，各職能部門分別開發(fā)適合用于本部門職能的應(yīng)用系統(tǒng)，缺乏一體化建設(shè)規(guī)劃，在信息共享建設(shè)方面產(chǎn)生了許多問題，如數(shù)據(jù)集中度低，難以綜合利用；數(shù)據(jù)傳輸手段各異，方式混雜，導(dǎo)致稅收征管手段信息化程度不夠，影響了稅收征管效率。

　?。ǘ┱鞴芾砟畲嬖谄?

　　長期以來，這種稅務(wù)機(jī)關(guān)作為管理者高高在上，納稅人作為監(jiān)管對象被動服從的思維定式根深蒂固。稅收征管定位在基本不相信納稅人能夠依法自覺納稅，在這種理念下的稅收征管以監(jiān)督打擊型為主，以約束納稅人的行為為目標(biāo)，一切稅收征管從稅務(wù)機(jī)關(guān)自身管理的方便和需要出發(fā)，往往制定復(fù)雜而繁瑣的管理措施和流程，忽視納稅人權(quán)利和需求。

　?。ㄈ┒愒垂芾硇畔⒉粚ΨQ

　　掌握充分真實(shí)稅源信息是實(shí)施稅源有效管理的重要前提，而當(dāng)前我國稅源管理的信息不對稱現(xiàn)象非常嚴(yán)重。我國尚未實(shí)行納稅人終身不變的納稅人識別號、銀行賬號制度，多頭開戶現(xiàn)象較為普遍，稅務(wù)部門難以全面掌握和核準(zhǔn)納稅人的經(jīng)營活動、經(jīng)營收入、成本費(fèi)用和財(cái)產(chǎn)收益等情況，隨著經(jīng)濟(jì)全球化以及虛擬經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，網(wǎng)上交易、跨國、跨地區(qū)經(jīng)營日益增多，稅務(wù)征管部門全面、及時(shí)、準(zhǔn)確掌握跨國、跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的信息資料難度大。目前全國只有極少數(shù)地區(qū)實(shí)現(xiàn)了以地、市局為單位的數(shù)據(jù)庫集中，絕大多數(shù)地區(qū)是以縣局或以基層局為單位建立數(shù)據(jù)庫，大量而分散的小數(shù)據(jù)庫需要通過網(wǎng)絡(luò)并經(jīng)數(shù)據(jù)庫復(fù)制技術(shù)，才能將基層的征管數(shù)據(jù)逐級傳到市地局，信息傳遞不及時(shí)，時(shí)效性差，難以交流共享。

　　（四）納稅服務(wù)供給與需求不對稱，缺乏監(jiān)督與評價(jià)

　　在納稅服務(wù)實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往出于自身的考慮或需要進(jìn)行納稅服務(wù)，推出的一些服務(wù)內(nèi)容并非納稅人真正所需要，而納稅人真正需要的服務(wù)卻不能得到滿足，服務(wù)缺乏個(gè)性化，真正的“管理服務(wù)型”稅收征管工作理念還未樹立。同時(shí)我國的納稅服務(wù)既缺乏內(nèi)部的考核監(jiān)督，更缺乏外部的監(jiān)督評價(jià)，對各項(xiàng)工作是否已經(jīng)開展、開展的質(zhì)量和效果，還沒有形成監(jiān)督考評體系和指標(biāo)，服務(wù)的整體質(zhì)量難以保證。

　　二．新加坡稅收管理經(jīng)驗(yàn)

　　新加坡自1959年獲得自治以來，由一個(gè)經(jīng)濟(jì)十分落后、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)單一、轉(zhuǎn)口貿(mào)易作為經(jīng)濟(jì)支柱、工業(yè)基礎(chǔ)極其薄弱的貧窮國家，躋身于亞洲富國的行列。2008年新加坡政府實(shí)施了“政府盈余全民分享計(jì)劃”，仿照企業(yè)將盈余回饋給股東的方法，以新加坡全體國民為“分紅”對象。新加坡財(cái)政盈余能有分紅，得益于政府的清廉與財(cái)政收入的增長，而在政府的財(cái)政收入中，稅收收入占較大比重，完善的稅收制度與稅收管理是新加坡財(cái)政收入的重要保證。新加坡稅收管理最大的亮點(diǎn)在于它的評稅制度，新加坡是世界上實(shí)施評稅制度最好的國家之一，有許多成功的經(jīng)驗(yàn)。

　?。ㄒ唬┱鞴軝C(jī)構(gòu)健全，征管手段先進(jìn)

　　新加坡是一個(gè)單層次政府，沒有地方行政機(jī)構(gòu)，中央政府直接管理各項(xiàng)事務(wù)，稅務(wù)署則負(fù)責(zé)國內(nèi)稅務(wù)，機(jī)構(gòu)設(shè)置比較精簡。在內(nèi)部管理方面，稅務(wù)署實(shí)行公務(wù)員制度，對各類稅務(wù)人員的等級、薪金、使用、升降、獎(jiǎng)勵(lì)等有明確規(guī)定，并做到嚴(yán)格執(zhí)行。為提高征管效率，稅務(wù)署專門建立了稅收電腦中心，負(fù)責(zé)各種稅收的征收、稅務(wù)資料的儲存及查詢，通過電腦把稅務(wù)署內(nèi)部的工作運(yùn)轉(zhuǎn)連成一個(gè)完整的征管系統(tǒng)。

　　（二）注重?cái)?shù)據(jù)采集和信息庫的建設(shè)

　　評稅制度的關(guān)鍵是納稅人信息的收集，充分了解納稅人的相關(guān)信息是稅務(wù)機(jī)構(gòu)評判納稅人是否真實(shí)申報(bào)的先決條件，新加坡的稅收管理非常注重納稅人信息的收集和處理，稅務(wù)機(jī)構(gòu)在納稅評估時(shí)主要依托兩個(gè)信息庫，一是評稅情報(bào)庫。該數(shù)據(jù)庫內(nèi)資料主要是從政府各部門及金融機(jī)構(gòu)等社會各界的電子信息系統(tǒng)調(diào)取的納稅人的相關(guān)資料。如從銀行獲取納稅人存款和賬號及基礎(chǔ)財(cái)務(wù)資料；從證券公司了解納稅人股票及股息資料；向房屋土地局獲取納稅人投資房產(chǎn)的資料；向內(nèi)政部獲取納稅人親屬關(guān)系的資料，向注冊局獲取關(guān)聯(lián)公司的資料。稅務(wù)機(jī)構(gòu)將這些重要的情報(bào)、信息存入稅務(wù)機(jī)構(gòu)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)構(gòu)成評稅情報(bào)庫。二是申報(bào)信息庫。該數(shù)據(jù)庫所儲存的數(shù)據(jù)主要來源于納稅人的日常各類稅種申報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表。新加坡稅務(wù)機(jī)構(gòu)主要通過評估情報(bào)庫和申報(bào)信息庫的信息進(jìn)行核對比較，并根據(jù)核對結(jié)果進(jìn)行判斷納稅人是否如實(shí)申報(bào)納稅。

　　（三）獎(jiǎng)罰分明，以人為本

　　新加坡稅務(wù)署一直采取各種獎(jiǎng)勵(lì)措施，鼓勵(lì)納稅人進(jìn)行電子報(bào)稅。早在幾年前，新加坡就推出了一項(xiàng)對電子報(bào)稅者的獎(jiǎng)勵(lì)措施，當(dāng)時(shí)的獎(jiǎng)品是地鐵預(yù)付費(fèi)用卡。最近又規(guī)定，凡是進(jìn)行電子申報(bào)者，均可得到所得稅彩票，從而有機(jī)會中大獎(jiǎng)。納稅人踴躍進(jìn)行電子報(bào)稅，使新加坡電子報(bào)稅人數(shù)大增。在實(shí)施納稅獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí)也加大了偷稅抗稅的懲處力度，新加坡的稅務(wù)檢查人員都花大量時(shí)間和精力對報(bào)稅情況進(jìn)行抽樣復(fù)查，對疑點(diǎn)進(jìn)行深入追查。納稅人如故意偷逃抗稅，就會被起訴，受到法律的懲處，而且還會在媒體上曝光。違法者不僅要繳納數(shù)倍于所逃稅款的罰金，而且還會被判刑，甚至落到破產(chǎn)、身敗名裂的地步。不過稅務(wù)機(jī)構(gòu)在發(fā)現(xiàn)納稅人有違法事實(shí)，一般都要先給納稅人一個(gè)主動坦白的機(jī)會，堅(jiān)持“以人為本”，如納稅人仍置若罔聞，那么此事將由無知事故定性為主動事故，處理方法也由簡單罰款變?yōu)樽肪啃淌仑?zé)任。

　?。ㄋ模┒悇?wù)機(jī)構(gòu)主動服務(wù)、方便納稅人

　　新加坡稅務(wù)機(jī)構(gòu)致力于為納稅人提供優(yōu)良的服務(wù)，盡力簡化居民報(bào)稅和納稅程序；選派較高層次的稅務(wù)人員受理納稅人投訴，以確保公平、公正地解決涉稅問題；規(guī)定服務(wù)承諾目標(biāo)，提高服務(wù)水平，并每年由稅務(wù)局內(nèi)設(shè)的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)研究小組和由納稅人代表、稅務(wù)學(xué)術(shù)界人士組成的委員會進(jìn)行檢查，年終公布執(zhí)行情況。例如，在評稅過程中為了讓納稅人電子報(bào)稅更加方便，新加坡在報(bào)稅程序不斷改善，納稅人除了可以使用國內(nèi)收入局原來發(fā)出的電子報(bào)稅密碼外，還可用公積金個(gè)人電話進(jìn)行電子報(bào)稅，稅務(wù)機(jī)構(gòu)還提供稅單送上門、電話和互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)問答、銀行賬戶扣稅等服務(wù)，這些做法大大減少了納稅人的許多不便，受到納稅人的普遍歡迎。

　　三．我國的借鑒

　?。ㄒ唬﹥?yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，建立績效管理體系

　　以納稅人需求為導(dǎo)向，重新構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)和稅收征管流程，實(shí)施稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)的扁平化，盡可能地?cái)U(kuò)大組織機(jī)構(gòu)的管理幅度，減少中間管理層次，最大限度滿足納稅人的需要。同時(shí)加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)之間的信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，促進(jìn)信息的交流共享?？冃Ч芾硎亲詣诱{(diào)節(jié)稅收管理效能的內(nèi)在“穩(wěn)定器”，通過建立一套行之有效的績效管理系統(tǒng)，明確崗責(zé)、分解責(zé)任、過程控制、考核獎(jiǎng)罰、實(shí)施評價(jià)，對稅收征管的全過程實(shí)施全面、高效、科學(xué)的監(jiān)控，使人力資源得到最佳配置，人的能動性得到充分發(fā)揮，最大限度地提高納稅管理的質(zhì)量和效率。

　?。ǘ┘訌?qiáng)稅收征管信息化建設(shè)

　　加快稅收征管信息化建設(shè)是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的必然要求，是提升稅收管理和服務(wù)水平的重要手段，我國稅務(wù)人員應(yīng)樹立信息化稅收征管理念。加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)要全面采集相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)不僅僅包括與稅收征管直接相關(guān)的數(shù)據(jù)，還包括與稅源監(jiān)控與納稅評估相關(guān)的數(shù)據(jù)，如納稅人的銀行存款動用、商業(yè)往來、財(cái)務(wù)報(bào)表及金融信用等。同時(shí)要建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握的大量涉稅信息資源，需要財(cái)政、工商、公安、海關(guān)、銀行、證券管理、房地產(chǎn)交易、車輛管理等部門的信息傳遞，實(shí)現(xiàn)涉稅管理信息共享。

　?。ㄈ┙⒓{稅人自我糾錯(cuò)制度

　　在新加坡在稅收征管過程中，堅(jiān)持“以人為本”，對于存在違法事實(shí)的納稅人，一般都要先給納稅人一個(gè)主動坦白的機(jī)會，這種納稅人自我糾錯(cuò)制度已經(jīng)在全世界部分國家得以實(shí)施。針對目前我國稅收征管中存在的偷稅漏稅行為，我們也可以實(shí)施納稅人自我糾錯(cuò)制度，通過給予納稅人主動坦白的機(jī)會，使其主動補(bǔ)報(bào)補(bǔ)繳所偷漏的稅款，這樣通過給予納稅人更多的信任，有利于推動全社會樹立誠信納稅意識，從而提高了稅收征管效率，節(jié)約了社會經(jīng)濟(jì)管理成本。

　?。ㄋ模?shí)施顧客戰(zhàn)略，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)

　　目前在我國稅收征管中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力和納稅人的權(quán)利明顯失衡，過分強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅權(quán)力，單純強(qiáng)調(diào)納稅人的納稅義務(wù)，容易滋生納稅人的逆反心理，挫傷納稅人的納稅積極性。因此必須轉(zhuǎn)變稅收征管理念，把納稅人視為顧客，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡量讓所提供的公共產(chǎn)品使納稅人滿意，并且以納稅人的滿意度作為衡量稅收征管成效的標(biāo)準(zhǔn)之一。最終使征納關(guān)系從對抗性向信賴與合作性轉(zhuǎn)變，促進(jìn)社會的和諧發(fā)展。

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