[摘 要] 將基于案例的推理（CBR）方法應(yīng)用于增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)中。本文介紹了系統(tǒng)的總體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，并詳細(xì)介紹了數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)、案例庫(kù)的查詢與匹配方法，以及與規(guī)則推理相結(jié)合的案例學(xué)習(xí)方法。

　　[關(guān)鍵詞] 基于案例推理(CBR) 增值稅 案例匹配 案例學(xué)習(xí)

　　一、引言

　　基于案例的推理（case-based reasoning，CBR）是利用過(guò)去解決相似問(wèn)題的方法來(lái)解決當(dāng)前問(wèn)題。CBR系統(tǒng)將過(guò)去對(duì)問(wèn)題的求解經(jīng)驗(yàn)作為案例按一定的組織方式存儲(chǔ)在案例庫(kù)中，當(dāng)遇到新問(wèn)題時(shí)，系統(tǒng)首先從案例庫(kù)中查找以前解決類似問(wèn)題的經(jīng)驗(yàn)，并應(yīng)用它來(lái)解決新問(wèn)題。本文應(yīng)用CBR方法設(shè)計(jì)了增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)，就增值稅的案例特點(diǎn)和業(yè)務(wù)特征來(lái)具體運(yùn)用CBR方法解決稅法領(lǐng)域的問(wèn)題。

　　增值稅主要有納稅人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅期限、減免稅等這些稅收要素組成，而這些稅收要素正好可以作為一個(gè)案例的特征集，以不同的特征集收集具有特殊情況的典型案例，并且給每個(gè)案例加上專家的點(diǎn)評(píng)分析、法律提示、專家釋疑等形成一個(gè)生動(dòng)有說(shuō)服力的案例,進(jìn)而建成CBR系統(tǒng)中的案例庫(kù)。這樣，對(duì)于缺乏稅法專業(yè)知識(shí)和不精通納稅申報(bào)業(yè)務(wù)的納稅人就可以使用這個(gè)案例庫(kù)來(lái)處理他們遇到的實(shí)際案例。在增值稅的業(yè)務(wù)領(lǐng)域中，,不管一個(gè)多么復(fù)雜的納稅情況總能按業(yè)務(wù)特征將其歸類到前面案例庫(kù)的一個(gè)小案例中,當(dāng)找到匹配案例后即可取其增值稅的計(jì)算方法、相法律提示和專家釋疑,使新的增值稅納稅問(wèn)題迎刃而解。

　　二、系統(tǒng)目標(biāo)

　　該系統(tǒng)的主要目標(biāo)如下：(1)為增值稅納稅申報(bào)提供決策支持和計(jì)算機(jī)輔助手段。(2)為各種企事業(yè)單位、個(gè)人、扣繳義務(wù)人等納稅義務(wù)人提供增值稅的計(jì)算方法、依據(jù)和填制增值稅納稅申報(bào)表。(3)為稅務(wù)人員提供疑難案例的稽查服務(wù)。(4)通過(guò)查閱、學(xué)習(xí)本領(lǐng)域中典型案例的解決方案；對(duì)增值稅法規(guī)政策進(jìn)行咨詢等方法，提高系統(tǒng)使用者的稅法業(yè)務(wù)水平。(5)填制、匯總、打印增值稅納稅申報(bào)表；打印案例稽查結(jié)論表；也可打印典型案例的原始描述、相關(guān)法律和專家釋疑等。

　　三、系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)

　　運(yùn)用基于案例推理的方法來(lái)處理增值稅的納稅申報(bào)問(wèn)題，知識(shí)庫(kù)設(shè)計(jì)為案例庫(kù)和法規(guī)政策規(guī)則庫(kù)，以案例庫(kù)為主，以法規(guī)政策庫(kù)為輔助知識(shí)庫(kù)協(xié)同解決問(wèn)題。本系統(tǒng)的總體結(jié)構(gòu)如圖1所示。

　　四、CBR方法實(shí)現(xiàn)

　　1.數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)

　　根據(jù)系統(tǒng)目標(biāo)和總體結(jié)構(gòu)的要求，可以確定以下系統(tǒng)所需的數(shù)據(jù)項(xiàng)和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。

　　(1)案例庫(kù)。由于本系統(tǒng)案例庫(kù)較小,案例間無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。所以整個(gè)案例庫(kù)采用線性組織、并行存儲(chǔ)的方法,案例不分層次順序存儲(chǔ)。對(duì)于單個(gè)案例來(lái)說(shuō),采用關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù),將所搜集的典型案例存放在一系列相互關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)表中,主要的幾張數(shù)據(jù)表結(jié)構(gòu)如下:①原始案例表：案例編號(hào)、案例文本。②基本狀況表：案例編號(hào)、稅款時(shí)間、納稅人標(biāo)志、納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)、法定代表人名稱、企業(yè)登記注冊(cè)類型、營(yíng)業(yè)地址、電話號(hào)碼。③銷售業(yè)務(wù)狀況表：案例編號(hào)、貨物、摘要、業(yè)務(wù)特征、貨物編碼、業(yè)務(wù)特征編碼、銷售額、含稅銷售額、免稅銷售額。④外購(gòu)業(yè)務(wù)狀況表：案例編號(hào)、貨物、摘要、業(yè)務(wù)特征、貨物編碼、業(yè)務(wù)特征編碼、買價(jià)、進(jìn)項(xiàng)稅額。⑤銷售結(jié)論表：案例編號(hào)、規(guī)則標(biāo)識(shí)號(hào)、銷售額、免稅銷售額、稅率、銷項(xiàng)稅額。⑥外購(gòu)結(jié)論表：案例編號(hào)、規(guī)則標(biāo)識(shí)號(hào)、買價(jià)、扣除率、可否抵扣、進(jìn)項(xiàng)稅額。⑦案例釋疑表：案例編號(hào)、專家釋疑。⑧新案例基本狀況表：案例編號(hào)、稅款時(shí)間、納稅人標(biāo)志、納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)、法定代表人名稱、企業(yè)登記注冊(cè)類型、營(yíng)業(yè)地址、電話號(hào)碼。⑨新案例銷售業(yè)務(wù)處理表：案例編號(hào)、貨物編碼、摘要、業(yè)務(wù)特征、業(yè)務(wù)特征編碼、銷售額、含稅銷售額、免稅銷售額、稅率、銷項(xiàng)稅額。⑩新案例外購(gòu)業(yè)務(wù)處理表：案例編號(hào)、貨物編碼、摘要、業(yè)務(wù)特征、業(yè)務(wù)特征編碼、買價(jià)、扣除率、可否抵扣、進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)規(guī)則庫(kù)。①原法規(guī)表：法規(guī)標(biāo)志、條目號(hào)、法規(guī)條文、規(guī)則標(biāo)識(shí)號(hào)。②規(guī)則表:規(guī)則標(biāo)識(shí)號(hào)、貨物、業(yè)務(wù)特征、稅率、結(jié)論。

　　(3)字典庫(kù)。①貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱編碼表：序號(hào)、貨物、貨物編碼。②業(yè)務(wù)特征編碼表：序號(hào)、業(yè)務(wù)特征、業(yè)務(wù)特征編碼。③納稅人標(biāo)志編碼表：標(biāo)志代碼、納稅人類型名稱（一般納稅人、小規(guī)模納稅人）。④納稅人注冊(cè)類型表：注冊(cè)類型代碼、納稅人注冊(cè)類型名稱（工業(yè)、商業(yè)、其他）。

　　2.案例匹配

　　(1)單筆業(yè)務(wù)案例匹配。指一個(gè)案例只包含一筆業(yè)務(wù)的情況。這種情況處理較簡(jiǎn)單,輸入案例后,取其案例特征(貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱+業(yè)務(wù)特征）到相應(yīng)的業(yè)務(wù)狀況表(銷售或外購(gòu))中進(jìn)行查找匹配,找到完全匹配的案例后,據(jù)其案例編號(hào)到相關(guān)聯(lián)的其他表中取回稅額計(jì)算方法、相關(guān)法律提示、專家釋疑等案例結(jié)論集,返回本案例進(jìn)行稅額計(jì)算后整理輸出,并生成增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)行打印輸出,如圖2所示。

　　(2)多筆復(fù)雜業(yè)務(wù)案例處理。如果一個(gè)案例是包含兩筆以上業(yè)務(wù)的復(fù)雜案例，就要分步進(jìn)行處理。首先逐筆處理業(yè)務(wù)，即將每一筆業(yè)務(wù)按以上的處理方法，先得到每一筆業(yè)務(wù)的解答，然后再按照納稅人名稱和納稅日期收集整理每筆業(yè)務(wù)的處理結(jié)果，計(jì)算匯總整個(gè)案例的應(yīng)納增值稅額，并給出所有業(yè)務(wù)的相關(guān)法律提示和專家釋疑，再填制增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)行顯示。具體步驟如下：①取第i筆業(yè)務(wù)，加業(yè)務(wù)編號(hào)Ki；②按單筆業(yè)務(wù)匹配處理，得到本筆業(yè)務(wù)的稅額值、相關(guān)法律提示和專家釋疑;③取第i+1筆業(yè)務(wù)處理，方法同上；④至止處理完所有單筆業(yè)務(wù)，得到每一筆業(yè)務(wù)的解答；⑤按納稅人名稱和納稅日期收集1~i筆業(yè)務(wù)的解答，得到完整案例的應(yīng)納稅額計(jì)算公式和計(jì)算結(jié)果，以及相關(guān)法律提示和專家釋疑；⑥生成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表。

　　(3)與規(guī)則推理相結(jié)合的案例學(xué)習(xí)當(dāng)案例匹配無(wú)效，即在案例庫(kù)中沒(méi)有找到與新案例業(yè)務(wù)特征相同的案例時(shí)，需要到規(guī)則庫(kù)中尋找相關(guān)的法規(guī)依據(jù)來(lái)求解問(wèn)題，并通過(guò)人機(jī)交互的修改機(jī)制，形成一個(gè)新的完整案例解，最后將新案例保存至案例庫(kù)中，實(shí)現(xiàn)案例的學(xué)習(xí)過(guò)程。具體過(guò)程如下：①根據(jù)貨物+業(yè)務(wù)特征到規(guī)則庫(kù)查找匹配的法規(guī)條款。②找到的相關(guān)的規(guī)則可能有多條，將這些規(guī)則的結(jié)論信息反饋給用戶進(jìn)行判斷，并通過(guò)人機(jī)交互對(duì)規(guī)則進(jìn)行反復(fù)適配，以最終獲取決策知識(shí)。③從適配到的規(guī)則中取計(jì)算方法，如果是銷售業(yè)務(wù)就取稅率并結(jié)合結(jié)論信息編輯稅額計(jì)算公式；如果是購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)就取扣除率、可否抵扣，并編輯進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式。④取法規(guī)原文作為新案例的相關(guān)法律提示。⑤通過(guò)人機(jī)交互利用結(jié)論信息總結(jié)出新案例的專家釋疑。⑥將新案例的完整解答：案例描述、稅額計(jì)算方法、相關(guān)法律提示、專家釋疑等保存到典型案例庫(kù)中，完成新案例的學(xué)習(xí)。

　　實(shí)現(xiàn)案例的學(xué)習(xí)過(guò)程是增值稅中一個(gè)CBR的完整設(shè)計(jì)，包括：案例的定義與表示、案例的組織與索引、案例的推理匹配、案例學(xué)習(xí)。

　　五、結(jié)束語(yǔ)

　　將CBR引入了增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)中。在增值稅業(yè)務(wù)領(lǐng)域中，將實(shí)際問(wèn)題逐筆業(yè)務(wù)與典型案例進(jìn)行檢索匹配，再對(duì)每筆業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行收集整理，輸出案例完整解答及相關(guān)法律提示和專家釋疑，并填制增值稅納稅申報(bào)表；對(duì)匹配失敗的案例,采取與規(guī)則推理相結(jié)合的新案例學(xué)習(xí)方法等技術(shù)實(shí)現(xiàn)了增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)。

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