這是一件離奇的騙稅案，利用珍珠項(xiàng)鏈做文章，進(jìn)行虛假會計核算，騙取出口退稅。

　　日前，青島市中級人民法院依法以“虛開可用于抵扣稅款發(fā)票罪”，判處青島LH珠寶實(shí)業(yè)有限公司法定代表人何某有期徒刑3年，緩刑5年，并對該公司判處罰金30萬元，相關(guān)責(zé)任人也得到應(yīng)有的懲處。至此，調(diào)查審理長達(dá)兩年多的青島市首起騙取出口退稅案塵埃落定。

　　懷疑出口業(yè)務(wù)真實(shí)性

　　據(jù)介紹，青島LH珠寶實(shí)業(yè)有限公司（以下簡稱青島LH）成立于2004年7月27日，是由注冊地在香港的聯(lián)海珠寶實(shí)業(yè)公司投資成立的外資生產(chǎn)性公司，主營業(yè)務(wù)是加工、出口淡水養(yǎng)殖珍珠項(xiàng)鏈。該企業(yè)增值稅按照“免、抵、退”稅辦法管理，所得稅按外商企業(yè)所得稅法“兩免三減”規(guī)定，2004年度、2005年度處于免稅期間。2004年12月~2005年1月，企業(yè)共購領(lǐng)農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票36本，出口發(fā)票76份。

　　企業(yè)短時間內(nèi)大量領(lǐng)購收購發(fā)票，這引起了青島平度市國稅局的懷疑。2005年6月，該局暫停了對該公司農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的供應(yīng)。并由稅政管理部門對其生產(chǎn)、經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)查。但調(diào)查后，無法確認(rèn)該企業(yè)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

　　鑒于此，青島平度市國稅局稽查局決定對該公司立案查處。檢查人員重點(diǎn)對該企業(yè)生產(chǎn)場地、工人數(shù)量、設(shè)備等與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)情況進(jìn)行了核實(shí)。但還是沒有發(fā)現(xiàn)足以證明企業(yè)騙取出口退稅的證據(jù)。接著，檢查人員又對該企業(yè)的賬務(wù)、資金收付、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行了檢查。這下發(fā)現(xiàn)，其會計核算中存在嚴(yán)重的賬實(shí)不符和利用假發(fā)票抵扣稅款的問題。

　　從資金流向查找證據(jù)

　　稽查人員歷時1個多月，走訪了10余家企業(yè)、20余名相關(guān)人員，確認(rèn)了下述事實(shí)：青島LH財務(wù)核算中70%的付款記錄與相關(guān)銀行記錄不符，其會計核算中虛假記錄比重極高；取得的93份普通發(fā)票、2份增值稅專用發(fā)票，經(jīng)函調(diào)證實(shí)都是假發(fā)票；填開的886份農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票上，8名售貨人使用的16個身份證號碼都是虛假的。

　　于是，青島市國稅局稽查局領(lǐng)導(dǎo)與公安部門領(lǐng)導(dǎo)研究決定，公安機(jī)關(guān)提前介入偵查，聯(lián)合查辦此案。并于2006年3月27日成立了聯(lián)合專案組。

　　專案組分析案情后，決定從資金流向打開突破口。

　　青島LH經(jīng)營資金來源主要有兩部分，即母公司匯入資本金和出口業(yè)務(wù)結(jié)匯資金。這些資金到賬后，大部分以收購原料名義直接提取現(xiàn)金近6000萬元，約占企業(yè)資金支出總額的75%以上。

　　這筆現(xiàn)金到底流向了哪里？

　　專案組決定到匯款目的地去查明資金的真正流向和作用。

　　4月3日，專案組赴深圳、汕尾，對涉案賬戶和開戶人的情況進(jìn)行核查。從9個賬戶開戶資料看，戶主同屬汕尾一地，而且，青島LH匯入這9個賬戶的資金，均在數(shù)小時內(nèi)被提現(xiàn)。讓專案組警惕的是，這9個賬戶內(nèi)資金流量、頻率與洗錢賬戶高度疑似，雖然戶頭不同，但背后很可能受同一集團(tuán)或個人控制。為避免打草驚蛇，專案組決定回青島，從資金流轉(zhuǎn)的源頭尋找突破口。

　　4月15日，專案組來到該公司結(jié)算銀行，了解提現(xiàn)資金的可能去向。但銀行以為顧客保密為由，拒絕提供相關(guān)信息，經(jīng)過整整半個月的反復(fù)交涉，4月29日，銀行營業(yè)部負(fù)責(zé)人李某向?qū)０附M提供了該公司2004年7月~2005年5月所有業(yè)務(wù)的電子流水信息。

　　通過1個多月的反復(fù)核對，專案組從記錄中，找出了135筆與該公司相關(guān)的大額現(xiàn)金業(yè)務(wù)，最終確定了93筆以現(xiàn)金形式匯往深圳、汕尾的個人信用卡賬戶匯款記錄，金額多達(dá)5400萬元。

　　于是，專案組再次赴深圳對相關(guān)賬戶及開戶人情況進(jìn)行調(diào)查。經(jīng)過調(diào)查取證，排除了收款人是養(yǎng)殖珍珠農(nóng)民的可能，該公司存在虛開收購發(fā)票騙取出口退稅的重大嫌疑。

　　剝開出口珍珠虛假外衣

　　9月11日下午，專案組以“稽查局出結(jié)論要核對數(shù)據(jù)”的名義，通知何某、會計李某、出納黎某于9月12日早上到平度市國稅局。

　　起初，何某等3人百般狡辯拒不承認(rèn)。經(jīng)過近8個小時的較量，在專案組出示的大量證據(jù)面前，會計李某的心理防線首先被突破，講出了何某指示其虛開農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票、作假賬的真相。迫于壓力，出納黎某也承認(rèn)了其與李某共同虛開農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的違法行為。此時，本案的主要嫌疑人何某仍拒絕供述自己的違法行為，專案組遂依法對其進(jìn)行刑事拘留。

　　14日上午提審何某，這次審訊，何某僅堅持了2個多小時就承認(rèn)了部分違法事實(shí)，并供出了另一名犯罪嫌疑人陳某。

　　接著，專案組展開了第三次異地調(diào)查，從而掌握了何某作案的真實(shí)過程。原來，何某與以前認(rèn)識的陳某商議一起做珍珠加工出口生意。由何某提供廠房，成立青島LH出口珍珠，并通過虛報原材料收購價格取得出口退稅款，所獲利潤扣除費(fèi)用后，何某、陳某各拿50%。

　　經(jīng)調(diào)查核實(shí)，青島LH經(jīng)營資金來源主要包括兩部分，一部分為注冊資金138萬美元，另一部分為結(jié)匯資金1007萬美元，兩項(xiàng)資金共計約合人民幣9457.7萬元。青島LH在收到上述資金后，采取“轉(zhuǎn)柜匯款、提取現(xiàn)金再到其他銀行匯款”的方式，匯給深圳的高某某、汕尾的黃某某等31人，匯款總計為8236.7萬元。扣除匯往深圳、汕尾的資金后，青島LH可以支配的資金只有約1221萬元，不可能向其所謂的“供貨農(nóng)民”支付農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票上記錄的7900萬元貨款。

　　而且，青島LH匯往深圳、汕尾的匯款都不是用于購買珍珠的。何某通過地下錢莊將錢打到香港聯(lián)海賬戶上，然后從香港聯(lián)海匯到青島LH的賬戶上作為投資款。何某收款后，從青島LH賬上提取現(xiàn)金，再匯回地下錢莊指定的賬戶上。采取這種方法將這些錢轉(zhuǎn)了幾遍后，在青島LH賬目上就制造出了130多萬美元的資金流，造成青島LH是資本金充足的正規(guī)企業(yè)的假象。同時，采取相同的方法，形成出口業(yè)務(wù)結(jié)匯資金流，制造青島LH出口業(yè)務(wù)正常結(jié)匯的假象。

　　根據(jù)已掌握的證據(jù)，專案組最終認(rèn)定，在青島LH作為進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證的發(fā)票中，只有53份增值稅專用發(fā)票是合法有效的憑證，可以抵扣稅款13995.58元。據(jù)此，專案組對青島LH2004年度~2005年度“免、抵、退”稅結(jié)果重新進(jìn)行了計算，認(rèn)定其2004年度~2005年度應(yīng)納增值稅款為402.76萬元。依照稅法規(guī)定，檢查人員決定對其騙取的出口退稅款24.63萬元追繳入庫，已審核生成的出口退稅563.81萬元予以沖銷，偷逃的增值稅款402.76萬元追繳入庫，并對其處以402.76萬元的罰款。因2004年度、2005年度企業(yè)處于所得稅免稅期，所以對其編造所得稅虛假計稅依據(jù)的行為，處以5萬元的罰款。