國(guó)家對(duì)外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)在投資管理上的一個(gè)共同的方式就是采取目錄管理的方式，將可以投資、不可以投資的項(xiàng)目列成目錄，便于投資方和政府管理部門(mén)掌握。目前適用于外商投資企業(yè)的目錄有《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》。外商投資項(xiàng)目分為鼓勵(lì)、允許、限制和禁止四類(lèi)，其中鼓勵(lì)類(lèi)、限制類(lèi)和禁止類(lèi)項(xiàng)目，列入目錄，未列入的屬于允許類(lèi)。2007年11月7日，國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、商務(wù)部聯(lián)合發(fā)布了《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂版）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新《目錄》），自2007年12月1日起施行，2004年版《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)舊《目錄》）同時(shí)廢止?！赌夸洝纷鳛橐?guī)范外商投資方向的綱領(lǐng)性文件，對(duì)外商投資的范圍、深度都有著直接的影響。

　　一、新舊《目錄》調(diào)整的看點(diǎn)

　　新《目錄》的變化既體現(xiàn)為形式上的變化，也體現(xiàn)出實(shí)質(zhì)內(nèi)容的變化。從形式上看，主要是條目的變化，新《目錄》總條目有478條，比舊《目錄》增加了108條，其中：鼓勵(lì)類(lèi)351條，限制類(lèi)87條，禁止類(lèi)40條，分別增加了94條、9條和5條。另外一個(gè)形式上的變化是，對(duì)某些項(xiàng)目投資方式的限制，如限于合資、合作，投資比例的限制等，舊《目錄》是作為整個(gè)指導(dǎo)目錄的附件，而新《目錄》則直接在相關(guān)目錄后面標(biāo)出，使用更加方便。當(dāng)然，更本質(zhì)的變化是體現(xiàn)在內(nèi)容上。

　　對(duì)外資企業(yè)的政策，既體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)外開(kāi)放的深度和廣度，也體現(xiàn)了國(guó)家在一定時(shí)期的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展模式。隨著全球化進(jìn)程的加快，我國(guó)必將在更廣的領(lǐng)域和更深的層次上對(duì)外開(kāi)放。但是我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)是建立和諧社會(huì)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展，這又要求妥善處理外資與內(nèi)資、經(jīng)濟(jì)與環(huán)境、沿海與內(nèi)陸、低端和高端等各方面的關(guān)系。從此次《目錄》調(diào)整的內(nèi)容上看，上述目標(biāo)均有所體現(xiàn)。

　?。ㄒ唬┻M(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放。僅僅從鼓勵(lì)類(lèi)外資投資項(xiàng)目數(shù)量的增加就可以看出這一點(diǎn)，鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目占目錄的比重由原來(lái)的69%提高到73%，而限制類(lèi)和禁止類(lèi)投資項(xiàng)目雖然也有所增加，但比重分別由21%和9%減少到18%和8%。鼓勵(lì)類(lèi)的許多行業(yè)都有新增項(xiàng)目。如農(nóng)、林、牧、漁業(yè)增加木本食用油料、調(diào)料和工業(yè)原料的種植及開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)；采礦業(yè)增加非常規(guī)石油資源、海底可燃冰的勘探、開(kāi)發(fā)；石油、天然氣的風(fēng)險(xiǎn)勘探、開(kāi)發(fā)由僅限于合作擴(kuò)大到限于合資、合作；煙草制品業(yè)新增過(guò)濾嘴棒加工生產(chǎn)；專(zhuān)業(yè)設(shè)備制造業(yè)新增大型煤化工成套設(shè)備制造，金屬制品模具設(shè)計(jì)、制造、修理；交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)新增民用直升機(jī)零部件制造，地面、水面效應(yīng)飛機(jī)制造等；批發(fā)和零售新增現(xiàn)代物流、以承接服務(wù)外包方式從事系統(tǒng)應(yīng)用管理和維護(hù)、信息技術(shù)支持管理、銀行后臺(tái)服務(wù)、財(cái)務(wù)結(jié)算、人力資源管理、軟件開(kāi)發(fā)、呼叫中心、數(shù)據(jù)處理等信息技術(shù)和業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)等。

　?。ǘ┨岣咭M(jìn)外資的水平。許多鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)都有大幅提高。如乙烯生產(chǎn)由年產(chǎn)60萬(wàn)噸及以上規(guī)模提高到年產(chǎn)80萬(wàn)噸及以上規(guī)模；大型聚氯乙烯樹(shù)脂生產(chǎn)由沒(méi)有規(guī)模限制調(diào)整為年產(chǎn)20萬(wàn)噸及以上聚氯乙烯樹(shù)脂生產(chǎn)；玻璃纖維及玻璃鋼制品生產(chǎn)由年產(chǎn)1萬(wàn)噸及以上調(diào)高為年產(chǎn)5萬(wàn)噸及以上；核電機(jī)組由60萬(wàn)千瓦及以上機(jī)組制造調(diào)整為百萬(wàn)千瓦級(jí)核電站關(guān)鍵設(shè)備制造等。

　　（三）促進(jìn)節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境。此次許多新增的鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目都體現(xiàn)了促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的目的。如將油頁(yè)巖等非常規(guī)石油資源的勘探開(kāi)發(fā)，提高礦山尾礦利用率的新技術(shù)開(kāi)發(fā)和應(yīng)用及礦山生態(tài)恢復(fù)技術(shù)的綜合應(yīng)用，環(huán)保型印刷油墨，從磷化工、鋁冶煉項(xiàng)目中回收氟資源生產(chǎn)，大氣污染防治設(shè)備制造，水污染防治設(shè)備制造，固體廢物處理處置設(shè)備制造，環(huán)境監(jiān)測(cè)儀器制造，海洋勘探監(jiān)測(cè)儀器和設(shè)備制造，海水利用，工業(yè)廢水處理回收利用產(chǎn)業(yè)化等許多有利于環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約的投資項(xiàng)目新增為鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目。

　?。ㄋ模┱{(diào)整單純鼓勵(lì)出口的政策。《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令第346號(hào)）將產(chǎn)品全部直接出口的允許類(lèi)外資項(xiàng)目視為鼓勵(lì)類(lèi)外商投資項(xiàng)目，享受鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目的稅收等優(yōu)惠政策，舊《目錄》也將此列入鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目中，新《目錄》將這一規(guī)定刪除。一是因?yàn)楣膭?lì)出口與世貿(mào)組織的有關(guān)規(guī)定相悖，二是我國(guó)近幾年出口高速增長(zhǎng)，國(guó)家一直在采取措施抑制出口。

　?。ㄎ澹┐龠M(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。為了促進(jìn)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，舊《目錄》對(duì)設(shè)在西部地區(qū)投資的外資企業(yè)給與了更多的優(yōu)惠，如一些限于合資合作的鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目，在西部地區(qū)可以獨(dú)資。但在西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略實(shí)施后，國(guó)家又制定并實(shí)施了振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略、中部崛起戰(zhàn)略，為促進(jìn)地區(qū)間的協(xié)調(diào)發(fā)展，新《目錄》刪除了單獨(dú)針對(duì)西部的優(yōu)惠規(guī)定。

　　（六）對(duì)外商投資的領(lǐng)域適當(dāng)調(diào)整。一是限制外資對(duì)房地產(chǎn)領(lǐng)域的投資，將普通住宅的開(kāi)發(fā)建設(shè)自鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目中刪除，將房地產(chǎn)二級(jí)市場(chǎng)交易和房地產(chǎn)中介或經(jīng)紀(jì)公司列入限制類(lèi)項(xiàng)目。二是限制外資進(jìn)入礦業(yè)的某些行業(yè)，如將銅、鉛、鋅、鋁礦的勘探、開(kāi)采自鼓勵(lì)類(lèi)目錄中取消；將磷礦的開(kāi)采由鼓勵(lì)類(lèi)調(diào)整為限制類(lèi)，將鎢、鉬、錫等稀有金屬冶煉新增為限制類(lèi)項(xiàng)目，將鎢、鉬、錫、銻、螢石的勘查、開(kāi)采增列為禁止類(lèi)目錄。三是限制外資進(jìn)入可以影響社會(huì)輿論的行業(yè)。如將資信調(diào)查與評(píng)級(jí)服務(wù)公司新增為限制類(lèi)項(xiàng)目，將新聞網(wǎng)站、網(wǎng)絡(luò)視聽(tīng)節(jié)目服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)上網(wǎng)服務(wù)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、互聯(lián)網(wǎng)文化經(jīng)營(yíng)新增為禁止類(lèi)項(xiàng)目。

　　二、《目錄》調(diào)整對(duì)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目稅收優(yōu)惠的影響

　　近年來(lái)，我國(guó)宏觀調(diào)控的重點(diǎn)之一是遏制高耗能產(chǎn)品的過(guò)快增長(zhǎng)，嚴(yán)格控制投資規(guī)模，抑制“兩高一資”產(chǎn)品大量出口，此次對(duì)舊《目錄》的調(diào)整也是針對(duì)于此。外企投資“兩高一資”類(lèi)項(xiàng)目從舊《目錄》中的鼓勵(lì)類(lèi)變?yōu)橄拗诡?lèi)或禁止類(lèi)，不再擁有享受稅收政策優(yōu)惠的特權(quán)，對(duì)我國(guó)吸收外資將產(chǎn)生一定的影響。

　　一是取消了“兩高一資”商品的出口退稅率。2007年7月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知》（財(cái)稅[2007]90號(hào)），對(duì)“兩高一資”出口商品重點(diǎn)進(jìn)行了調(diào)整，其商品出口不再享受出口退稅政策，并按內(nèi)銷(xiāo)視同征稅。同時(shí)，取消出口退稅率的商品還列入《加工貿(mào)易進(jìn)出口商品禁止目錄》，進(jìn)口一律征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅?？梢钥闯觯隹谕硕惵适艿秸{(diào)整的商品也是新《目錄》不鼓勵(lì)外商投資進(jìn)入的，我國(guó)目前鼓勵(lì)外商投資的領(lǐng)域是先進(jìn)技術(shù)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)業(yè)等急需提高的領(lǐng)域。

　　二是購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備不再享受退還增值稅的稅收政策優(yōu)惠。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)《關(guān)于印發(fā)〈外商投資項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]111號(hào)）規(guī)定，屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類(lèi)和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》的外商投資項(xiàng)目所采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備享受增值稅退稅政策。調(diào)整鼓勵(lì)外資目錄時(shí)，項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備實(shí)行退稅政策以項(xiàng)目核準(zhǔn)時(shí)施行的鼓勵(lì)外資目錄為準(zhǔn)。對(duì)于在舊《目錄》中被新《目錄》調(diào)出的部分項(xiàng)目，如果在2007年12月1日以后，購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備用于生產(chǎn)的，均不在新《目錄》的鼓勵(lì)類(lèi)之中，也就不能再享受退還增值稅的稅收政策優(yōu)惠。

　　三是購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備不再享受抵免企業(yè)所得稅的稅收政策優(yōu)惠。根據(jù)政策規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，只有符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類(lèi)、限制乙類(lèi)的投資項(xiàng)目，其購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40％可以從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。同時(shí)，還規(guī)定對(duì)于上述企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加花色品種、促進(jìn)產(chǎn)品升級(jí)換代、擴(kuò)大出口、降低成本、節(jié)約能耗、加強(qiáng)資源綜合利用，以及為三廢治理、勞保安全等目的，采用先進(jìn)的、適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對(duì)現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件改造而在投資總額以外購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，其購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40％也可以從購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免?？梢?jiàn)，從新《目錄》中被調(diào)整出的部分項(xiàng)目，在2007年12月1日以后購(gòu)入的國(guó)產(chǎn)設(shè)備也是不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠稅收政策的。雖然，在2008年兩稅合并以后，還未明確外商投資企業(yè)是否繼續(xù)享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策，但應(yīng)當(dāng)引起調(diào)整產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目企業(yè)的重視。

　　至于新目錄頒布后，新舊《目錄》之間享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的銜接問(wèn)題，一般是遵照老項(xiàng)目適用舊目錄，新項(xiàng)目適用新目錄的原則。也就是說(shuō)，已經(jīng)批準(zhǔn)的可以享受優(yōu)惠政策的項(xiàng)目，即使按照新目錄不再屬于可以享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的項(xiàng)目，也可以繼續(xù)享受相關(guān)優(yōu)惠政策。此次目錄調(diào)整，繼續(xù)遵循了這一原則。海關(guān)總署在2007年11月26日發(fā)布的公告中明確，2007年12月1日后批準(zhǔn)的外資項(xiàng)目，按照新《目錄》確定是否屬于鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目，凡不屬于新《目錄》鼓勵(lì)類(lèi)的項(xiàng)目，海關(guān)一律不予受理項(xiàng)目單位的減免稅備案申請(qǐng)。2002年4月1日至2007年11月30日批準(zhǔn)的外商投資鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目，項(xiàng)目單位須在2008年12月31日前按照規(guī)定持項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)等有關(guān)資料向海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅備案手續(xù)。至于2002年4月1日前批準(zhǔn)的可以享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的外資項(xiàng)目，海關(guān)總署在《關(guān)于針對(duì)海關(guān)在執(zhí)行相關(guān)進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策適用問(wèn)題的公告》（2007年第35號(hào)）中規(guī)定，項(xiàng)目單位必須在2007年12月31日前持項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)或其他相關(guān)資料向海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅備案手續(xù)，并于2010年12月31日前向海關(guān)申請(qǐng)辦理項(xiàng)目項(xiàng)下進(jìn)口自用設(shè)備的減免稅審批手續(xù)。