企業(yè)把追求利潤最大化或價值最大化作為經(jīng)營目標，而企業(yè)的一切經(jīng)營活動無不與稅收密切關聯(lián)。企業(yè)，總想以最少的支出換取最大的效益，稅務部門總是采取多種措施征收稅款及時足額入庫。隨著我國稅收制度改革逐步成熟，稅收制度正朝著法制化、穩(wěn)定化、系統(tǒng)化的方向發(fā)展。于是，稅收籌劃，這一名詞終于以合法的身份出現(xiàn)在征納雙方面前。稅收籌劃，也稱稅收策劃、節(jié)稅，指在符合或不違反稅法的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的籌劃，盡可能使企業(yè)本身稅負得以減輕或延緩，而獲取正當稅收利益的行為。那么，企業(yè)管理者如何進行稅收籌劃呢？

　　一、正確理解稅收籌劃，是節(jié)稅，而非避稅、偷稅。隨著社會主義市場經(jīng)濟的逐步發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，國家稅收征管法和刑法對偷逃稅款的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。政府也往往根據(jù)經(jīng)營者節(jié)約稅款的心態(tài)，有意的通過稅收優(yōu)惠政策等經(jīng)濟杠桿，引導企業(yè)采取符合政策導向的行為。所以，要消除進行企業(yè)稅收籌劃的思想障礙。稅收籌劃不同于避稅，避稅是納稅人利用稅法漏洞或不足而少納稅款的行為。避稅盡管不違反稅法條文，但可能違反了立法宗旨，往往會受到反避稅的制約。稅收籌劃更不同于偷逃稅款，偷逃稅行為是直接的違法犯罪行為。稅收籌劃所取得的合法權益，受法律保護，是納稅人的一項基本權利。

　　二、組織專業(yè)人員，加強稅法學習，了解政策，認真研究策劃。企業(yè)管理者應選拔優(yōu)秀的稅收籌劃人員，進行這方面的工作。稅收籌劃人員應具備良好的職業(yè)道德、過硬的專業(yè)知識、豐富的實踐經(jīng)驗，并且不斷的進行理論學習與政策研究，不僅要精通會計、稅收政策，還要加強法律、工商、金融、理財、電算化以及與WTO相關的條文的學習。日常工作中還要注意收集相關信息資料，要經(jīng)常與稅務等部門溝通協(xié)作。

　　三、稅收籌劃的原則。稅收籌劃是企業(yè)管理的一個重要方面，納稅人進行稅收籌劃應遵循以下原則：（一）合法性原則。合法性原則是進行稅收籌劃的基本原則。這一原則要求企業(yè)必須遵循國家的各項法律、法規(guī)。納稅人在會計核算、會計處理方法上要嚴格遵守財政部門的會計制度，不得違背會計制度隨意改變會計核算和會計處理方法。（二）全面性原則。要從整體上考慮稅收籌劃的經(jīng)濟利益，不能片面的追求稅費的降低。各個稅種之間是相互關聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅就可能多繳。還要充分考慮資金的時間價值，從市場、未來發(fā)展前景等綜合因素加以考慮。（三）事先籌劃。對已經(jīng)發(fā)生的應稅事項，納稅人必須履行納稅義務，就不存在稅收籌劃的空間了。因此，企業(yè)應根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發(fā)生。

　　四、幾種節(jié)稅措施的應用。（一）在企業(yè)組建和投資活動中的稅收籌劃。企業(yè)的組織形式最常見的有公司制、獨資、合伙等，不同的組織形式有不同的稅收待遇，因此，企業(yè)組建時組織形式的選擇是稅收籌劃的首選環(huán)節(jié)。不同的地區(qū)和時間也有不同的優(yōu)惠政策。例如，稅收政策對革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，對技術創(chuàng)新和高新技術產(chǎn)業(yè)，利用“三廢”（廢水、廢氣、廢渣）等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的企業(yè)等都規(guī)定了一些稅收優(yōu)惠。從事不同的行業(yè)適用不同的稅種與稅率，因此，企業(yè)的行業(yè)選擇以及獨立核算程度的選擇，也是應注重的方面。例如，增值稅實施細則規(guī)定：一般納稅人的銷售行為既涉及貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為，應視同銷售，征收17%增值稅。如果我們把從事非應稅勞務的業(yè)務（例如運輸、建筑安裝等）分立出去成立小企業(yè)，并獨立核算，則可適用3%的營業(yè)稅等低稅率稅種。再例如，《財政部 國家稅務總局關于明確〈營業(yè)稅暫行條例實施細則〉第十一條有關問題的通知》規(guī)定：負有營業(yè)稅納稅義務的單位發(fā)生的應稅行為，不包括獨立核算單位內(nèi)部非獨立核算單位從本獨立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。獨立核算單位是指在工商行政管理部門領取法人營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)。因此如果企業(yè)的下屬單位在本單位取得較多的內(nèi)部收入，最好不要把下屬單位注冊為法人單位，可以注冊為法人分支機構。

　?。ǘ└鶕?jù)自身特點，選擇合適的會計核算方法。不同的會計核算方法對企業(yè)納稅影響不同。例如固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，采用加速折舊法計提折舊，企業(yè)前期因多提折舊，將納所得稅時間往后遞延，從貨幣具有時間價值的觀念出發(fā)這等于向政府要到一筆無息貸款。又例如存貨計價方法的選擇，當物價逐漸下降時采用先進先出法計算的成本較高，應納所得稅響應的減少；當物價持續(xù)上漲時采用后進先出法能夠減少當期的所得稅費用。再例如對費用的分攤、壞賬的處理方法、收入的確認以及關聯(lián)交易的處理，不同的方法對當期節(jié)稅有不同影響。

　?。ㄈ┗I資過程中的籌劃?；I資方式的運用可給企業(yè)帶來稅收利益和財務利益。例如資本結構的選擇，按照稅法規(guī)定，向金融部門貸款的利息作為稅前扣除項目，享有所得稅利益，而采取發(fā)行股票的方式籌資，其股息支付不作為費用列支，只能在稅后利潤中分配。

　?。ㄋ模┙灰滋幚磉^程中的稅收籌劃。在日常經(jīng)營中，經(jīng)營方式千變?nèi)f化，一些經(jīng)營形式的處理操作對稅費有相當?shù)挠绊?。舉個例子，某純凈水廠為促銷，規(guī)定顧客每購買10桶水贈送2桶水，一桶水定價8元。如果水廠向一顧客開具了10桶水80元的發(fā)票，贈送的2桶水開具出庫單，根據(jù)增值稅實施細則規(guī)定，將自產(chǎn)，委托加工或購買的貨物無償贈送他人要視同交納增值稅，因此要以96元的銷售額計算增值稅。如果把贈送的2桶水價值作為商業(yè)折扣返回給用戶，在普通發(fā)票填寫水12桶，價格96元，折扣額16元，這樣根據(jù)有關規(guī)定：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征稅，即以80元的銷售額計交稅金。

　　（五）學習稅務知識，避免多繳稅增加企業(yè)負擔。積極交納稅款，無疑是值得提倡的，但是如果對稅務知識不甚了解，把本不該交的稅交了，增加了企業(yè)負擔造成企業(yè)不景氣或項目虧損，這也是稅務機關不愿意看到的。例如建筑安裝營業(yè)稅方面，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額，計算營業(yè)稅。凡所安裝的設備價值不作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額中不包括設備的價款在內(nèi)。如果納稅人對此了解不夠，就很可能多繳了稅款。

　　以上是對稅收籌劃的一些粗淺陳述，隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，稅收制度不斷完善，征納雙方將更加重視稅收籌劃。只有適應市場規(guī)律，遵循國家的政策引導，企業(yè)才能在健康高效的軌道上走好稅收籌劃這盤棋。