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摘要:在日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中,對(duì)母子公司管控這個(gè)話題的關(guān)注達(dá)到了新的高度,企業(yè)集團(tuán)化管理的作用日漸突出,而我國(guó)企業(yè)集團(tuán)化管理體制相對(duì)落后,提高其集團(tuán)化管理水平迫在眉睫。本文針對(duì)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)狀,提出在母子公司管控中財(cái)務(wù)控制的地位和措施。
關(guān)鍵詞:集團(tuán)化管理;母子公司管控;財(cái)務(wù)控制
一、集團(tuán)化管理體制的概念及實(shí)施意義
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期,企業(yè)經(jīng)營(yíng)如小河行舟,不存在大量不確定因素,只要順流而下,在國(guó)家下達(dá)的計(jì)劃指標(biāo)范圍內(nèi)即可;在如今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期,對(duì)外開(kāi)放讓市場(chǎng)這個(gè)平臺(tái)變得無(wú)限廣大,企業(yè)經(jīng)營(yíng)如大海航船,不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素如難測(cè)的天氣和海道讓人時(shí)刻擔(dān)憂,那么船只的大小、裝備的精良程度就決定了航行的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。對(duì)于目前如此多的大企業(yè)進(jìn)行合并、重組,走集團(tuán)化道路就不難理解了。
集團(tuán)化管理體制是指建立在公司制基礎(chǔ)上的集團(tuán)母公司對(duì)子公司的管理體制,也就是人們常說(shuō)的母子公司管控。母子公司管控強(qiáng)調(diào)“集團(tuán)化”這個(gè)概念,通過(guò)集團(tuán)化管理運(yùn)作,可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),提高整個(gè)集團(tuán)的創(chuàng)新能力和綜合競(jìng)爭(zhēng)能力,并同時(shí)取得規(guī)模效益、協(xié)同效益。
二、財(cái)務(wù)控制在集團(tuán)化管理體制中占樞紐地位
在集團(tuán)化管理體制中,也就是在母子公司管控體系中,財(cái)務(wù)管控是重中之重,因?yàn)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)是母子公司管控是否成功的重要標(biāo)志,所有公司的經(jīng)營(yíng)成果及資產(chǎn)負(fù)債狀況最終都得反映到數(shù)字上,所以,財(cái)務(wù)控制是母子公司管控的核心,占據(jù)樞紐地位。
創(chuàng)辦企業(yè)的目的是為了擴(kuò)大財(cái)富,企業(yè)的價(jià)值在于它能給投資者帶來(lái)增值,因此,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)該是“企業(yè)價(jià)值最大化”或者“股東財(cái)富最大化”。如何實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化?在財(cái)務(wù)管理方面,建立、健全財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制,是行之有效最佳措施。通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)控制,保證子公司的資本結(jié)構(gòu)良好,各企業(yè)運(yùn)作符合企業(yè)集團(tuán)的整體利益,促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)性發(fā)展。
三、如何實(shí)施財(cái)務(wù)控制
目前,廣大的集團(tuán)公司迫切需要構(gòu)建一個(gè)適應(yīng)集團(tuán)化發(fā)展的財(cái)務(wù)監(jiān)控體制,及時(shí)堵住各種財(cái)務(wù)失控的漏洞,發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用,最終達(dá)到使其所屬子公司成為集團(tuán)公司新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)的目標(biāo)。集團(tuán)公司如何實(shí)施對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制,應(yīng)當(dāng)從三方面入手:
?。ㄒ唬┦虑翱刂?mdash;—建立科學(xué)、可行的財(cái)務(wù)預(yù)算
1、目前企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)算情況。在集團(tuán)公司里面常常會(huì)發(fā)生如下的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀:1年的業(yè)務(wù)收入是上百億元,但是財(cái)務(wù)報(bào)表里面的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)卻經(jīng)常處在盈虧臨界點(diǎn),問(wèn)題出在哪里了呢?集團(tuán)總裁總感覺(jué)處處有問(wèn)題,可如何解決,不知道是該抓點(diǎn)還是該抓面。其實(shí)解決該問(wèn)題的方法并不復(fù)雜,只需要在原有財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上做一些可控成本的控制調(diào)整,成本費(fèi)用支出控制住了,自然就可以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。
預(yù)算是母公司對(duì)子公司實(shí)施有效財(cái)務(wù)控制的重要手段。而目前大部分企業(yè)的預(yù)算管理是年初做,實(shí)際執(zhí)行超過(guò)了,也無(wú)人管理,年末的時(shí)候既沒(méi)有人做預(yù)算分析、執(zhí)行評(píng)價(jià),也沒(méi)有人對(duì)預(yù)算的偏離進(jìn)行可行性分析,當(dāng)然也就無(wú)法實(shí)施糾偏措施,財(cái)務(wù)預(yù)算成為一紙空文。
2、如何確保預(yù)算的可控性和可執(zhí)行性。首先,要建立起集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的整體結(jié)構(gòu),不要使預(yù)算僅僅淪為一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),一定要和公司的戰(zhàn)略目標(biāo)統(tǒng)一。將集團(tuán)公司本年度的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行層層分解,分解到每一層責(zé)任單元,使得每一個(gè)公司、部門,每一個(gè)車間、班組都知道今年自己的任務(wù)是什么。集團(tuán)公司(母公司)在財(cái)務(wù)預(yù)算控制體系中要起到統(tǒng)帥作用,根據(jù)集團(tuán)公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略,按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序,制定預(yù)算編制規(guī)程,指導(dǎo)各子、分公司編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算,并匯總?cè)瘓F(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算,使預(yù)算與集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相匹配;其次,是控制預(yù)算報(bào)表的填制過(guò)程,要細(xì)化保證這個(gè)體系中的每一數(shù)據(jù)能達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo),因?yàn)槊恳粋€(gè)企業(yè)是否能完成預(yù)期目標(biāo),取決于當(dāng)年每個(gè)項(xiàng)目是否按預(yù)算執(zhí)行,所以預(yù)算的編制是應(yīng)該深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去。各預(yù)算執(zhí)行部門按照企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo),結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件,提出詳細(xì)的本部門財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行上報(bào)。
實(shí)際工作中不僅要拓寬財(cái)務(wù)預(yù)算管理的范圍,提高預(yù)算精度,還應(yīng)加大財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的考核力度,真正使預(yù)算起到剛性約束的作用。
?。ǘ┦轮锌刂?mdash;—委派財(cái)務(wù)總監(jiān)、建立內(nèi)審、控制預(yù)算執(zhí)行
1、委派財(cái)務(wù)總監(jiān)。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度是在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情況下產(chǎn)生的,是母公司為維護(hù)集團(tuán)整體利益,強(qiáng)化對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督,由母公司直接對(duì)子公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān),并納入母公司財(cái)務(wù)部門的人員編制,實(shí)行統(tǒng)一管理與考核獎(jiǎng)罰的一種財(cái)務(wù)控制制度與方式。由于財(cái)務(wù)總監(jiān)是獨(dú)立于被監(jiān)督單位和企業(yè)的,個(gè)人利益與企業(yè)利益沒(méi)有任何直接關(guān)系,與企業(yè)經(jīng)理人沒(méi)有從屬關(guān)系,從而確保了工作的獨(dú)立性。
2、建立內(nèi)部審計(jì)制度。大型企業(yè)基本都建立了內(nèi)審機(jī)構(gòu),內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終。通過(guò)實(shí)施科學(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題,了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平及經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀,證實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)成果。
內(nèi)部審計(jì)的作用,首先是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià),及時(shí)做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,保證高級(jí)管理者和董事會(huì)知曉公司經(jīng)營(yíng)所面臨的重要風(fēng)險(xiǎn),以及時(shí)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序進(jìn)行管理,防患于未然;其次,通過(guò)審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的效益性、效率性和效果性,促使其改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化;再次,科學(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)能證實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法和完整,保證公司財(cái)產(chǎn)安全和合理、有效使用;最后,集團(tuán)組織的內(nèi)部聯(lián)查,可以增加互相學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì),推廣集團(tuán)內(nèi)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),借鑒兄弟單位的成功案例,使年輕企業(yè)少走彎路。
3、做好預(yù)算的事中控制。編制預(yù)算難,控制預(yù)算執(zhí)行更難!只有實(shí)施有效的預(yù)算控制,財(cái)務(wù)預(yù)算的作用才能全面發(fā)揮。各預(yù)算執(zhí)行部門要定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,對(duì)預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比分析,看預(yù)算執(zhí)行是否按規(guī)定進(jìn)行,是否有追加追減事項(xiàng),對(duì)新情況、新問(wèn)題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目,要特別注重查找原因,及時(shí)提出調(diào)整意見(jiàn),經(jīng)集團(tuán)公司審核通過(guò)后,建立預(yù)算外支出申請(qǐng)單或修改原預(yù)算,以保證預(yù)算的可執(zhí)行性,并確保各項(xiàng)收支按照預(yù)算安排進(jìn)行。
4、其他措施。選擇合理的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式,處理好集團(tuán)公司和子公司之間的集權(quán)與分權(quán)關(guān)系。在適度集權(quán)的基礎(chǔ)上,從集團(tuán)全局出發(fā),加強(qiáng)對(duì)投資決策、籌資決策、成本控制等問(wèn)題的研究,通過(guò)各種形式的內(nèi)部市場(chǎng)化建設(shè),以及內(nèi)部結(jié)算中心的建設(shè)來(lái)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理行為。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理應(yīng)廣泛應(yīng)用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù),加快信息的集成化速度及無(wú)紙化辦公,使企業(yè)有限的資源得到充分的發(fā)揮,以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
?。ㄈ┦潞罂刂?mdash;—財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)、職工薪酬掛鉤
1、績(jī)效評(píng)價(jià)???jī)效評(píng)價(jià)是為了提高企業(yè)管理水平,是一種監(jiān)督手段,也是一種激勵(lì)手段,它本身是對(duì)計(jì)劃、任務(wù)執(zhí)行情況的檢查,同時(shí)也與職工利益掛鉤,因此還具有激勵(lì)作用。其中,財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)目標(biāo)、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的評(píng)價(jià),它雖然反映為數(shù)字,但它是動(dòng)態(tài)的,具有很強(qiáng)的導(dǎo)向性,不是簡(jiǎn)單的“秋后算賬”,評(píng)價(jià)的結(jié)果,將直接影響到下一年度的工作傾向。所以,財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的恰當(dāng)與否至關(guān)重要,應(yīng)保持公正。
2、獎(jiǎng)懲機(jī)制。一個(gè)企業(yè)的獎(jiǎng)懲機(jī)制是企業(yè)文化的重要組成部分,他是對(duì)職工行為的塑造,對(duì)集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)獎(jiǎng)懲也尤為重要。通過(guò)績(jī)效考核管理給每一個(gè)單位都賦予戰(zhàn)略任務(wù),通過(guò)為每一單位制定有效的績(jī)效目標(biāo),實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)的層層分解,因?yàn)槟繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)與職工本體利益掛鉤,很容易實(shí)現(xiàn)壓力的有效向下傳遞,從而使得單位、部門和職工的努力與企業(yè)集團(tuán)發(fā)展相協(xié)同,促進(jìn)總目標(biāo)的達(dá)完成。事后控制要形成以目標(biāo)責(zé)任為載體、以考核評(píng)價(jià)為核心、以激勵(lì)約束為根本的運(yùn)行機(jī)制。
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