開展高校內(nèi)部領導干部經(jīng)濟責任審計，是落實《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》（以下簡稱“新規(guī)定”）的必然要求，是推進高?？茖W發(fā)展的現(xiàn)實需要，是加強干部選任和廉政建設的重要途徑。本人結合工作實踐，就開展高校內(nèi)部領導干部經(jīng)濟責任審計進行一些探討，供從事高校內(nèi)部審計工作同志以參考。

　　一、高校內(nèi)部領導干部經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和方法

　?。ㄒ唬└咝?nèi)部領導干部經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容。經(jīng)濟責任審計新規(guī)定要求，經(jīng)濟責任審計應當以促進領導干部推動本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位科學發(fā)展為目標，以領導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責情況為重點，以領導干部任職期間本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位財政收支、財務收支以及有關經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基礎，嚴格依法界定審計內(nèi)容。

　　經(jīng)濟責任審計新規(guī)定對審計內(nèi)容的要求是大范疇的，審計對象不同，它履行的經(jīng)濟責任就不同。所以，在審計過程中，需要根據(jù)自身實際，靈活確定審計內(nèi)容。一般來講，高校內(nèi)部領導干部的經(jīng)濟責任主要是經(jīng)濟管理責任、經(jīng)濟發(fā)展責任和個人經(jīng)濟行為責任三個方面。體現(xiàn)在審計內(nèi)容上，主要是“六個重點”：即事業(yè)發(fā)展情況，重大經(jīng)濟決策管理績效情況，國家財經(jīng)政策執(zhí)行情況，預算執(zhí)行及其他財務收支活動的真實合法效益情況，內(nèi)部管理與控制情況，被審計領導干部本人遵守廉政規(guī)定情況。僅以高校財務部門和建設工程管理部門負責人為例，說說高校內(nèi)部領導干部經(jīng)濟責任審計內(nèi)容。

　　1、高校財務部門負責人經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容。

　　依據(jù)有關規(guī)定和高校財務部門的職責，審計時應重點關注以下內(nèi)容：是否根據(jù)國家政策和財經(jīng)法規(guī)，制定、完善和實施經(jīng)濟政策、財務制度，明確財務管理的主要任務，規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟秩序；是否根據(jù)《預算法》、《高校財務制度》的要求編制學校年度財務預算方案，并嚴格按照國家有關政策規(guī)定依法組織收入，控制、監(jiān)督支出；是否按《會計法》要求，對有關經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，財務報告及有關的會計賬簿、會計憑證等會計資料是否完整、真實、合法；專項資金是否專款專用、專項核算；資金管理是否符合規(guī)定，有無亂設銀行賬戶，出租、出借銀行賬戶，現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票、本票、匯票管理是否安全、合規(guī)，籌資、融資、投資活動是否按規(guī)定辦理；是否及時清理應收和預付款，對長期應收、預付款項是否督促有關部門查明原因，分清責任，及時處理；是否配合資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)管理工作，定期核對賬目，督促有關部門完善固定資產(chǎn)管理制度；有無賬外賬、私設“小金庫”問題；債權、債務是否清楚，有無糾紛和遺留問題；單位和本人遵守財經(jīng)法規(guī)、財務制度以及廉政規(guī)定的情況等。

　　2、高校建設工程管理部門負責人經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容。

　　依據(jù)有關規(guī)定和高校建設工程管理部門的職責，審計時應重點關注以下內(nèi)容：建設工程項目是否納入計劃管理，是否按批準的建設工程項目計劃和建設工程投資計劃組織開展基本建設工作，有無計劃外工程項目和超計劃工程項目，有無自行改變批建設項目或擴大建筑面積、提高建筑標準等問題；建設工程經(jīng)費是否落實，資金來源是否真實、合法；工程招標、對外簽訂承包合同及建設工程材料物資采購合同等是否符合規(guī)定程序，手續(xù)是否完備、合法，合同協(xié)議的執(zhí)行情況如何；設計變更、施工簽證是否真實；建設工程經(jīng)費管理和使用是否符合規(guī)定，有無截留、挪用等問題，經(jīng)費使用效益如何；財務決算報表是否真實、合法；有無超預（概）算工程項目和長期未完工項目；竣工項目是否按期交付使用，并辦理相關手續(xù)；工程竣工決算是否真實、合法，是否經(jīng)過審計后結算工程款等。

　　當然，我們也可以簡單的把高校內(nèi)部領導干部經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容分為共性內(nèi)容和個性內(nèi)容，但不管是這些共性內(nèi)容還是個性內(nèi)容，都體現(xiàn)了對領導干部“四權”的關注，即“領導干部的經(jīng)濟決策權、經(jīng)濟政策執(zhí)行權、經(jīng)濟管理權和經(jīng)濟監(jiān)督權”。

　?。ǘ└咝?nèi)部領導干部經(jīng)濟責任審計的方法。有效的審計方法是提升審計質(zhì)量和效果的保證。筆者認為，在高校內(nèi)部領導干部經(jīng)濟責任審計中，采取“三入手”方法將使審計達到事半功倍的效果。

　　1、從權力運行軌跡入手。近幾年來，各高校都十分注意制度建設，出臺了內(nèi)部管理的制度和辦法。但在執(zhí)行中，仍然存在決策權、執(zhí)行權、管理權和監(jiān)督權不分離，制約機制缺乏的個別現(xiàn)象。在這種情況下，我們?nèi)绻€僅限于財政財務的收支范圍去進行審計，就猶如隔靴搔癢，重點不突出。所以，我們在對高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計時，要從權力運行軌跡入手，檢查被審計對象的職責履行情況。通過審查決策資料、查閱相關會議紀要原件和記錄、與有關經(jīng)濟決策及具體執(zhí)行人座談等方式，掌握內(nèi)部不同崗位的領導干部重大的經(jīng)濟決策項目及內(nèi)容，從而梳理出審計需要的情況和結果。

　　2、從部門職能特點入手。高校內(nèi)部部門和二級學院比較多，它們的職能各異，相互聯(lián)系又彼此獨立。我們在審計中，要創(chuàng)新審計方法，從其不同的職能特點入手，去揭露和發(fā)現(xiàn)問題。首先要做的事情不是先看賬，而是詳細掌握被審計部門的各項主要職能，緊緊抓住被審計單位履行各項管理和服務的過程及環(huán)節(jié)，通過對單位主要收入來源及其管理行為的審計查證，弄清楚具體執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)及其執(zhí)行結果，再結合會計賬冊從中查找問題。

　　3、從廉政職責履行情況入手。廉政是領導干部必須恪守的職業(yè)準則。從審計的角度而言，它與領導干部履行經(jīng)濟責任密切相關。首先，要關注公務消費行為，從目前的情況看，部分公務消費明顯超出了有關規(guī)定范疇，已成為一種不正之風和滋生腐敗行為的重要領域。為此，在對學院內(nèi)部領導干部經(jīng)濟責任審計時，必須對公務消費行為進行檢查。主要看是否嚴格執(zhí)行辦公用房建設的有關規(guī)定，有無超標準建造辦公樓、豪華裝修辦公樓等情況；看是否嚴格執(zhí)行公務用車配備標準，有否超標準配備公務用車、長期借用下屬單位車輛等情況；看是否嚴格執(zhí)行公務接待有關規(guī)定，是否存在用公款相互吃請、超標準接待消費等情況；看是否嚴格執(zhí)行外出學習考察的有關規(guī)定，有否借公務名義游山玩水等情況。其次，要重點關注個人廉潔自律情況。主要是對學院內(nèi)部領導干部本人遵守廉政規(guī)定情況的審查。首先，要從賬面上看其收入來源的合規(guī)合法性，有無非法收入等；其次，對群眾舉報與財政財務收支相關問題，特別是與領導干部本人直接相關又可以通過審計手段能夠核實的問題，應全面加以調(diào)查核實。對群眾舉報反映不實的問題，通過審計也可予以澄清。對群眾反映的一些不能直接從財政財務收支資料中查清的問題，根據(jù)項目和資金走向，向上追溯決策過程、報批程序和領導批示，向下延伸資金流向、項目實施過程及其效果，重點加以核實。再次，對單位違紀違規(guī)問題，應在查明違紀事實的基礎上逐項分析產(chǎn)生問題的背景原因，分清是個人經(jīng)濟問題，還是財政財務收支的違紀違規(guī)問題。

　　上述“三入手”只是很多方法的一部分，具體到審計工作中還有很多行之有效的方法，比如加強審計延伸，采取縱向?qū)彽降?、橫向?qū)彽竭叺难由鞂徲嫷乃悸?，對有關需要的審計事項向外圍單位延伸；分析復核選重點，實地盤存、觀察積累、調(diào)查核對選重點等方法；設立網(wǎng)上舉報、接受群眾的信件反映，及時向校紀委、組織部發(fā)函征詢審計線索等等。

　　二、高校內(nèi)部領導干部經(jīng)濟責任審計的評價

　　經(jīng)濟責任審計新規(guī)定要求，審計機關應當根據(jù)審計查證或者認定的事實，依照法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和政策，以及責任制考核目標和行業(yè)標準等，在法定職權范圍內(nèi)，對被審計領導干部履行經(jīng)濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應當與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結論應當有充分的審計證據(jù)支持。同時，要求對被審計領導干部履行經(jīng)濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區(qū)別不同情況作出界定。

　　當前，對高校內(nèi)部領導干部審計后如何進行評價，仍然面臨著受被審計對象的多元化、 審計過程中對管理過程重視不夠、審計人員受到體制機制方面的約束等因素影響，而導致難以制定統(tǒng)一的評價標準、評價內(nèi)容不明確、評價往往及事不及人的問題。所以在評價中，應從三方面著手。

　?。ㄒ唬Ω咝＝?jīng)濟責任審計對象進行分析，科學確定經(jīng)濟責任審計評價內(nèi)容。科學界定高校內(nèi)部二級單位負責人經(jīng)濟責任審計評價內(nèi)容是科學評價的基礎。經(jīng)濟責任可以由法定職責和約定職責兩部分組成，不同類型部門負責人之間由于部門職責不同，所對應的經(jīng)濟責任也存在差異。因此，高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計評價應從分析經(jīng)濟責任審計對象的屬性入手，突顯不同類型經(jīng)濟責任審計范圍和重點，根據(jù)各自的特點建立相對應的評價指標，才能有針對性的做出科學的評價。

　?。ǘΡ粚徲媽ο蟮墓芾磉^程和具體經(jīng)濟行為重點關注，提高審計評價的真實性。 目前，高校內(nèi)部審計主要關注經(jīng)濟活動的結果，忽略了對過程的監(jiān)管，而往往許多問題是出在過程中而在結果上無法得到反映。這就要求我們的內(nèi)審重點關注一些關鍵崗位，如基建、設備采購、后勤管理、計劃財務等重點部門和崗位，對這些部門管理過程的審計應遠遠重要與于對經(jīng)濟結果的審計。

　　（三）對高校經(jīng)濟責任審計領導小組作用充分發(fā)揮，提高評價的權威性。高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計要在校黨委的統(tǒng)一領導下，充分發(fā)揮好經(jīng)濟責任審計領導小組這個平臺作用，樹立審計人員應有的權威，使審計人員依法獨立行使審計監(jiān)督權，做出審計判斷，表達審計意見，提出審計報告。

　　三、高校內(nèi)部領導干部經(jīng)濟責任審計的成果運用

　　經(jīng)濟責任審計新規(guī)定明確要求，有關部門和單位應當根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關要求運用經(jīng)濟責任審計結果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據(jù)；經(jīng)濟責任審計結果報告應當歸入被審計領導干部本人檔案。

　　結合高校實際，高校內(nèi)部領導干部經(jīng)濟責任審計成果運用要體現(xiàn)在四個方面：

　　1、將審計成果運用于高校干部年度考核、評先表彰、調(diào)整任用中。高校黨委要結合內(nèi)部的審計情況，一方面在年度考核、表彰獎勵及所在處室評選文明單位等方面運用審計成果。對被審計領導干部在任職期間經(jīng)濟責任履行情況比較好、工作業(yè)績突出的，審計綜合評價為優(yōu)秀等次的，給予表彰和獎勵；審計綜合評價達不到良好以上等次的，年度考核不能評為優(yōu)秀等次，所在處室不能參加先進單位評選。另一方面在干部考察時，將審計結果寫入考察材料，作為干部任用的參考依據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，需要采取組織手段處理的，結合干部考察等情況，提出談話、誡勉、調(diào)整、免職、降職等建議。審計綜合評價達不到良好以上等次的，一般不能提拔任用，或不能擔任重要崗位的領導職務；被確定為較差等次的，由校領導進行誡勉談話；連續(xù)兩次被確定為較差等次的，應給予調(diào)離或免職處理；對任職期間經(jīng)濟責任履行情況較差、問題較為嚴重的，應當及時進行職務調(diào)整。當然，對于那些敬業(yè)精神強、政治思想過硬、經(jīng)濟管理經(jīng)驗豐富、綜合業(yè)務素質(zhì)強的干部應予以重用。

　　2、將審計成果運用于高校黨委的重大決策中。在保證審計成果“可用、好用”同時，要提升審計成果運用層次，要讓校黨委在重要決策中參考審計成果。這就給我們具體從事這項工作的同志要善于透過現(xiàn)象看本質(zhì)，透過微觀見宏觀，透過苗頭看趨勢，深層次去歸納問題。要善于從根源上進行梳理，透過體制機制缺失，研究預防解決的措施，從宏觀層面提出建設性意見，為校黨委決策提供參考依據(jù)，使審計成果“有用”。比如，在經(jīng)濟責任審計過程中，發(fā)現(xiàn)有關處室或二級學院存在財務管理方面的問題，就要綜合分析問題產(chǎn)生的根源，提出具體可行的解決辦法。

　　3、將審計成果運用于高校對干部的警示教育中。經(jīng)濟責任審計工作最突出的一個特點就是防范、預警功能，通過把審計發(fā)現(xiàn)的問題通過不同層次的通報，可以加強對領導干部的警示教育。在審計結束后，要原汁原味向被審計對象所在處室通報審計情況，警示教育大遵守財經(jīng)法律；對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和典型問題，不隱瞞、不回避，要及時向校黨委匯報；對審計發(fā)現(xiàn)的共性問題，要在校干部職工大會進行通報；對查處的重大違規(guī)問題，要在有關媒體進行曝光，起到“審計一人、教育一批、規(guī)范一方、警示一片”的效果。

　　4、將審計成果運用于高校堵塞漏洞和管理規(guī)范中。經(jīng)濟責任審計的一個重要作用就是預防決策失誤，堵塞制度漏洞，促進管理規(guī)范，通過對審計查出問題的整改督辦，從體制機制上提出解決辦法，力求“查出一個問題、完善一項制度、堵塞一方漏洞”，實現(xiàn)審計成果的最大化。

　　開展高校內(nèi)部領導干部經(jīng)濟責任審計，是落實《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》（以下簡稱“新規(guī)定”）的必然要求，是推進高校科學發(fā)展的現(xiàn)實需要，是加強干部選任和廉政建設的重要途徑。本人結合工作實踐，就開展高校內(nèi)部領導干部經(jīng)濟責任審計進行一些探討，供從事高校內(nèi)部審計工作同志以參考。