一、現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制缺陷

　?。ㄒ唬┳⒅夭閱?wèn)題，建設(shè)性欠缺

　　我國(guó)于1999年頒發(fā)的《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》規(guī)定，我國(guó)實(shí)行干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是加強(qiáng)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，全面履行職責(zé)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種監(jiān)督手段被引入高校干部監(jiān)督管理領(lǐng)域以來(lái)，在查處各類(lèi)經(jīng)濟(jì)案件和違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題方面發(fā)揮了獨(dú)特作用，受到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和群眾的普遍關(guān)注，這種以查問(wèn)題為主導(dǎo)的審計(jì)機(jī)制，沒(méi)有發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的導(dǎo)向作用，未能體現(xiàn)促進(jìn)干部勤政廉政和全面履行職責(zé)的宗旨。

　?。ǘ徲?jì)時(shí)間滯后，時(shí)效性不強(qiáng)

　　根據(jù)規(guī)定，高校有關(guān)部門(mén)主要行政負(fù)責(zé)人因任職期滿(mǎn)等原因離開(kāi)現(xiàn)職崗位前，必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在審計(jì)實(shí)踐中，絕大多數(shù)高校在干部職務(wù)變動(dòng)之后才委托審計(jì)部門(mén)實(shí)施審計(jì)。這樣審計(jì)即便查出問(wèn)題，相關(guān)責(zé)任人受到應(yīng)有的懲處，給國(guó)家造成的損失也已既成事實(shí)，難以彌補(bǔ)。

　?。ㄈ┰u(píng)價(jià)體系不完善，審計(jì)效能不高

　　高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象涉及職能處室、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位，而很多高校沒(méi)有對(duì)各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出明確規(guī)定，也沒(méi)有制定干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，這就給干部履責(zé)和審計(jì)工作帶來(lái)了困惑。高校干部大多是各個(gè)學(xué)科領(lǐng)域的專(zhuān)家學(xué)者，在學(xué)術(shù)上頗有造詣，但他們當(dāng)中很多人對(duì)經(jīng)濟(jì)管理并不精通，有的院系主要行政負(fù)責(zé)人甚至不分管經(jīng)濟(jì)管理工作，在任職時(shí)不明確告知其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，必然導(dǎo)致干部對(duì)責(zé)任內(nèi)容不了解，履行責(zé)任不到位。干部責(zé)任不明確，審計(jì)評(píng)價(jià)缺標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)質(zhì)量和效率難以保證。

　?。ㄋ模徲?jì)機(jī)制不健全，協(xié)調(diào)性不夠

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為審計(jì)在干部管理和監(jiān)督中的運(yùn)用，既是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，又是一項(xiàng)政治工作，必須與組織、人事、紀(jì)監(jiān)、國(guó)資等部門(mén)相互配合、協(xié)調(diào)工作才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，但是很多高校的相關(guān)職能部門(mén)對(duì)各自在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中應(yīng)扮演的角色缺乏明確認(rèn)識(shí)，相互溝通與協(xié)作不夠，在制度建設(shè)、審計(jì)結(jié)果利用等方面沒(méi)有建立協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，審計(jì)部門(mén)長(zhǎng)期處于受托審計(jì)的被動(dòng)地位，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的價(jià)值沒(méi)有得到真正體現(xiàn)。

　　二、告知承諾制工作機(jī)理

　?。ㄒ唬└嬷兄Z制實(shí)施流程

　　告知承諾制的實(shí)施程序主要包括四個(gè)環(huán)節(jié)。首先是告知經(jīng)濟(jì)責(zé)任。組織、人事、審計(jì)等部門(mén)在干部任職初期通過(guò)適當(dāng)?shù)姆绞较蚋刹扛嬷淙纹趦?nèi)應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；其次是干部承諾。任職干部對(duì)被告知的經(jīng)濟(jì)責(zé)任以書(shū)面形式作出已經(jīng)知曉和理解并保證認(rèn)真履行的承諾；第三是任中服務(wù)與監(jiān)督。組織、人事、審計(jì)等部門(mén)加強(qiáng)對(duì)干部任職期間的咨詢(xún)服務(wù)，幫助其解決遇到的問(wèn)題，并通過(guò)年度考核、任中審計(jì)等形式對(duì)于部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督；最后是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在干部任期屆滿(mǎn)或調(diào)動(dòng)等原因離開(kāi)原崗位前，審計(jì)部門(mén)根據(jù)組織人事部門(mén)的委托按規(guī)定實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出評(píng)價(jià)，相關(guān)部門(mén)將審計(jì)結(jié)果作為干部考核、任用的參考依據(jù)。

　?。ǘ└嬷兄Z制實(shí)施要點(diǎn)

　　一是告知主體。高校組織人事部門(mén)是代表學(xué)校黨委實(shí)施干部日常管理的職能部門(mén)，因此，告知經(jīng)濟(jì)責(zé)任、簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任承諾書(shū)等告知承諾制的相關(guān)工作由組織人事部門(mén)實(shí)施比其他部門(mén)更具權(quán)威性。二是告知對(duì)象。按規(guī)定，高校財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理部門(mén)和院、系、所等單位的主要行政負(fù)責(zé)人任期屆滿(mǎn)或離開(kāi)原崗位前都應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，因此，這些干部理應(yīng)列為告知對(duì)象。此外，主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部、領(lǐng)導(dǎo)班子中分管經(jīng)濟(jì)管理工作的其他干部也應(yīng)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知與承諾。三是告知時(shí)間。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的告知與承諾一般應(yīng)在干部任職初期實(shí)施。對(duì)于新提或轉(zhuǎn)任的干部也可在干部任職后一段時(shí)間內(nèi)實(shí)施，以便干部對(duì)新任職單位的基本情況進(jìn)行必要的熟悉和了解，使其更好地理解和掌握所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。四是告知方式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知可以通過(guò)干部上崗培訓(xùn)、集中開(kāi)會(huì)、個(gè)別談話等形式進(jìn)行，干部的承諾應(yīng)以書(shū)面形式確認(rèn)，如簽訂《干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任承諾書(shū)》等，以提高承諾的約束力，便于管理和監(jiān)督。五是告知內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知承諾的內(nèi)容一般應(yīng)包括以下幾方面：第一，干部任期內(nèi)應(yīng)完成的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)；第二，應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，包括經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任、遵紀(jì)守法責(zé)任以及干部個(gè)人廉潔自律責(zé)任等；第三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則、內(nèi)容、程序以及考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。

　?。ㄈ└嬷兄Z制作用

　　實(shí)施告知承諾制對(duì)于彌補(bǔ)高校現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制的不足和加強(qiáng)干部監(jiān)督管理有著非常重要的作用，主要表現(xiàn)為以下幾方面：一是在干部任職初期就告知其經(jīng)濟(jì)責(zé)任并要求書(shū)面承諾，實(shí)際上是以契約的形式增強(qiáng)干部的自我約束意識(shí)，有利于從源頭上解決干部濫作為、不作為問(wèn)題，發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)注重預(yù)防和標(biāo)本兼治的建設(shè)性作用；二是實(shí)施告知承諾制將干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制的觸發(fā)點(diǎn)提前，在任職初期就給干部預(yù)警，并通過(guò)咨詢(xún)服務(wù)、年度考核、任中審計(jì)等措施，加強(qiáng)對(duì)干部任職的全程服務(wù)與跟蹤監(jiān)督，使各種苗頭問(wèn)題得以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，增強(qiáng)了審計(jì)工作的時(shí)效性；三是通過(guò)實(shí)施告知承諾制，促使組織、人事、審計(jì)等部門(mén)建立共同制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題共同研究處理、審計(jì)結(jié)果資源共享等一系列工作制度，增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制的協(xié)調(diào)性；四是在任職初期就明確干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容以及考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，解決了干部責(zé)任不明確、評(píng)價(jià)體系不健全等問(wèn)題，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了直接依據(jù)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效率。

　　三、告知承諾制的配套措施

　　（一）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

　　干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)既是干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行動(dòng)指南，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的直接依據(jù)，因此實(shí)施告知承諾制首先必須建立一套科學(xué)的符合高校特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。組織、人事、國(guó)資、紀(jì)檢、審計(jì)等部門(mén)應(yīng)結(jié)合學(xué)校實(shí)際進(jìn)行崗位分析，圍繞事業(yè)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)務(wù)管理、廉政建設(shè)等問(wèn)題，分別研究制定各領(lǐng)導(dǎo)崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使干部履責(zé)有方向，責(zé)任審計(jì)有依據(jù)，從而為告知承諾制這一審計(jì)機(jī)制創(chuàng)新打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　?。ǘ┙徲?jì)結(jié)果問(wèn)責(zé)制度

　　問(wèn)責(zé)是告知承諾制的重要配套措施。實(shí)施告知承諾制，組織人事等部門(mén)在干部任職初期就將干部應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行告知，如果干部履責(zé)不力，則說(shuō)明干部沒(méi)有盡責(zé)或是明知故犯。因此，在干部任期屆滿(mǎn)或離開(kāi)原崗位前必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行問(wèn)責(zé)。對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況好的干部進(jìn)行表?yè)P(yáng)，對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任不力的干部進(jìn)行問(wèn)責(zé)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用得以切實(shí)發(fā)揮。

　?。ㄈ?qiáng)化審計(jì)服務(wù)和過(guò)程監(jiān)督

　　告知經(jīng)濟(jì)責(zé)任并經(jīng)干部承諾后，組織人事和審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)干部的任中服務(wù)和跟蹤監(jiān)督工作。在干部任職初期，要對(duì)新提或轉(zhuǎn)任干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)培訓(xùn)，對(duì)干部應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和履責(zé)過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題進(jìn)行具體講解和輔導(dǎo)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的原則、內(nèi)容和程序也要進(jìn)行詳細(xì)介紹。在干部任職期間，要積極開(kāi)展咨詢(xún)服務(wù)，幫助干部解決履責(zé)過(guò)程中遇到的疑難問(wèn)題。同時(shí)，還要通過(guò)年度考核和任中審計(jì)等形式加強(qiáng)對(duì)干部履責(zé)情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。

　　（四）提高審計(jì)人員勝任能力實(shí)施

　　告知承諾制對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。審計(jì)人員不僅要在干部任期屆滿(mǎn)時(shí)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還要參與組織人事等部門(mén)對(duì)崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的制定，為干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的輔導(dǎo)和培訓(xùn)，在干部任職期間提供咨詢(xún)服務(wù)等工作，這就要求審計(jì)人員不僅要具有較高的審計(jì)專(zhuān)業(yè)水平，還要具備較高的政治素質(zhì)。因此，要通過(guò)加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)、審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)等各種措施提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。