摘要：結合現(xiàn)代企業(yè)制度和內部控制的含義，就我國目前現(xiàn)代企業(yè)內部控制存在的問題作了分析，并就如何有效實施內部控制作了探討。

　　關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度,內部控制,實施措施

　　1 現(xiàn)代企業(yè)制度與內部控制的含義

　　所謂現(xiàn)代企業(yè)制度，是指適應社會化大生產和市場經濟要求的，以規(guī)范和完善的法人制度為主體，以有限責任制度為核心，以股份有限公司為重點的產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的一種新型的企業(yè)制度。這個定義包括兩個層次的涵義；(1)現(xiàn)代企業(yè)制度是市場經濟體制的基本制度，是市場經濟體制的一個組成部分。(2)現(xiàn)代企業(yè)制度是指現(xiàn)代公司制度，即現(xiàn)代公司制度是現(xiàn)代企業(yè)制度最典型的組織形式?？梢姡F(xiàn)代企業(yè)制度不僅僅是企業(yè)組織內部進行一系列的制度變革。在政企關系、企業(yè)制度環(huán)境等一系列方面都要進行重大的變革。

　　所謂內部控制，是指被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、合法和完整而制定和實施的政策和程序。一般而言按其內容的不同，可分為內部會計控制、內部管理控制和內部審計，內部會計控制與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關的控制。內部管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經營活動的經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現(xiàn)有關的控制。內部審計是對單位內部有關制度的執(zhí)行情況進行的監(jiān)督。

　　2 建立現(xiàn)代企業(yè)制度內部控制的必要性

　　加強和完善現(xiàn)代企業(yè)內部控制，不僅對于我國企業(yè)的內部控制現(xiàn)狀，保證會計信息的質量，完善公司治理和信息披露制度，保護投資者的合法權益保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義，而且對于企業(yè)內部改善管理，加強業(yè)務活動控制，提高管理效率和經營效益起著巨大的促進作用。現(xiàn)代企業(yè)制度環(huán)境下的內部控制是系統(tǒng)化的內部管理和控制系統(tǒng)，內部控制制度要融入企業(yè)的管理過程和管理體系，成為企業(yè)管理內在的、核心的部分，既發(fā)揮控制作用，又具有協(xié)調和促進的功能。建立有效的企業(yè)內部控制系統(tǒng)離不開企業(yè)經營的具體環(huán)境，以及與企業(yè)經營環(huán)境相適應的內部控制的具體程序和方法。

　　3 現(xiàn)代企業(yè)制度環(huán)境下內部控制的實施

　　3.1 充分研究企業(yè)環(huán)境，建立與現(xiàn)代企業(yè)相適應的良好的內部控制環(huán)境

　　針對我國企業(yè)內部控制環(huán)境存在的問題，可以建立適應現(xiàn)代企業(yè)制度的內部控制環(huán)境。

　　(1)抓住內部控制中的行為主體——人的因素，實現(xiàn)觀念的創(chuàng)新。企業(yè)內部控制所需要的觀念創(chuàng)新主要有：

　?、贌o論是企業(yè)內部控制系統(tǒng)的建立還是內部控制環(huán)境的創(chuàng)造，都應該堅持“以人為本”的設計思想和管理思路。創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，是企業(yè)內每個職工都以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，自覺成為企業(yè)內部控制系統(tǒng)的建設者和維護者，充分調動人的積極性和創(chuàng)造性，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。這樣有利于企業(yè)形成強有力的群體，調動每個人的積極性，同時有助于減少因下級抵觸情緒而造成的控制失敗。

　?、趯崿F(xiàn)企業(yè)管理者管理觀念、管理方式和管理風格的創(chuàng)新。企業(yè)管理當局在控制環(huán)境中起關鍵性的作用。管理者的觀念、方式和風格可能極大的影響控制環(huán)境。所以只有企業(yè)最高管理者對內部控制給以足夠的重視。并配之以管理觀念、方式和風格的切實轉變，才能保證企業(yè)從內部控制的要求和原則出發(fā)，營造出良好的內部控制環(huán)境。

　　(2)內部控制觀念的創(chuàng)新將帶動和引起企業(yè)管理制度和控制模式的創(chuàng)新，制度和模式創(chuàng)新，既是觀念創(chuàng)新的結果，也是觀念創(chuàng)新的具體落實，它構成了企業(yè)創(chuàng)新管理活動的過程和主要內容。內部控制制度和模式創(chuàng)新至少應包括：

　?、俟局卫順嫵蓛炔靠刂浦贫鹊幕A。合理的組織是內部控制的保障。

　?、趦炔靠刂贫ㄎ挥趯崿F(xiàn)企業(yè)經營目標，決定了內部控制制度不是一堆堆的手冊、文件和制度的簡單組合，而應是貫穿企業(yè)經營全過程的動態(tài)的控制系統(tǒng)，該系統(tǒng)要與企業(yè)管理和業(yè)務系統(tǒng)充分融合，發(fā)揮其對企業(yè)經營活動的控制和促進作用。

　　③在競爭激烈的市場環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)要取得競爭優(yōu)勢和長期發(fā)展。內部控制系統(tǒng)的作用應兼顧企業(yè)內部和外部，即將客戶和供應商也納入內部控制作用。

　?、芙∪膬炔靠刂葡到y(tǒng)，要求既能對企業(yè)的經營過程進行動態(tài)控制，又能對客戶和供應商實施跟蹤，意味著該系統(tǒng)應具有非常強的信息溝通和處理能力，惟有如此才能使企業(yè)及時掌握營運的狀況和組織中發(fā)生的事情，并且做到適時控制。

　?、莠F(xiàn)代企業(yè)內部控制要突出風險管理的要求和特性。

   3.2 建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的會計控制系統(tǒng)

　　一般而言，會計控制是內部控制的核心部分，是利用會計方法和會計信息保障企業(yè)的資產安全、監(jiān)督控制經營過程，以實現(xiàn)企業(yè)經營目標。在創(chuàng)新的內部控制制度和模式下，必須配合以創(chuàng)新的內部控制方法。企業(yè)內部控制的方法是非常具體的控制措施，需要配合企業(yè)具體的內部控制環(huán)節(jié)或者過程起到控制的作用。會計控制系統(tǒng)是企業(yè)內部控制系統(tǒng)的重要組成部分，包括兩個方面的內容：一是通過會計組織控制達到對會計工作和會計信息質量的控制；二是利用會計信息對企業(yè)信息對企業(yè)的經濟活動及管理和業(yè)務過程所進行的控制。會計控制系統(tǒng)應當堅持理論與實際緊密結合的原則，針對企業(yè)自身特點。構筑嚴密的企業(yè)內控體系。

　　3.3 重視企業(yè)文化建設，營造一個良好的企業(yè)文化氛圍

　　企業(yè)內部控制制度的建設和執(zhí)行與企業(yè)文化建設密切相關。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經營理念、經營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)的文化建設對內部控制環(huán)境非常重要，企業(yè)的內部控制環(huán)境從本質上是一種企業(yè)的氛圍，是企業(yè)文化塑造的過程和結果。通過營造良好的企業(yè)文化，影響企業(yè)員工的控制意識。影響企業(yè)內部各成員實施控制的自覺性，是決定其他控制要素能否發(fā)揮作用的基礎。內部控制制度是企業(yè)正常運營的行為標準，而企業(yè)文化則是統(tǒng)一員工思想、價值觀念的黏合劑。通過二者的有效結合，能夠從根本上解決企業(yè)經營中的不協(xié)調、不統(tǒng)一的問題，能夠有效地提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經營效益和效率。要創(chuàng)造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業(yè)，必須要有內部環(huán)境條件的支持，即是企業(yè)文化。

　　總之，建立現(xiàn)代企業(yè)制度及與之相適應的內部控制，是發(fā)展市場經濟的必然趨勢，更是新時代面對新的經濟形勢的必然要求。這些都是在公有制經濟基礎上進行的，所以必須結合我國的社會環(huán)境文化傳統(tǒng)等因素而進行制度創(chuàng)新，建立真正有中國特色的現(xiàn)代企業(yè)制度及與之相適應的內部控制。