內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理單位：山東晨陽碳素股份有限公司審計部作者：孫茂奎隨著企業(yè)在市場經(jīng)濟中的不斷發(fā)展，企業(yè)遇到的經(jīng)營環(huán)境也變得日趨復(fù)雜，許多企業(yè)為了提高競爭能力，順利完成所有者制定的各種經(jīng)營目標(biāo)，必然會加強企業(yè)風(fēng)險管理，風(fēng)險管理是企業(yè)識別風(fēng)險并設(shè)計控制風(fēng)險的一種方法，是公司治理的核心內(nèi)容，而作為企業(yè)管理監(jiān)督控制的內(nèi)部審計部門，通過風(fēng)險管理審計，真正做到為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，就勢必要求企業(yè)內(nèi)部審計人員參與到企業(yè)的風(fēng)險管理中來。內(nèi)部審計之所以涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域，主要有以下原因：

　　一、是企業(yè)自身發(fā)展的需要。近年來，隨著經(jīng)濟全球化的不斷加深，使企業(yè)面臨的各種風(fēng)險不斷加大，其中有很多風(fēng)險都是可以預(yù)防、轉(zhuǎn)移、甚至可以規(guī)避掉的，因此，企業(yè)制定一套行之有效的風(fēng)險管理體系并認(rèn)真貫徹執(zhí)行是企業(yè)長興不衰的關(guān)鍵所在。而內(nèi)部審計的本質(zhì)就是對企業(yè)的發(fā)展起到防護(hù)性和建設(shè)性的職能，所以內(nèi)審部門參與到企業(yè)的風(fēng)險管理中來，是企業(yè)做大做強的自身需要和客觀要求。

　　二、內(nèi)部審計部門對自身發(fā)展的渴望。內(nèi)審部門為了不斷發(fā)展，并且能在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的職能，不得不尋找新的審計領(lǐng)域，而企業(yè)高管人員對風(fēng)險管理的高度重視，為內(nèi)部審計發(fā)展提供了一個絕好的機會。內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的介入，將內(nèi)審部門在企業(yè)中的作用推向一個新的水平。把內(nèi)審部門的審計領(lǐng)域擴大到企業(yè)的各個角落，是企業(yè)實現(xiàn)全面審計的具體表現(xiàn)，也為審計人員提高自身的業(yè)務(wù)水平和能力，構(gòu)建了一個很好的平臺。

　　內(nèi)部審計部門參與企業(yè)風(fēng)險管理，制定和監(jiān)督風(fēng)險管理體系，與其他單位和部門相比具有很大的不同，其具體優(yōu)勢表現(xiàn)為：

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計與國家審計和社會審計相比，更了解和熟悉企業(yè)的組織機構(gòu)和經(jīng)營方式，他是企業(yè)實現(xiàn)自我約束的職能部門，為企業(yè)的發(fā)展起到導(dǎo)向作用，他主要是保護(hù)企業(yè)和股東的利益，為企業(yè)實現(xiàn)價值最大化貢獻(xiàn)力量。內(nèi)審部門自身的職責(zé)和使命就要求內(nèi)審人員恪盡職守，達(dá)到零缺陷狀態(tài)。

　　二、內(nèi)審部門是站在企業(yè)統(tǒng)籌全局的角度上來審計企業(yè)面臨的各種風(fēng)險的。內(nèi)審部門一般都獨立于其他部門的領(lǐng)導(dǎo)和束縛，從行政和經(jīng)濟上直接隸屬于董事會，由于內(nèi)審部門在企業(yè)內(nèi)部所處的位置與其他部門相比有相對的獨立性，內(nèi)審人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險策略與各種決策的協(xié)調(diào)者，通過對長期計劃與短期目標(biāo)實現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計人員可以站在企業(yè)發(fā)展大局的高度來調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險管理策略。

　　三、內(nèi)部審計部門的建議更易引起重視。有些企業(yè)盡管也有風(fēng)險管理部門，但它屬于管理部門的一個職能部門，不具有獨立性，其意見有時會屈服于管理當(dāng)局的壓力。而經(jīng)營者為了完成所有者制定的任務(wù)目標(biāo)，提高自己的政績，會盲目追逐利潤，急功近利，低估風(fēng)險，使企業(yè)走向危險的邊緣區(qū)域。而內(nèi)審部門獨立于管理部門之外，其風(fēng)險評估的意見可以直接報給董事會，客觀公正的指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，這會加強管理當(dāng)局對內(nèi)部審計部門意見的重視程度。

　　內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用也是獨特的，其表現(xiàn)主要有以下幾個方面：

　　一、首先對企業(yè)風(fēng)險管理體系的制定進(jìn)行審計監(jiān)督。內(nèi)審部門應(yīng)該是企業(yè)風(fēng)險管理體系制定的重要參與者與審核者。促進(jìn)企業(yè)建立健全風(fēng)險管理過程，建立并完善風(fēng)險管理體系，審核風(fēng)險管理體系存在的漏洞和不足，是風(fēng)險管理審計的核心內(nèi)容之一，要盡量把風(fēng)險管理體系的內(nèi)容做到滴水不漏，百密而無一疏，從而從源頭上達(dá)到減少風(fēng)險的控制目的，這也是企業(yè)內(nèi)審部門進(jìn)行事前審計的具體體現(xiàn)。

　　二、對企業(yè)風(fēng)險管理體系的具體執(zhí)行和運作進(jìn)行審計監(jiān)督。如果好的風(fēng)險管理體制不能夠有效運行，那么風(fēng)險管理形同虛設(shè)。例如，企業(yè)對在建工程的風(fēng)險管理控制中，要層層把關(guān)，堅決杜絕多層轉(zhuǎn)包，偷工減料等有損企業(yè)利益的行為，特別是對一些隱蔽工程，更應(yīng)該有專門人員全程跟蹤監(jiān)督，有效防止弄虛作假，徇私舞弊，審計人員不僅要自行監(jiān)督，還要對風(fēng)險管理體系的具體執(zhí)行人員進(jìn)行再監(jiān)督，使企業(yè)嚴(yán)格按照風(fēng)險管理程序執(zhí)行。

　　三、在企業(yè)風(fēng)險管理體系審計監(jiān)督中，對發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時分析和研究，并提出審計建議，為高層領(lǐng)導(dǎo)改進(jìn)風(fēng)險管理體系的內(nèi)容提供寶貴的意見。并且企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險并非一成不變，隨著時間的推移，風(fēng)險有可能增大或減小，因此，內(nèi)部審計人員要時刻監(jiān)控風(fēng)險的發(fā)展變化情況，并預(yù)防隨著某些因素的消失或出現(xiàn)而帶來新的風(fēng)險，特別是對一些高風(fēng)險易暴露的領(lǐng)域，更應(yīng)該加強測試力度和主觀判斷，隨時將在實踐中發(fā)現(xiàn)的一些問題及時改進(jìn)，不斷完善和充實風(fēng)險管理體系的內(nèi)容，實現(xiàn)企業(yè)對風(fēng)險的掌控和駕馭。

　　綜上所述，風(fēng)險管理已成為內(nèi)部審計的重要審計領(lǐng)域。在風(fēng)險管理中，內(nèi)審部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理的再監(jiān)督，但這絕不意味著內(nèi)審部門不能直接作為風(fēng)險管理人，在必要的情況下，它可以直接進(jìn)行風(fēng)險管理，來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，降低經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)科學(xué)快速的發(fā)展掃除障礙，以此來充分體現(xiàn)自己在企業(yè)中的價值和特殊地位。