【摘要】本文就開展計算機輔助審計的必要性、優(yōu)勢，以及利用計算機審計應(yīng)注意的問題等進行探討，以加大計算機審計的步伐。

　　【關(guān)鍵詞】審計；計算機審計；輔助審計

　　隨著電算化的發(fā)展和普及，計算機已廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營管理、勞資財會、生產(chǎn)建設(shè)等各個領(lǐng)域，從而使得企業(yè)信息化程度不斷提高，也對審計工作提出了新的挑戰(zhàn)。

　　一、企業(yè)開展計算機輔助審計的優(yōu)勢

　　（一）有助于提高審計工作的效率，降低審計成本

　　計算機輔助審計的運用既提高了審計的正確性與準(zhǔn)確性，也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來。計算機的優(yōu)勢在于能對數(shù)據(jù)進行高速、正確的運算處理，而審計工作的對象正是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財務(wù)及其他資料，因此正可利用計算機的高速、正確性來輔助審計，以提高審計工作的效率，降低審計成本。

　　（二）可以幫助審計人員擴展審計的范圍

　　通過計算機輔助審計技術(shù)可以直接對企業(yè)全部的會計資料進行審計，無論其資料是以書面形式保存還是儲存在計算機系統(tǒng)的磁媒介或其他儲存器中。由此，計算機輔助審計可使審計的范圍由書面向其他媒介擴展。

　?。ㄈ┚哂邢喈?dāng)大的機動靈活性

　　在企業(yè)采用會計電算化的情況下，運用計算機輔助審計能使微型計算機在一位審計人員的控制下就能對會計事項進行全面、迅速、經(jīng)濟、有效的分析。而目前便攜式計算機的廣泛使用、應(yīng)用軟件的推陳出新更使計算機輔助審計如虎添翼，更靈活、方便地應(yīng)用于各種場合、各種狀況。

　　（四）有利于審計文書及審計項目管理

　　審計人員亦可運用辦公自動化軟件進行審計文書管理，如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、檔案均可由計算機協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。

　　（五）方便審計法規(guī)查詢。審計的法律法規(guī)、財經(jīng)制度和通則、準(zhǔn)則的查詢、引用是審計工作中非常煩心的一件事。建立審計法規(guī)庫，通過計算機查詢，使審計人員既省了心，又避免了法律法規(guī)引用的錯誤，做到快捷準(zhǔn)確。現(xiàn)在的問題是權(quán)威的審計法規(guī)庫尚未建立起來，購買中國法律大全一類的光盤，一方面價格過高，另一方面就審計而言適用性不強。

　?。┍阌趯徲嫏n案管理

　　隨著時間的推移，審計文書、審計檔案越來越多，給保管特別是查閱帶來了很大的不便。一方面，每年形成的審計檔案必須移交檔案室保管，另一方面，每次對被審計單位的審計，都必須調(diào)閱上一次審計的資料。利用計算機進行管理、查詢或檢索就方便多了。但這是一個審計領(lǐng)域的系統(tǒng)工程，前提是要實現(xiàn)審計公文計算機處理，實現(xiàn)計算機輔助審計。沒有這兩個提前，那么只能是低層次上的計算機文件檢索。

　　二、利用計算機審計應(yīng)注意的問題

　　（一）審計準(zhǔn)備階段應(yīng)注意的問題

　　1.審計軟件的完備程度。判斷標(biāo)準(zhǔn)至少包括：在操作上使任何一個審計人員易于進入、易于退出該軟件；與被審計單位財務(wù)會計軟件產(chǎn)生的數(shù)據(jù)庫文件進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換容易，數(shù)據(jù)接口兼容性好；軟件運行流暢；能最大限度地接近審計人員在審計現(xiàn)場作業(yè)審查的實際過程。

　　2.被審單位采用財務(wù)會計軟件的成熟程度。審計人員在準(zhǔn)備階段除要求審計軟件優(yōu)良的同時，也必須熟悉了解被審計單位所采用的財務(wù)會計軟件及其成熟程度，這也是必須考慮的一個重要因素。因為當(dāng)被審計單位所采用的財務(wù)會計軟件非常成熟或比較成熟時其產(chǎn)生的數(shù)據(jù)庫文件會更好地被審計軟件所共享。

　　3.審計人員操作軟件的熟練程度。用計算機就是用軟件，因此，審計人員無論使用何種審計軟件，都應(yīng)該對其操作熟練，這是審計前必須做到的。

　?。ǘ徲嫭F(xiàn)場作業(yè)階段應(yīng)注意的問題

　　1.利用計算機進行分析，查找內(nèi)部控制薄弱或易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)，從而確定審計重點。審計人員在現(xiàn)場作業(yè)階段一開始就應(yīng)該充分利用審計軟件這一功能，在進行實質(zhì)性測試前進行分析、預(yù)測，找出易產(chǎn)生問題的環(huán)節(jié)及反?，F(xiàn)象等，以此為重點做進一步的審計查證工作。

　　2.充分利用計算機的優(yōu)勢及特點開展實質(zhì)性測試。面對經(jīng)數(shù)據(jù)庫文件轉(zhuǎn)換后形成龐大的賬、證、表等電子數(shù)據(jù)，審計人員應(yīng)充分利用計算機的功能和特點，對其進行實質(zhì)性測試：利用計算機運算速度快、計算精確的特點，可進行一些需大量復(fù)核、計算性的工作；利用計算機具有自動運行的能力，可完成對財務(wù)會計電子數(shù)據(jù)抽樣、檢索、篩選等工作；利用計算機具備邏輯判斷的優(yōu)勢，可完成在進行查詢憑證庫的憑證，檢查、抽樣、篩選數(shù)據(jù)時設(shè)置各種條件工作；利用計算機具有記憶的長處，可完成對審查結(jié)果及重要數(shù)據(jù)的保存工作?？傊瑢徲嫊r要充分發(fā)揮計算機的各種優(yōu)勢，物盡其用。

　　3.積極利用審計軟件測試被審單位財務(wù)軟件的不足或漏洞，以提示個人貪污、私設(shè)“小金庫”等深層次問題。通過適時的檢測，審計人員可判斷在程序運行中有無使賬面少體現(xiàn)實際收入或不體現(xiàn)收入，虛增支出項目等漏洞，因為這些漏洞是人為修改軟件運行程序形成的，由此會引發(fā)個人貪污、私設(shè)“小金庫”等犯罪問題，因此這也是審計的一個重要內(nèi)容。審計人員除對被審單位的賬、證、表以電子數(shù)據(jù)所反映的財務(wù)會計資料作出評價外，也要對被審單位采用財務(wù)會計軟件本身通過審計軟件檢查、測試后作出鑒定。這也是在新形勢下審計專業(yè)人員對目前大力提倡防止利用計算機犯罪的有效舉措之一。

　　（三）審計終結(jié)階段應(yīng)注意的問題

　　審計現(xiàn)場作業(yè)結(jié)束后，審計人員應(yīng)主要總結(jié)利用計算機進行審計的得與失，有意識地積累軟件操作經(jīng)驗以得于下次再審計時充分利用其成功經(jīng)驗。具體包括：

　　1.認真總結(jié)利用計算機審計操作中的問題。審計終結(jié)階段，審計人員必須認真總結(jié)利用計算機進行審計時哪些操作比較成功。哪些操作曾造成失誤，對軟件中的菜單、工具按鈕哪些已了解，哪些還未曾使用，對于計算機容易被更改數(shù)據(jù)的特點，通過臬的操作，會使其不能隨意更改數(shù)據(jù)庫已存在的數(shù)據(jù)，從而使取得的數(shù)據(jù)有效、充分、真實。

　　2.認真總結(jié)審計軟件的優(yōu)與劣，以便使軟件開發(fā)者對該軟件及時升級。審計人員使用審計軟件后，應(yīng)該對其優(yōu)點和缺點認真加以總結(jié)，哪些功能與審計人員現(xiàn)場作業(yè)的實際情況更接近，應(yīng)予以保留，哪些與現(xiàn)場作業(yè)還存在較大差異，是缺陷，不能適應(yīng)審計現(xiàn)場作業(yè)實際，急需進一步完善、補充等等，審計人員應(yīng)將這些問題及時反饋給軟件開發(fā)商或軟件開發(fā)部門，以便及時對該計算機應(yīng)用軟件升級。

　　總之，隨著計算機審計的應(yīng)用越來越多，審計人員必須與時俱進，多學(xué)習(xí)，多思考，不斷總結(jié)經(jīng)驗，借助輔助審計軟件，提高審計工作效率，更好地發(fā)揮審計對經(jīng)濟領(lǐng)域的監(jiān)督職能。

　　【參考文獻】

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