內(nèi)部審計是在單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)定對單位經(jīng)濟(jì)活動客觀、獨(dú)立地進(jìn)行檢察、評價，并對結(jié)果提出意見和建議的工作。內(nèi)部審計同外部審計一樣，是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的。隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，我局的產(chǎn)業(yè)由單一的地址勘探向多元化方面發(fā)展，要搞好內(nèi)部審計為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下方面著手。

　　一、在內(nèi)部控制評審的基礎(chǔ)上實(shí)施審計

　　內(nèi)部審計的工作重點(diǎn)，已從單純的查錯防弊向促進(jìn)提高企業(yè)管理水平轉(zhuǎn)變，現(xiàn)代內(nèi)部審計擴(kuò)大了自己的工作范圍，其最重要的體現(xiàn)就是對內(nèi)部控制進(jìn)行評審。對內(nèi)部控制評審，其目的在于確定審計范圍、重點(diǎn)、抽樣的比例，審計所需時間等，內(nèi)部控制的主體是企業(yè)的內(nèi)部控制者和實(shí)施者。內(nèi)部控制的客體是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理活動。內(nèi)部審計本身就是內(nèi)部控制的重要組成部分。

　　地質(zhì)勘探單位內(nèi)部控制是由治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的一個權(quán)責(zé)任明確、制衡有力、動態(tài)改進(jìn)的管理過程。主要是職責(zé)分工控制，一般包括不相容職務(wù)分離和關(guān)鍵崗位輪換控制。審計人員進(jìn)行內(nèi)部審計時主要是檢查經(jīng)濟(jì)實(shí)體“內(nèi)部牽制”制度的設(shè)計是否合理、有效。二二六地質(zhì)隊(duì)建立了財務(wù)中心，集中辦公。財務(wù)中心會計人員崗位交叉稽核會計憑證，金太陽化工廠的記賬憑證由水文地質(zhì)公司的會計稽核；水文公司記賬憑證由華昌公司的會計稽核；華昌四分公司的記賬憑證由隊(duì)機(jī)關(guān)的主管會計稽核；隊(duì)機(jī)關(guān)的記賬憑證由金太陽文化工廠的會計稽核，財務(wù)憑證統(tǒng)一歸檔。這樣便于崗位輪換、內(nèi)部牽制，還有利于會計人員的經(jīng)驗(yàn)交流。

　　對內(nèi)部控制進(jìn)行評審，就是對內(nèi)部控制的健全及有效程度進(jìn)行審查和評價，它包括內(nèi)部控制健全性測試及初步評價，對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試及總體評價。向被審計實(shí)體提出“管理建議書”從而促進(jìn)被審計單位改進(jìn)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。將內(nèi)部控制評審運(yùn)用于實(shí)踐中，可以有效的提高審計效率，降低審計風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上產(chǎn)生的制度基礎(chǔ)審計是現(xiàn)代審計的一個重要標(biāo)志。

　　二、加強(qiáng)事前審計、注重事中審計、搞好事后審計

　　在企業(yè)經(jīng)營管理中加強(qiáng)內(nèi)部審計先要搞好訂立合同之前的審計，避免失誤，同時未完要考慮風(fēng)險成本，防止事后因合同訂立的事項(xiàng)條款不明確或者有欺詐性而造成損失，甚至吃“官司”。

　　注重事中審計。我們有的項(xiàng)目工期長，對項(xiàng)目部的變更工作量的鑒證工作和成本控制工作作出評價。這樣邊評價、邊整改，時刻發(fā)揮內(nèi)審作用。

　　在項(xiàng)目結(jié)束后，要進(jìn)行全面審計，對經(jīng)濟(jì)效益、管理水平、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任作出評價，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出整改意見為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，提交審計報告。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)還應(yīng)對主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計，檢查被審計單位(部門)采納意見和執(zhí)行決定的情況。對于所辦理的審計項(xiàng)目建立審計檔案。

　　在審計中要以效益審計和離任審計為主線，加大對生產(chǎn)經(jīng)營過程的審計監(jiān)督力度。定期對經(jīng)濟(jì)實(shí)體各項(xiàng)指標(biāo)完成如何，資產(chǎn)是否保值增值實(shí)現(xiàn)的利潤是否真實(shí)，有無潛虧現(xiàn)象作出審計結(jié)論。對于離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在離任前進(jìn)行財產(chǎn)清查，評價領(lǐng)導(dǎo)任職期間取得那些成績，有那些問題和不足，正確評價領(lǐng)導(dǎo)，利于干部任免工作的開展。對于離任者和接任者也要通過審計計劃清界，分清責(zé)任，做出客觀、公正評價，使離任者交的清楚，接任者接的明白。

　　三、對不同的部門（單位）確定不同的審計重點(diǎn)

　　傳統(tǒng)的審計是從“賬戶式”開始進(jìn)行審計的，而內(nèi)部審計是對被審計單位實(shí)行內(nèi)部控制評審的基礎(chǔ)上實(shí)施審計，審計人員可直接深入到所要的檢查的領(lǐng)域。

　　江西省煤田地質(zhì)局二二六地質(zhì)隊(duì)下屬有華昌四處、金太陽化工廠、萍泉汽配廠等經(jīng)濟(jì)實(shí)體。審計人員對隊(duì)部機(jī)關(guān)一塊實(shí)施審計主要檢查會計部門的核算資料的真實(shí)情況、財政法規(guī)的遵守情況和財政資金的使用情況并作出評價。對華昌四處這個施工企業(yè)進(jìn)行審計，要重點(diǎn)審計合同和訂立與結(jié)算以及成本的控制和資金的回籠情況，為領(lǐng)導(dǎo)及時決策提供依據(jù)。華昌四處與香港滑模公司訂立施工合同，工程完工后經(jīng)過審計有三百多萬元應(yīng)收賬款，審計人員提出建議要抓緊時間清收應(yīng)收賬款，領(lǐng)導(dǎo)果斷決策通過法律程序清收，結(jié)果這筆很難回收的賬款本帶利全部到賬，這樣不僅避免了損失，而且還為企業(yè)帶來了收益。對于金太陽化工廠的審計重點(diǎn)是經(jīng)營規(guī)模、安置效益，前幾年化工廠的固定資產(chǎn)有五百多萬元，銷售收入只有五百多萬，審計人員提出建議認(rèn)為該廠生產(chǎn)能力有剩余，產(chǎn)銷量不夠，要擴(kuò)大銷售，降低變動成本，這兩年經(jīng)濟(jì)效益有明顯提高。對汽車配件廠這機(jī)械制造業(yè)審計重點(diǎn)主要是資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款、存貨項(xiàng)目余額的真實(shí)性、合理性、準(zhǔn)確性。如幾年前勘探隊(duì)有一汽車配件廠應(yīng)收賬款和存貨余額四百多萬元。勘探隊(duì)年年注入流動資金(現(xiàn)金)，廠里用資金去周轉(zhuǎn)回來又變成了存貨、應(yīng)收賬款，企業(yè)的財務(wù)報表反映略有盈利；但勘探隊(duì)停止注入資金，企業(yè)資金就周轉(zhuǎn)不動了。實(shí)際上的問題則是“冰凍三尺，非一日之寒”，多年形成的應(yīng)收賬款多是呆賬、壞賬，存貨是可變現(xiàn)凈值低的存貨，原來在賬上的潛虧一下就變成了實(shí)虧。后來被迫改制，這就是我們單位一個大的教訓(xùn)。審計人員要對審計全過程進(jìn)行質(zhì)量控制，定期或不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，減少甚至避免損失，保證和提高審計工作質(zhì)量。

　　四、健全和完善內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制

　　我們地勘隊(duì)伍的改革目標(biāo)是事轉(zhuǎn)企，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，隨著改革的不斷深入，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，要求我們一要有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，二要有完善的、科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部管理制度。從目前我們企業(yè)的經(jīng)營狀況看，健全和完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是提高企業(yè)管理水平的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計是企業(yè)監(jiān)督制約機(jī)制的重要組成部分，在經(jīng)營管理中能夠起到特有的作用。鑒于我局內(nèi)部審計部門的現(xiàn)狀不能滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要，還存在著不足之處，其人員結(jié)構(gòu)不盡合理，絕大多數(shù)內(nèi)部審計人員是財會專業(yè)人員，審計專業(yè)技術(shù)人員還相當(dāng)缺乏。審計部門也隸屬于財務(wù)部門，這樣審計人員開展審計也是在財務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，使內(nèi)部審計獨(dú)立開展工作受到一定的限制。因此，加強(qiáng)地勘內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員配備是極其必要的。隨著企業(yè)規(guī)模的逐步擴(kuò)大和內(nèi)部管理的科學(xué)化，內(nèi)部審計將得到更大發(fā)展。各單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是按照單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求獨(dú)立開展工作，因此領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持也是搞好內(nèi)部審計的關(guān)鍵。

　　五、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，不斷提高業(yè)務(wù)水平

　　保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范是審計人員樹立良好形象、保持良好信譽(yù)的重要保障，也是充分發(fā)揮審計職能的必要條件。審計人員辦理審計事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、合理謹(jǐn)慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守。在執(zhí)行任務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，不受行政機(jī)關(guān)、個人的干涉。審計人員應(yīng)當(dāng)具有符合規(guī)定的學(xué)歷，通過崗位任職資格考試，具備與從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)，并保持和提高職業(yè)勝任能力。審計人員應(yīng)當(dāng)參加繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)。學(xué)習(xí)審計、會計、法律、經(jīng)濟(jì)等方面的新知識，掌握從事審計工作相適應(yīng)的計算機(jī)、外語等技能，造就高素質(zhì)的審計工作隊(duì)伍，不斷提高業(yè)務(wù)水平。

　　由此可見，在地勘單位搞好內(nèi)部審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用與地勘單位的發(fā)展息息相關(guān)。需要我們在實(shí)踐中不斷挖潛，不斷探索，使內(nèi)部審計為地勘事業(yè)的改革發(fā)展做出貢獻(xiàn)。