［摘要］從我國(guó)目前會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)看，一方面企業(yè)不惜重金通過(guò)購(gòu)買(mǎi)商品化會(huì)計(jì)軟件或自行開(kāi)發(fā)等手段去購(gòu)建電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，另一方面卻又不重視電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制建設(shè)，從而使電算化后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗、會(huì)計(jì)信息失真及不守法經(jīng)營(yíng)行為時(shí)有發(fā)生，這在很大程度上均歸結(jié)為內(nèi)部控制的不健全和失效。

　?。?strong>關(guān)鍵詞］會(huì)計(jì)電算化,內(nèi)部控制

　　隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用，管理部門(mén)對(duì)由計(jì)算機(jī)處理的各種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴(lài)程度越來(lái)越大，這些會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下，才能預(yù)防或減少使用計(jì)算機(jī)犯罪的可能性，保證其可靠性和準(zhǔn)確性。因此,如何充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的便捷高效，使企業(yè)內(nèi)部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢(shì)，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益，建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

　　1會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制特征分析

　　1.1會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的概念

　　會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的特殊形式，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制深層次的發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是指采取各種必要的措施、發(fā)現(xiàn)、糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運(yùn)行，是提供及時(shí)可靠信息的保障［2］。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制按控制實(shí)施的范圍可分為一般控制和應(yīng)用控制。一般控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組織、開(kāi)發(fā)、應(yīng)用環(huán)境等方面進(jìn)行的控制。

　　1.2會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制特征分析

　　會(huì)計(jì)電算化工作是應(yīng)用企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原理和成本與管理會(huì)計(jì)方法以及計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的處理方法、流程及對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、處理、傳輸和報(bào)告方式進(jìn)行改造而建立起來(lái)的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)分為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)、會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的特殊形式，也是內(nèi)部控制深層次的發(fā)展，內(nèi)部控制的目的沒(méi)有發(fā)生變化，但在控制環(huán)境，控制的形式、內(nèi)容方面與手工系統(tǒng)均存在較大的差異，對(duì)原有內(nèi)部控制制度造成極大沖擊，使其在新的環(huán)境下顯得落后于形勢(shì)。

　　2會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

　　我國(guó)內(nèi)部控制的法規(guī)和制度建設(shè)才剛剛起步，雖然已取得了一定的成果，但和發(fā)達(dá)國(guó)家相比，仍存在明顯的差距。由于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的開(kāi)放性、分散性、數(shù)據(jù)的共享性等方面大大超過(guò)了以往任何類(lèi)型的系統(tǒng)，極大地改變了以往計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用模式，擴(kuò)展了系統(tǒng)運(yùn)行的環(huán)境，從而大大改變了以往計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容和方法，也給計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來(lái)新了問(wèn)題；授權(quán)方式的改變潛伏著巨大的控制風(fēng)險(xiǎn)；網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)遭受 “病毒”入侵或“黑客”攻擊的可能性更大；電子商務(wù)的普及，將給內(nèi)部控制帶來(lái)前所未有的挑戰(zhàn)等等，應(yīng)當(dāng)引起我們足夠的重視。

　　3加強(qiáng)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的建議

　　通過(guò)分析可以看出，企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，原有的內(nèi)部控制制度已不能充分順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展潮流，為了確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，為了能夠提供及時(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化優(yōu)勢(shì)，建立一套適合會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。

　　3.1加強(qiáng)管理控制

　　3.1.1加強(qiáng)操作控制 現(xiàn)代電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的性能越來(lái)越先進(jìn)，使人產(chǎn)生一種錯(cuò)覺(jué)，以為數(shù)據(jù)處理控制是不必要的，其實(shí)并非如此。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理并非萬(wàn)無(wú)一失。所以，對(duì)數(shù)據(jù)處理控制，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的程序設(shè)計(jì)時(shí)就應(yīng)作為一個(gè)重點(diǎn)考慮進(jìn)去，并將各種數(shù)據(jù)處理控制方法設(shè)計(jì)在系統(tǒng)程序之中，對(duì)數(shù)據(jù)處理實(shí)行嚴(yán)格控制，來(lái)確保數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確和可靠。 3.1.2加強(qiáng)人員控制 要使會(huì)計(jì)人員定期參加培訓(xùn)，以提高他們的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)、增強(qiáng)遵守各種法規(guī)的自覺(jué)性。要選拔既懂財(cái)務(wù)知識(shí)又有一定計(jì)算機(jī)知識(shí)的專(zhuān)業(yè)人才充實(shí)到隊(duì)伍中。會(huì)計(jì)人員不僅要具備財(cái)務(wù)知識(shí)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，還應(yīng)掌握一定的管理知識(shí)。業(yè)務(wù)主管應(yīng)當(dāng)熟悉整個(gè)會(huì)計(jì)電算化處理業(yè)務(wù)，以便對(duì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)控和指導(dǎo)。

　　3.1.3 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督 通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督可以了解現(xiàn)有的一些內(nèi)部控制措施是否滿(mǎn)足和保證為系統(tǒng)提供準(zhǔn)確可靠信息的需要以及這些控制能否有效的運(yùn)作以達(dá)到預(yù)期的目的。計(jì)算機(jī)舞弊形式有兩種：一種是針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行的舞弊活動(dòng)，以系統(tǒng)為直接犯罪目標(biāo)；另外一種是以計(jì)算機(jī)系統(tǒng)作為犯罪工具和手段的舞弊活動(dòng)。

　　3.2加強(qiáng)安全控制

　　3.2.1 數(shù)據(jù)安全控制 為了保證數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性和安全性,必須制定和執(zhí)行各種標(biāo)準(zhǔn)的操作管理規(guī)程。為了防止舞弊行為，程序員不得參與操作,操作員不得接觸參與程序設(shè)計(jì)、不得更動(dòng)軟件和打開(kāi)數(shù)據(jù)庫(kù)修改數(shù)據(jù):操作員不得隨意更換計(jì)算機(jī)所配置的系統(tǒng)參數(shù)及所安裝的軟件、并且不得在工作計(jì)算機(jī)上做任何與會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的事情。

　　3.2.2加強(qiáng)檔案管理控制 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。一個(gè)合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對(duì)所有檔案進(jìn)行備份的措施，并保管好這些備份。

　　3.2.3加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全控制 嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對(duì)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時(shí)，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重購(gòu)和快速恢復(fù)的功能，創(chuàng)造一種漏洞檢測(cè)與實(shí)時(shí)監(jiān)控相結(jié)合的可持續(xù)改進(jìn)的安全模式；針對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)配置有效的防火墻；嚴(yán)格限制登陸密碼的使用范圍；加強(qiáng)各用戶(hù)存取的授權(quán)控制，對(duì)數(shù)據(jù)加密傳輸，確保通訊安全，防止數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中被泄漏、篡改或偽造，防止非法用戶(hù)對(duì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的入侵，用以隔離開(kāi)應(yīng)用系統(tǒng)與外界訪(fǎng)問(wèn)區(qū)域之間的聯(lián)系，限制外界穿過(guò)訪(fǎng)問(wèn)區(qū)域?qū)W(wǎng)絡(luò)應(yīng)用系統(tǒng)服務(wù)器尤其是對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的非法訪(fǎng)問(wèn)；加強(qiáng)原有的基本帳戶(hù)和口令的控制。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)過(guò)程中，企業(yè)還應(yīng)重視對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的防范，健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒的管理制度。

　　4總結(jié)

　　隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運(yùn)用，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的新問(wèn)題和新課題將不斷出現(xiàn)。對(duì)其進(jìn)行深入研究，必將形成新的會(huì)計(jì)理論和方法，而新的會(huì)計(jì)理論和方法的確立，又將促使電算化會(huì)計(jì)在新的基礎(chǔ)上獲得進(jìn)一步完善和發(fā)展，真正做到保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，確保各單位的會(huì)計(jì)電算化工作在合法、健康、高效的軌道上運(yùn)行。

　　參考文獻(xiàn)：

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