內(nèi)部控制是企業(yè)為維護(hù)資產(chǎn)完整，保證會(huì)計(jì)信息正確和財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)、合法，貫徹經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促進(jìn)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而在企業(yè)內(nèi)部建立并實(shí)施的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)督檢查和調(diào)整的制約機(jī)制。內(nèi)部控制制度對(duì)保證國(guó)家的方針政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)決策和規(guī)章制度的正確實(shí)施，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性具有重要作用。

　　一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控方面存在的問題

　　一是重視程度不夠，理解和認(rèn)識(shí)上有偏差。有的企業(yè)把內(nèi)部控制理解為匯總各種規(guī)章制度，建立內(nèi)控機(jī)制。有的企業(yè)在處理內(nèi)控與管理，內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系問題認(rèn)識(shí)上有偏差，把加強(qiáng)內(nèi)部控制與發(fā)展和效益對(duì)立起來。在業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險(xiǎn)防范的抉擇中，側(cè)重于抓規(guī)模，抓效益。一味強(qiáng)調(diào)爭(zhēng)取所謂的“生存發(fā)展空間”，造成違章違規(guī)。有的企業(yè)雖然建立了規(guī)章制度，但制度不全或沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時(shí)進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，有些新業(yè)務(wù)已經(jīng)開展，但相應(yīng)的制度未建立；有些制度側(cè)重于法律約束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的獎(jiǎng)罰措施，更多的則是在實(shí)際工作中有制度但缺乏嚴(yán)格的檢查。

　　二是內(nèi)控人員的素質(zhì)不能適應(yīng)崗位要求。如果企業(yè)內(nèi)部行使控制職能的人員在心理上、技能上和行為方式上不能達(dá)到實(shí)施內(nèi)部控制的基本要求，對(duì)內(nèi)部控制的程序或措施經(jīng)常誤解，那么，再好的內(nèi)控制度也很難發(fā)揮作用。

　　企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也影響到內(nèi)控職能的發(fā)揮。從控制的角度看，控制環(huán)節(jié)和控制措施越嚴(yán)密，控制效果越好，所需的人、財(cái)、物支出就越高，因此企業(yè)也必然要考慮到控制成本與控制效果之比。當(dāng)控制成本大于可能產(chǎn)生的損失時(shí)，就沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣，某些小錯(cuò)弊的發(fā)生就可能得不到控制。

　　二、加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施

　　（一）增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)，把內(nèi)控作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不可缺少的一方面。

　　內(nèi)控作用發(fā)揮水平的高低關(guān)鍵取決于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。這就要求各企業(yè)要充分利用各種形勢(shì)和渠道宣傳法律法規(guī)等有關(guān)的政策規(guī)章，宣傳企業(yè)內(nèi)控制度在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益等方面所起的重大作用，爭(zhēng)取各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和職工對(duì)內(nèi)控工作的理解和支持。

　?。ǘ┙∪晟苾?nèi)控制度。

　　內(nèi)控制度要涵蓋企業(yè)管理的各方面，新的業(yè)務(wù)不斷的發(fā)生，就需要相應(yīng)制定新的制度，有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)漏洞要及時(shí)進(jìn)行修改、補(bǔ)充、完善，不適應(yīng)的制度要廢止，使內(nèi)控制度覆蓋各個(gè)角落和環(huán)節(jié)，不留漏洞，形成一個(gè)相對(duì)獨(dú)立和完整的控制系統(tǒng)。

　?。ㄈ﹪?yán)格按章辦事，獎(jiǎng)懲分明。

　　內(nèi)控制度是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，只有嚴(yán)格按照制度辦事，做到一視同仁，獎(jiǎng)懲明確，考核到位，善始善終，才能使內(nèi)控走向制度化、規(guī)范化的軌道。內(nèi)控制度本身又是一種監(jiān)督制度，不但要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督控制，還需對(duì)內(nèi)控部門本身實(shí)施再監(jiān)督，只有這樣才能使內(nèi)控真正發(fā)揮作用。

　　（四）加強(qiáng)人員的培訓(xùn)，全面提高內(nèi)控人員的素質(zhì)。

　　內(nèi)控人員應(yīng)該是企業(yè)中有較高管理能力的人員，熟悉法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，有相當(dāng)一部分人應(yīng)當(dāng)成為某一方面管理的專家，這樣才能很好地監(jiān)督執(zhí)行規(guī)章制度， 發(fā)現(xiàn)和解決問題。要全面提高內(nèi)控人員的素質(zhì)，就必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)更新觀念，熟練掌握各種控制技術(shù)和控制知識(shí)，使內(nèi)控人員具有較高的管理能力。

　　企業(yè)要合理地測(cè)算出控制成本和企業(yè)利潤(rùn)的關(guān)系，在最大程度地發(fā)揮內(nèi)控作用的同時(shí)，最大程度地降低成本，即效果最大化，成本最小化。這就要求內(nèi)控必須在全面的基礎(chǔ)上，既要重點(diǎn)地進(jìn)行控制，又要提高人員素質(zhì)和技術(shù)，做到高效率運(yùn)作，低成本支出，使企業(yè)在各個(gè)方面都能良性發(fā)展。