從廣義上來(lái)說(shuō)，道德風(fēng)險(xiǎn)是指與人的品德有關(guān)的無(wú)形的因素，即是指由于個(gè)人不誠(chéng)實(shí)、不正直，促使風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生，以致可能引起社會(huì)財(cái)富損毀和人身傷亡。導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的直接原因是當(dāng)事人之間獲取的信息不對(duì)稱(chēng)或信息不完整，當(dāng)監(jiān)督成本太高以至超過(guò)監(jiān)督收益時(shí)，在獲取信息方面占優(yōu)勢(shì)的一方有可能為實(shí)現(xiàn)其自身利益最大化，在監(jiān)督不到位的情況下采取不利于他人的行動(dòng)，侵占他人的利益。具體在商業(yè)銀行內(nèi)部，銀行決策層、管理層、經(jīng)營(yíng)層明知其作為或不作為不符合商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，但因認(rèn)為這種作為或不作為可能不被發(fā)現(xiàn)或即使被發(fā)現(xiàn)所帶來(lái)的損失也小于所帶來(lái)的收益，而作出決策所形成的風(fēng)險(xiǎn)就是商業(yè)銀行的內(nèi)部道德風(fēng)險(xiǎn)。

    一、商業(yè)銀行內(nèi)部道德風(fēng)險(xiǎn)的層次分類(lèi)與表現(xiàn)

    按照商業(yè)銀行所面臨的道德風(fēng)險(xiǎn)可總括為如下三個(gè)層次：

    商業(yè)銀行決策層（如董事會(huì)成員）的道德風(fēng)險(xiǎn)：在目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)體制下，決策層個(gè)人大多不擁有與其職權(quán)相適應(yīng)的產(chǎn)權(quán)，事實(shí)上并無(wú)足夠的經(jīng)濟(jì)能力對(duì)決策結(jié)果負(fù)責(zé)，或者只負(fù)有微不足道的責(zé)任，這是決策層仍然存在道德風(fēng)險(xiǎn)的根本原因，具體表現(xiàn)在決策行為的非市場(chǎng)化，對(duì)高級(jí)管理層的約束力軟化，對(duì)違規(guī)行為反應(yīng)遲鈍等等。

    商業(yè)銀行管理層（如總分行管理級(jí)員工）的道德風(fēng)險(xiǎn)：決策層的道德風(fēng)險(xiǎn)增加了管理層的道德風(fēng)險(xiǎn)，如表達(dá)意見(jiàn)不是從實(shí)際出發(fā)而是“迎合上意”，利益目標(biāo)短期化，在決策層對(duì)高級(jí)管理層的約束力軟化的情況下，不同形式的越權(quán)經(jīng)營(yíng)，對(duì)下級(jí)違規(guī)行為反應(yīng)麻木甚至默許，賬外經(jīng)營(yíng)，操縱會(huì)計(jì)報(bào)表，人為調(diào)整統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，報(bào)喜不報(bào)憂等等。

    商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)層（如操作/執(zhí)行人員）的道德風(fēng)險(xiǎn)：商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)層是信息的收集者，是微觀信息量最豐富的層次，由于其獲取的微觀信息量最大，當(dāng)管理層的監(jiān)督不到位時(shí)，成為商業(yè)銀行內(nèi)部道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率最高的層次。如工作人員利用制度漏洞作案，高素質(zhì)人員利用電腦作案，信貸及不良資產(chǎn)管理人員刪除不利信息或提供不實(shí)信息誤導(dǎo)管理層等等。

    二、商業(yè)銀行內(nèi)部道德風(fēng)險(xiǎn)的控制

    我國(guó)銀行業(yè)的安全與發(fā)展不僅取決于建立起有效的銀行安全網(wǎng)，還取決于銀行內(nèi)部道德風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

    1、加強(qiáng)對(duì)員工的政治思想教育。提高員工的思想道德水準(zhǔn)可從根本上降低商業(yè)銀行的內(nèi)部道德風(fēng)險(xiǎn)特別是降低經(jīng)營(yíng)層道德風(fēng)險(xiǎn)，但僅由商業(yè)銀行通過(guò)加強(qiáng)員工的思想道德品質(zhì)教育，員工被動(dòng)地接受職業(yè)道德的灌輸，以提高員工倫理道德水平，這在防范或控制內(nèi)部道德風(fēng)險(xiǎn)方面的作用是非常有限的，這是一個(gè)社會(huì)學(xué)的課題，只有全社會(huì)倫理道德水平的提高和信用體系的完善，才能真正實(shí)現(xiàn)銀行員工整體道德水平的提高，對(duì)于一家商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)這是成本高而收效慢的方式。因此，銀行加強(qiáng)員工政治思想工作的重點(diǎn)要著眼于建立員工的企業(yè)歸屬感和工作自豪感，并通過(guò)長(zhǎng)期不間斷的合規(guī)經(jīng)營(yíng)理念的滲透和企業(yè)文化的培育，建立合規(guī)經(jīng)營(yíng)、合規(guī)操作的經(jīng)營(yíng)觀念。

    2、建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度。在商業(yè)銀行目前的經(jīng)營(yíng)管理體制下，強(qiáng)有力的規(guī)章制度和規(guī)范的業(yè)務(wù)操作是控制內(nèi)部道德風(fēng)險(xiǎn)的最有效手段。要按照《金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則》的要求，建立覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的規(guī)章制度。要全面建立內(nèi)部授權(quán)制度，增加內(nèi)部授權(quán)透明度；明確各授權(quán)崗位的業(yè)務(wù)操作程序；正確處理發(fā)展與規(guī)范的關(guān)系，堅(jiān)持內(nèi)控優(yōu)先原則，發(fā)展必須在規(guī)范的范圍內(nèi)發(fā)展；嚴(yán)格內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，任何人、任何業(yè)務(wù)都必須處于內(nèi)控制度的控制下，任何情況下不能出現(xiàn)例外。

    3、建立真正的現(xiàn)代企業(yè)制度。應(yīng)該說(shuō)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)方面已經(jīng)有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，特別是作為上市公司的上市商業(yè)銀行，其股東的職能作用得到了相對(duì)強(qiáng)化，但現(xiàn)實(shí)情況是要實(shí)現(xiàn)決策層以其自身權(quán)益對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)效果負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)還有很長(zhǎng)的路要走，股東大會(huì)及商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)還無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)決策層和高級(jí)管理層的有效制約。必須真正建立起商業(yè)銀行決策層以其自身權(quán)益對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)效果負(fù)責(zé)，經(jīng)營(yíng)者直接承受經(jīng)營(yíng)失敗的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的產(chǎn)權(quán)－管理體制，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部道德風(fēng)險(xiǎn)的控制才可能達(dá)到令人滿意的效果。

    4、建立充分的信息披露制度，加強(qiáng)外部監(jiān)督，可有效地降低商業(yè)銀行內(nèi)部道德風(fēng)險(xiǎn)。在這方面應(yīng)發(fā)揮銀監(jiān)會(huì)及銀行同業(yè)公會(huì)的作用，如建立金融從業(yè)人員信息庫(kù)，對(duì)不適合擔(dān)任商業(yè)銀行高級(jí)管理職務(wù)的人員信息予以充分披露，提高商業(yè)銀行獲取人力資源信息的能力；要求各商業(yè)銀行提高對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)責(zé)任人員處罰的透明度等等。促使商業(yè)銀行在進(jìn)行高級(jí)管理人員任用時(shí)不僅僅限于銀行監(jiān)管部門(mén)的資格審查，而且從自身的風(fēng)險(xiǎn)控制角度自覺(jué)加強(qiáng)人事任用的審慎性，降低商業(yè)銀行內(nèi)部道德風(fēng)險(xiǎn)。

    5、完善人事管理制度。商業(yè)銀行因用人失察而導(dǎo)致內(nèi)控失效，形成巨額風(fēng)險(xiǎn)甚至損失的情況屢見(jiàn)不鮮，這足以說(shuō)明現(xiàn)行的人事管理體制存在問(wèn)題，因此有必要完善現(xiàn)行的人事管理體制。一是要嚴(yán)格人才選拔的標(biāo)準(zhǔn)和程序，嚴(yán)把進(jìn)人關(guān)。增加通過(guò)考試的方式選拔人才的比例，考試可能無(wú)法做到對(duì)人才的全面評(píng)價(jià)，但可極大地提高選拔的客觀性，提高員工整體素質(zhì)；二是要增加人事任免的透明度，降低人事任免工作中的主觀性；三是要真正落實(shí)重要崗位及高級(jí)管理人員的任期責(zé)任審計(jì)制度及離任審計(jì)制度，任期責(zé)任審計(jì)結(jié)論及離任審計(jì)結(jié)論要真正成為人事考察的重要依據(jù)，改變?nèi)纹谪?zé)任審計(jì)及離任審計(jì)在人事任免中僅僅是例行程序的現(xiàn)狀。

    6、下達(dá)合理的考核指標(biāo)?？己酥笜?biāo)的制訂要全面考慮是否符合實(shí)際，是否有利于銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，不能誤導(dǎo)各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員。商業(yè)銀行作為企業(yè)，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模當(dāng)然是十分重要的，但作為決策層絕不應(yīng)過(guò)于強(qiáng)調(diào)某一方面的重要性，不能讓利潤(rùn)或經(jīng)營(yíng)規(guī)模掩蓋一切，否則可能對(duì)管理層和經(jīng)營(yíng)層傳達(dá)錯(cuò)誤信息，以增加風(fēng)險(xiǎn)為代價(jià)，甚至在一定程度上破壞內(nèi)控環(huán)境，直接引起內(nèi)部道德風(fēng)險(xiǎn)的增加。要減少考核指標(biāo)制訂過(guò)程中的主觀性，在充分考慮實(shí)際情況的基礎(chǔ)上建立起以利潤(rùn)、不良資產(chǎn)控制為主，業(yè)務(wù)規(guī)模為輔的考核指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行效益和可持續(xù)發(fā)展的綜合平衡，最終實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期利潤(rùn)最大化。

    7、建立合理的獎(jiǎng)懲制度并嚴(yán)格執(zhí)行。目前特別要盡快建立并嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)及形成不良資產(chǎn)的責(zé)任人員的責(zé)任追究制度，在追究直接責(zé)任人員責(zé)任的同時(shí)也要追究單位領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，以提高領(lǐng)導(dǎo)層的責(zé)任心，徹底改變國(guó)內(nèi)各商業(yè)銀行在這方面的落后現(xiàn)狀。

    8、加強(qiáng)內(nèi)部稽核。要將對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行再監(jiān)督的內(nèi)部稽核制度作為商業(yè)銀行內(nèi)控體系的核心，提高內(nèi)部稽核的獨(dú)立性和稽核覆蓋面，充分發(fā)揮其確保各項(xiàng)內(nèi)控措施得到全面落實(shí)的關(guān)鍵性作用。要在稽核部門(mén)與業(yè)務(wù)管理部門(mén)之間建立起有效的信息流動(dòng)渠道，并嚴(yán)格稽核整改要求，以提高稽核工作的效果。通過(guò)以上方式充分發(fā)揮內(nèi)部稽核在控制內(nèi)部道德風(fēng)險(xiǎn)方面的重要作用。