從廣義上來說，道德風(fēng)險是指與人的品德有關(guān)的無形的因素，即是指由于個人不誠實、不正直，促使風(fēng)險事故發(fā)生，以致可能引起社會財富損毀和人身傷亡。導(dǎo)致道德風(fēng)險發(fā)生的直接原因是當(dāng)事人之間獲取的信息不對稱或信息不完整，當(dāng)監(jiān)督成本太高以至超過監(jiān)督收益時，在獲取信息方面占優(yōu)勢的一方有可能為實現(xiàn)其自身利益最大化，在監(jiān)督不到位的情況下采取不利于他人的行動，侵占他人的利益。具體在商業(yè)銀行內(nèi)部，銀行決策層、管理層、經(jīng)營層明知其作為或不作為不符合商業(yè)銀行的長遠(yuǎn)利益，但因認(rèn)為這種作為或不作為可能不被發(fā)現(xiàn)或即使被發(fā)現(xiàn)所帶來的損失也小于所帶來的收益，而作出決策所形成的風(fēng)險就是商業(yè)銀行的內(nèi)部道德風(fēng)險。

    一、商業(yè)銀行內(nèi)部道德風(fēng)險的層次分類與表現(xiàn)

    按照商業(yè)銀行所面臨的道德風(fēng)險可總括為如下三個層次：

    商業(yè)銀行決策層（如董事會成員）的道德風(fēng)險：在目前國內(nèi)商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)體制下，決策層個人大多不擁有與其職權(quán)相適應(yīng)的產(chǎn)權(quán)，事實上并無足夠的經(jīng)濟(jì)能力對決策結(jié)果負(fù)責(zé)，或者只負(fù)有微不足道的責(zé)任，這是決策層仍然存在道德風(fēng)險的根本原因，具體表現(xiàn)在決策行為的非市場化，對高級管理層的約束力軟化，對違規(guī)行為反應(yīng)遲鈍等等。

    商業(yè)銀行管理層（如總分行管理級員工）的道德風(fēng)險：決策層的道德風(fēng)險增加了管理層的道德風(fēng)險，如表達(dá)意見不是從實際出發(fā)而是“迎合上意”，利益目標(biāo)短期化，在決策層對高級管理層的約束力軟化的情況下，不同形式的越權(quán)經(jīng)營，對下級違規(guī)行為反應(yīng)麻木甚至默許，賬外經(jīng)營，操縱會計報表，人為調(diào)整統(tǒng)計數(shù)據(jù)，報喜不報憂等等。

    商業(yè)銀行經(jīng)營層（如操作/執(zhí)行人員）的道德風(fēng)險：商業(yè)銀行的經(jīng)營層是信息的收集者，是微觀信息量最豐富的層次，由于其獲取的微觀信息量最大，當(dāng)管理層的監(jiān)督不到位時，成為商業(yè)銀行內(nèi)部道德風(fēng)險發(fā)生頻率最高的層次。如工作人員利用制度漏洞作案，高素質(zhì)人員利用電腦作案，信貸及不良資產(chǎn)管理人員刪除不利信息或提供不實信息誤導(dǎo)管理層等等。

    二、商業(yè)銀行內(nèi)部道德風(fēng)險的控制

    我國銀行業(yè)的安全與發(fā)展不僅取決于建立起有效的銀行安全網(wǎng)，還取決于銀行內(nèi)部道德風(fēng)險的有效控制。

    1、加強對員工的政治思想教育。提高員工的思想道德水準(zhǔn)可從根本上降低商業(yè)銀行的內(nèi)部道德風(fēng)險特別是降低經(jīng)營層道德風(fēng)險，但僅由商業(yè)銀行通過加強員工的思想道德品質(zhì)教育，員工被動地接受職業(yè)道德的灌輸，以提高員工倫理道德水平，這在防范或控制內(nèi)部道德風(fēng)險方面的作用是非常有限的，這是一個社會學(xué)的課題，只有全社會倫理道德水平的提高和信用體系的完善，才能真正實現(xiàn)銀行員工整體道德水平的提高，對于一家商業(yè)銀行來說這是成本高而收效慢的方式。因此，銀行加強員工政治思想工作的重點要著眼于建立員工的企業(yè)歸屬感和工作自豪感，并通過長期不間斷的合規(guī)經(jīng)營理念的滲透和企業(yè)文化的培育，建立合規(guī)經(jīng)營、合規(guī)操作的經(jīng)營觀念。

    2、建立健全各項規(guī)章制度。在商業(yè)銀行目前的經(jīng)營管理體制下，強有力的規(guī)章制度和規(guī)范的業(yè)務(wù)操作是控制內(nèi)部道德風(fēng)險的最有效手段。要按照《金融機構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則》的要求，建立覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的規(guī)章制度。要全面建立內(nèi)部授權(quán)制度，增加內(nèi)部授權(quán)透明度；明確各授權(quán)崗位的業(yè)務(wù)操作程序；正確處理發(fā)展與規(guī)范的關(guān)系，堅持內(nèi)控優(yōu)先原則，發(fā)展必須在規(guī)范的范圍內(nèi)發(fā)展；嚴(yán)格內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，任何人、任何業(yè)務(wù)都必須處于內(nèi)控制度的控制下，任何情況下不能出現(xiàn)例外。

    3、建立真正的現(xiàn)代企業(yè)制度。應(yīng)該說國內(nèi)商業(yè)銀行在建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)方面已經(jīng)有了長足的進(jìn)步，特別是作為上市公司的上市商業(yè)銀行，其股東的職能作用得到了相對強化，但現(xiàn)實情況是要實現(xiàn)決策層以其自身權(quán)益對銀行的經(jīng)營效果負(fù)責(zé)，實現(xiàn)這一目標(biāo)還有很長的路要走，股東大會及商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)還無法實現(xiàn)對決策層和高級管理層的有效制約。必須真正建立起商業(yè)銀行決策層以其自身權(quán)益對銀行的經(jīng)營效果負(fù)責(zé)，經(jīng)營者直接承受經(jīng)營失敗的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的產(chǎn)權(quán)－管理體制，對商業(yè)銀行內(nèi)部道德風(fēng)險的控制才可能達(dá)到令人滿意的效果。

    4、建立充分的信息披露制度，加強外部監(jiān)督，可有效地降低商業(yè)銀行內(nèi)部道德風(fēng)險。在這方面應(yīng)發(fā)揮銀監(jiān)會及銀行同業(yè)公會的作用，如建立金融從業(yè)人員信息庫，對不適合擔(dān)任商業(yè)銀行高級管理職務(wù)的人員信息予以充分披露，提高商業(yè)銀行獲取人力資源信息的能力；要求各商業(yè)銀行提高對違規(guī)經(jīng)營責(zé)任人員處罰的透明度等等。促使商業(yè)銀行在進(jìn)行高級管理人員任用時不僅僅限于銀行監(jiān)管部門的資格審查，而且從自身的風(fēng)險控制角度自覺加強人事任用的審慎性，降低商業(yè)銀行內(nèi)部道德風(fēng)險。

    5、完善人事管理制度。商業(yè)銀行因用人失察而導(dǎo)致內(nèi)控失效，形成巨額風(fēng)險甚至損失的情況屢見不鮮，這足以說明現(xiàn)行的人事管理體制存在問題，因此有必要完善現(xiàn)行的人事管理體制。一是要嚴(yán)格人才選拔的標(biāo)準(zhǔn)和程序，嚴(yán)把進(jìn)人關(guān)。增加通過考試的方式選拔人才的比例，考試可能無法做到對人才的全面評價，但可極大地提高選拔的客觀性，提高員工整體素質(zhì)；二是要增加人事任免的透明度，降低人事任免工作中的主觀性；三是要真正落實重要崗位及高級管理人員的任期責(zé)任審計制度及離任審計制度，任期責(zé)任審計結(jié)論及離任審計結(jié)論要真正成為人事考察的重要依據(jù)，改變?nèi)纹谪?zé)任審計及離任審計在人事任免中僅僅是例行程序的現(xiàn)狀。

    6、下達(dá)合理的考核指標(biāo)。考核指標(biāo)的制訂要全面考慮是否符合實際，是否有利于銀行的長遠(yuǎn)經(jīng)營目標(biāo)，不能誤導(dǎo)各級經(jīng)營管理人員。商業(yè)銀行作為企業(yè)，經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營規(guī)模當(dāng)然是十分重要的，但作為決策層絕不應(yīng)過于強調(diào)某一方面的重要性，不能讓利潤或經(jīng)營規(guī)模掩蓋一切，否則可能對管理層和經(jīng)營層傳達(dá)錯誤信息，以增加風(fēng)險為代價，甚至在一定程度上破壞內(nèi)控環(huán)境，直接引起內(nèi)部道德風(fēng)險的增加。要減少考核指標(biāo)制訂過程中的主觀性，在充分考慮實際情況的基礎(chǔ)上建立起以利潤、不良資產(chǎn)控制為主，業(yè)務(wù)規(guī)模為輔的考核指標(biāo)，實現(xiàn)商業(yè)銀行效益和可持續(xù)發(fā)展的綜合平衡，最終實現(xiàn)長期利潤最大化。

    7、建立合理的獎懲制度并嚴(yán)格執(zhí)行。目前特別要盡快建立并嚴(yán)格執(zhí)行對違規(guī)經(jīng)營及形成不良資產(chǎn)的責(zé)任人員的責(zé)任追究制度，在追究直接責(zé)任人員責(zé)任的同時也要追究單位領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，以提高領(lǐng)導(dǎo)層的責(zé)任心，徹底改變國內(nèi)各商業(yè)銀行在這方面的落后現(xiàn)狀。

    8、加強內(nèi)部稽核。要將對內(nèi)控制度進(jìn)行再監(jiān)督的內(nèi)部稽核制度作為商業(yè)銀行內(nèi)控體系的核心，提高內(nèi)部稽核的獨立性和稽核覆蓋面，充分發(fā)揮其確保各項內(nèi)控措施得到全面落實的關(guān)鍵性作用。要在稽核部門與業(yè)務(wù)管理部門之間建立起有效的信息流動渠道，并嚴(yán)格稽核整改要求，以提高稽核工作的效果。通過以上方式充分發(fā)揮內(nèi)部稽核在控制內(nèi)部道德風(fēng)險方面的重要作用。