購進環(huán)節(jié)的會計監(jiān)督（中）

來源: 編輯： 2004/04/27 16:50:49　　字體：大小

    二、采購程序的內(nèi)部監(jiān)督與控制

    對采購過程中的有關(guān)組織內(nèi)部控制制度、系統(tǒng)及結(jié)構(gòu)進行監(jiān)督與控制，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)權(quán)責(zé)劃分、履行授權(quán)批準(zhǔn)程序、建立和健全內(nèi)部控制制度、并且進行追蹤審查、連續(xù)糾正控制制度中的差錯、建立記賬人員、業(yè)務(wù)處理人員、付款人員和審批人員高度分離等方面進行嚴格監(jiān)督與控制。因此，從監(jiān)督方法角度分析，這些有效措施是糾錯防弊的關(guān)鍵方法和步驟。

    對采購循環(huán)的監(jiān)督控制方法，具體包括：審查采購計劃制定機構(gòu)的職責(zé)；審查采購部門與驗收部門的職責(zé)分離效果；監(jiān)控付款人與采購員的雙項任務(wù)履行情況；業(yè)務(wù)牽制效果等。對采購審批手續(xù)的實施進行考核；對訂貨控制制度有效性和適當(dāng)性進行評價；對監(jiān)督檢查制度的完成情況進行分析測試等；對貨款支付手續(xù)的實際流程進行穿行測試；對發(fā)票、運輸單據(jù)、銀行存款存根、儲備定額、應(yīng)付賬款等進行嚴格審查。

    針對采購決策或計劃制定的準(zhǔn)確性進行審計，包括可以利用實質(zhì)性審計分析手段重新評估計劃，利用最優(yōu)訂貨模型進行檢測采購數(shù)量的合理性，對采購費用的發(fā)生進行同步實際測算，對材料途中的各種合理與不合理消耗進行比例分析，核實采購數(shù)量真?zhèn)?，對采購管理上的各個步驟進行追蹤評價；對采購合同和方式進行合法性、合規(guī)性檢查，對采購方式中的公開招標(biāo)方式利用程度進行調(diào)查，對采購品種及商品質(zhì)量進行同業(yè)比較等，對采購批量進行的合理性問卷調(diào)查。

    進一步的審計工作是核實并模擬分析采購成本費用。包括核實及分析付款金額的準(zhǔn)確性，核實供貨發(fā)票的真實性，核實材料價款、進項稅額、運雜費等采購成本類型的實際金額，會計部門的總賬及明細賬登記是否及時，是否與實際驗貨數(shù)量保持一致，成本計算中的運雜費分攤是否合理，審查應(yīng)付賬款及各種承兌匯票的實際到期時間，以及采購過程中的各種商業(yè)折扣記賬情況，審查各種采購所欠債務(wù)的真實程度，審計應(yīng)付賬款賬戶的明細賬登記情況，還要審查采購成本賬戶在驗收入庫以后，結(jié)轉(zhuǎn)金額計算方法。

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