一、工程項目建設過程中存在的突出問題

　　1.建設單位違規(guī)行為普遍存在

　　首先，建設單位規(guī)避招標、虛假招標，迫使勘察、設計、施工、監(jiān)理單位以低于成本的價格競標現象十分嚴重。一些工程項目建設單位為了自身利益，采取種種方式規(guī)避招標；有的將依法必須公開招標的工程，僅在較小的地域范圍或者本系統(tǒng)內發(fā)布招標公告，甚至違法搞邀請招標；有的建設單位與投標人或者招標代理機構相互串通，掩人耳目，搞“明招暗定”。在一些工程項目上，還存在著業(yè)主以不合理的條件限制或者排斥某些潛在投標人，對他們參加投標實行歧視性待遇。許多工程項目的業(yè)主，憑借其發(fā)包工程的有利地位，迫使勘察、設計、施工、監(jiān)理單位以低于成本的價格競標，并拖欠施工企業(yè)的工程款和勘察、設計、監(jiān)理單位的合同費用。

　　其次，建設單位不執(zhí)行法定建設程序問題相當突出。業(yè)主違反法律、法規(guī)，不認真履行建設程序。許多建設單位把項目的可行性研究視為走過場，有的不辦理施工圖設計審查就盲目開工，有的項目竣工后不驗收備案。比如，某污水處理廠由于可行性研究不充分，直到建成運行后才發(fā)現實際收入不能達到預期收益，甚至連運行成本都保證不了，像這樣的項目，不僅產生不了應有的經濟效益，而且還給國家增加了負擔。

　　2.工程項目“三超”現象普遍存在所謂“三超”，即項目概算超投資估算，預算超概算，決算超預算。正常的造價約束順序應該是投資估算、概算、預算、決算數額依次減少，而現實中卻正相反。“三超”在相當程度上是“三邊”（邊設計、邊施工、邊調整投資）工程的誘因。在設計階段，建設單位為了獲取項目立項資格，指使設計單位壓低設計概算，這類“釣魚”項目由于先天不足（前期概算未打足），在建設過程中，通常一而再、再而三地增加投資，到項目竣工決算時才發(fā)現工程投資已遠遠超出批準概算。如某校圖書館項目，批準概算總投資660萬元，經審定的竣工決算造價是776萬元，超出概算總投資116萬元，約增加投資18％。

　　3.工程項目質量低下，嚴重威脅人民生命財產安全

　　近幾年來，全國各地連續(xù)發(fā)生了多起工程質量事故：沈陽至四平靜陽湖大橋公路的橋面局部塌陷，造成車毀人亡；云南的昆祿高速公路建成僅18天，路段大范圍路基沉陷坍塌，路面懸空，縱向開裂；長江發(fā)生特大洪水后，九江防洪大堤決口，在潰口斷面的砼沒有發(fā)現鋼筋，完全是偷工減料所致，被朱基總理怒斥為“豆腐渣工程”；福建省薄城縣隋北大橋在施工中，發(fā)生拱架坍塌，造成7人死亡，18人受傷；四川重慶綦江大橋的塌垮更為慘痛，造成26人死亡，10多人失蹤。上述事故發(fā)生的原因均為工程質量存在嚴重問題。

　　4.與項目建設有關的行賄、受賄等腐敗現象和經濟犯罪案件時有發(fā)生

　　近幾年來，盡管反腐力度不斷加大，有關的制度建設和制約機制的建立也取得了一定進展，工程建設領域的腐敗案件和經濟犯罪案件仍居高不下，常常是“一棟樓房建起來，一批干部倒下去”。特別是一些在國內外影響很大的重大案件，其腐敗分子的一些犯罪事實往往都與工程承發(fā)包活動有關。

　　二、若干對策

　　1.完善控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是一種氛圍，直接影響項目組織成員的控制意識以及實施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。影響控制環(huán)境的因素是多方面的，筆者認為最重要的是提高項目管理者的素質。管理者素質在項目建設中起絕對重要的作用，直接影響到企業(yè)內部控制的效率和效果。在許多西方國家，由于市場經濟比較完善，基本上已形成一個比較成熟的經理人才市場。我國這方面的起步比較晚，企業(yè)應把主要精力放在人才培養(yǎng)上。有了高素質的人才，不僅會提高工程質量，還可為企業(yè)節(jié)約可觀的成本。因此，應從提高企業(yè)管理者的素質入手完善項目內部控制環(huán)境。

　　2.進行充分的風險評估。風險評估是提高項目內部控制效果的關鍵。如果進行了全面的風險評估，那么在項目開工前，管理者就會對影響項目造價的關鍵環(huán)節(jié)做到心中有數，就能夠盡可能地采取措施控制已預知的造價風險。比如，適用于國際項目的FIDIC條款要求采用固定單價編制招標文件，招投標中有一種投標策略叫做“低價中標，重在索賠”，這就意味著投標方在投標前就已充分分析了項目建設過程中的風險，對可能增加工程量的項目報高價，而對可能減少工程量的項目報低價，這樣在工程決算時，增加的工程款將大大超過減少的款項，承包商也因此會獲得可觀的利潤。項目造價進行風險評估一般須經歷風險辨別、分析、管理、控制等過程。特別要注意的是，當項目建設內外部環(huán)境發(fā)生變化時，風險最容易發(fā)生，因此企業(yè)應加強對環(huán)境改變時的風險管理。

　　3.設立良好的控制活動。控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序。控制活動出現在整個項目組織內的各個職能部門。一般而言，控制活動包括政策和程序兩個方面。政策規(guī)定應該做什么，程序則使政策運行并產生效果，政策是程序的基礎。筆者認為工程項目宜按照業(yè)務流程設立控制活動，并對重要的業(yè)務環(huán)節(jié)制訂詳細的控制措施。

　　4.加強信息流動與溝通。組織成員若要順利履行職責，首要的是及時準確地取得所需的信息，并將自己掌握的信息反饋到組織的其他成員。信息系統(tǒng)不僅處理項目建設內部所產生的信息，同時也處理與外部環(huán)境有關的信息。項目信息系統(tǒng)是項目控制環(huán)境建設的一個重要方面。如果項目管理者能夠策略性地使用信息系統(tǒng)，則意味著該項目可能降低成本，反之則增加支出。因此，項目應加強信息溝通體系的建設。

　　5.加強項目的內部監(jiān)督。要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行且達到良好的效果，就必須加強項目的內部監(jiān)督。