內(nèi)部控制是一個(gè)古老而又重滿活力的話題，其目的就是要回避風(fēng)險(xiǎn)，建立內(nèi)部控制制度就是在銀行內(nèi)部建立一套自我調(diào)節(jié)、自我約束的控制系統(tǒng)。從工商銀行成立時(shí)起，陸續(xù)出臺(tái)一些管理措施和文件。但是，近年來，隨著改革的不斷深入，出現(xiàn)許多新情況新問題，由銀行內(nèi)部引發(fā)的案件屢見不鮮，內(nèi)部控制制度建設(shè)被提到新的高度。在2000年7月實(shí)施的《會(huì)計(jì)法〉》明確各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，并提出具體要求。今天，面對(duì)復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境和激烈的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，如何建立起一套我行有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并在實(shí)際工作中加以應(yīng)用，是我們面臨的重要課題。 

      一．內(nèi)部控制制度建設(shè) 

    1．如何建立內(nèi)部控制制度

　　——梳理工作流程，建立崗位責(zé)任制。我行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都可以分解為不同的環(huán)節(jié)分設(shè)不同崗位，由不同人員負(fù)責(zé)辦理。合理有效的崗位分工是實(shí)施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。崗位分工是根據(jù)勞動(dòng)組織形式來確定，對(duì)于一些不相容的崗位，必須實(shí)行崗位分離，以達(dá)到相互制約，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的目。崗位責(zé)任制就是明確每個(gè)崗位工作人員的工作范圍、職責(zé)和權(quán)限，實(shí)現(xiàn)定崗、定人、定責(zé)，使他們各司其責(zé)，各負(fù)其責(zé)，分工協(xié)作，互相監(jiān)督。

    ——突出重點(diǎn)崗位，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。選擇對(duì)在一個(gè)業(yè)務(wù)流程中起著重要作用的那些控制環(huán)節(jié)，要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。如會(huì)計(jì)手工扎賬單與計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的扎賬單核對(duì)，金庫管理員的雙進(jìn)雙出，定時(shí)與不定時(shí)進(jìn)行庫存現(xiàn)金和重要空白憑證檢查核對(duì)等等，都是內(nèi)部控制的重點(diǎn)。

    ——實(shí)行授權(quán)授信控制。授權(quán)授信是指各行各部門在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)授信批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。其中包括：（1）權(quán)授批準(zhǔn)的范圍，即經(jīng)營活動(dòng)范圍；（2）授權(quán)批準(zhǔn)的層次，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，從而保證個(gè)管理層有權(quán)又有責(zé)；（3）授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時(shí)應(yīng)對(duì)哪些方面負(fù)責(zé)，應(yīng)避免權(quán)授責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問題又難究其責(zé)的情況發(fā)生；（4）權(quán)授批準(zhǔn)的程序，應(yīng)規(guī)定每一類業(yè)務(wù)的審批程序，以便按程序辦理審批，以避免越級(jí)或違規(guī)審批的情況發(fā)生。

    ——建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。為了能夠?qū)η芭_(tái)業(yè)務(wù)出現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。事中、事后監(jiān)督不能面面俱到，要有選擇有重點(diǎn)對(duì)重點(diǎn)崗位進(jìn)行補(bǔ)償性控制，以保證內(nèi)部控制機(jī)制的高效性和可靠性。

    ——文件記錄控制。對(duì)要求進(jìn)行內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)和措施，要形成文字材料，有章可查。其主要內(nèi)容有：（1）建立全員崗位說明書，對(duì)每個(gè)崗位都應(yīng)有相應(yīng)的書面材料，其內(nèi)容包括：崗位內(nèi)容、崗位職責(zé)、崗位上下關(guān)系和崗位任職條件等等；（2）業(yè)務(wù)操作規(guī)程手冊(cè)。業(yè)務(wù)操作流程讓相關(guān)人員了解，使每人都知道本人在處理業(yè)務(wù)時(shí)所處的位置，前后作業(yè)環(huán)節(jié)；（3）建立授權(quán)審批權(quán)限文件。

　　2．建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)。

　　內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)部門和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督反饋制度，實(shí)現(xiàn)與行政管理交叉控制。

    ——內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)必須在形式上和實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立。形式上獨(dú)立是指稽核人員應(yīng)獨(dú)立于本行業(yè)務(wù)和管理人員，不能自己監(jiān)督自己；實(shí)質(zhì)上監(jiān)督是指站在黨的政策和全行利益上實(shí)施稽核。

    ——稽核工作要制定科學(xué)、合理、統(tǒng)一的監(jiān)督審計(jì)程序，要有一定的稽核覆蓋率和稽核頻率，涵蓋主要業(yè)務(wù)和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

    ——內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員應(yīng)由熟悉業(yè)務(wù)、有責(zé)任心、作風(fēng)正派的人員構(gòu)成。

　　3．建立違規(guī)必究的處罰機(jī)制。

　　建立對(duì)事不對(duì)人的處罰標(biāo)準(zhǔn)，在同一支行內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。防止重檢查輕整改，必須樹立規(guī)章制度的權(quán)威，對(duì)于違反規(guī)定的應(yīng)堅(jiān)決按標(biāo)準(zhǔn)處罰，對(duì)屢查屢犯的應(yīng)從重處罰，必要時(shí)給予通報(bào)批評(píng)。

　　4．加大科技投入，提高內(nèi)控技術(shù)含量。

　　科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，特別是計(jì)算機(jī)在銀行業(yè)務(wù)中應(yīng)用的不斷深入，為我們進(jìn)行內(nèi)部控制提供新的武器。通過軟件開發(fā)，將內(nèi)部控制的一些規(guī)定編入程序，由軟件程序進(jìn)行控制，可以起到人控物控控不了的作用。人控物控只能解決不想違和不敢違問題，但解決不了個(gè)別人想違而不能違問題，要真正解決不能違問題則需要程序控制。員工無意或有意的錯(cuò)誤都將被電腦程序發(fā)現(xiàn)而難以通過。例如，柜員密碼的定期更換，柜員權(quán)限控制，重要業(yè)務(wù)換人復(fù)核和授權(quán)等等。對(duì)重要崗位實(shí)施電視監(jiān)控和錄像可滿足我們?cè)谵k公室進(jìn)行實(shí)時(shí)和非實(shí)時(shí)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的需要，對(duì)提高員工自覺執(zhí)行制度將起到積極影響。。

　　二．進(jìn)行人性化管理，實(shí)施以德治行。

　　江澤民主席針對(duì)我國改革開放過程中，在社會(huì)主義初級(jí)階段建設(shè)有中國特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過程中遇到的新情況和新問題，提出了以德治國的戰(zhàn)略方針。法治與德治是相輔相成的，我們?cè)趶?qiáng)調(diào)按制度辦事的時(shí)候，必須注意人的道德品質(zhì)教育。受中國幾千年傳統(tǒng)文化的影響，人治帶替法治的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。受西發(fā)達(dá)國家的影響，一味的全盤西化帶來了人們道德觀念的退化。當(dāng)前，工商銀行在進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整，人事制度和分配制度的各項(xiàng)改革在不斷深入，同時(shí)也在全行上下引起思想波瀾。新的形勢(shì)對(duì)內(nèi)控工作提出更高的要求。進(jìn)行人生觀教育，加強(qiáng)思想道德教育，提高員工職業(yè)道德水準(zhǔn)，建設(shè)企業(yè)文化等等，用先進(jìn)分子的人格力量去感召人，提高每位員工執(zhí)行內(nèi)控制度的意識(shí)和自覺性，特別是領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部控制的自覺控制意識(shí)和行為，是做好內(nèi)控工作的根本。

　　三．正確對(duì)待內(nèi)控中出現(xiàn)的問題。

　　與前些年相比，內(nèi)控制度建設(shè)邁出可喜的一步，對(duì)化解風(fēng)險(xiǎn)、確保依法合規(guī)經(jīng)營起到了很大的作用，但仍有許多不足之處，需要正確對(duì)待。

　　1．投入產(chǎn)出的關(guān)系。

    工商銀行是商業(yè)銀行，是金融企業(yè)。是企業(yè)就必須講究效益，追求利潤最大化。這就決定了內(nèi)部控制對(duì)防范業(yè)務(wù)活動(dòng)的錯(cuò)誤只能起到“合理保證”。 合理保證就是指控制成本不能超過因?qū)嵤┛刂贫@得的利益，這就是成本效益原則。不能出現(xiàn)為防止可能發(fā)生10萬元的損失而用100萬元去預(yù)防的情況發(fā)生。這里就要把握以下情況：（1）無論采取那種控制都應(yīng)考慮控制收益大于控制成本的要求。（2）當(dāng)控制收益難以確定時(shí)，應(yīng)考慮在滿足既定控制的前提下，使控制成本最小化。

　　2．業(yè)務(wù)開拓與管理的關(guān)系。

    工商銀行是商業(yè)銀行，不開拓業(yè)務(wù)是沒有出路的。但開拓業(yè)務(wù)必須與管理并舉，從防范風(fēng)險(xiǎn)的角度來說應(yīng)該內(nèi)控優(yōu)先。然而在實(shí)際工作中，或出于改革的需要，或出于競(jìng)爭(zhēng)的需要，往往是改革在先，開拓在先，內(nèi)控在后，制度滯后。這主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：（1）新業(yè)務(wù)的開辦。為了強(qiáng)占市場(chǎng)，先辦起來再說，而管理制度未能及時(shí)跟上，出現(xiàn)一些斷層或空白點(diǎn)。（2）內(nèi)部崗位改革。為了節(jié)約人力物力，方便服務(wù)，也有改革在先制度滯后問題。

　　3．外部審查與內(nèi)部審查的關(guān)系。

　　外部審查主要指地方財(cái)政、稅務(wù)、工商、人行等部門的審計(jì)檢查。內(nèi)部審查主要指系統(tǒng)內(nèi)部的內(nèi)控人員的稽核檢查。外部審查與內(nèi)部審查都是幫助尋找問題，糾正違規(guī)，防范風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審查能幫助我們提前發(fā)現(xiàn)問題，將隱患消滅在萌芽狀態(tài)。現(xiàn)在，普遍存在重外審輕內(nèi)查的現(xiàn)象。有的行對(duì)系統(tǒng)內(nèi)稽核檢查重視程度不夠。輕視內(nèi)部審查的做法實(shí)際上是輕視內(nèi)部控制的作用，應(yīng)引起警惕。

　　建立內(nèi)部控制制度，是工商銀行業(yè)務(wù)健康發(fā)展需要。內(nèi)部控制制度不是一成不變，它伴隨我國加入WTO和工商銀行改革的深入，將不斷豐富和完善，同時(shí)也將推動(dòng)工商銀行業(yè)務(wù)更大的發(fā)展。