據(jù)專家估計(jì)，到2002年我國(guó)電子商務(wù)交易額將達(dá)100億元，這對(duì)我國(guó)稅收事業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)既是機(jī)遇又是嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。一方面，電子商務(wù)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)催化劑，必將促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，拉動(dòng)稅收收入的增長(zhǎng)。但另一方面，由于現(xiàn)行稅制原則多是建立在有形交易基礎(chǔ)上，其許多原則不能完全適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展，在稅制設(shè)定和稅收征管方面給稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了許多尚待解決的新難題。

　　針對(duì)電子商務(wù)所引發(fā)的稅收問(wèn)題，結(jié)合我國(guó)的具體國(guó)情，必須對(duì)現(xiàn)行的稅法作出必要的修訂補(bǔ)充和完善，使之既要促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展，又要保證增強(qiáng)征稅的能力。

　　建立電子商務(wù)稅務(wù)登記和備案制度

　　電子商務(wù)具有流動(dòng)性和隱蔽性的特點(diǎn)，必須建立統(tǒng)一的納稅人識(shí)別碼，采用國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)對(duì)每一個(gè)電子商務(wù)納稅人賦予唯一的納稅識(shí)別碼。納稅人須將在網(wǎng)上設(shè)立的網(wǎng)站、網(wǎng)址，提供網(wǎng)上商品種類、品名以及用于交易結(jié)算方法、網(wǎng)絡(luò)銀行帳戶等向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)建立專門(mén)的有關(guān)企業(yè)電子商務(wù)狀況的資源信息庫(kù)，明確規(guī)定所有上網(wǎng)的納稅人在有效期限內(nèi)將上網(wǎng)有關(guān)的資料報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案。

　　界定征稅范圍和稅收管轄權(quán)

　　擴(kuò)大現(xiàn)行增值稅征稅范圍，確保增值稅鏈條不脫節(jié)，凡是涉及電子商務(wù)商品交易和勞務(wù)提供均列入增值稅的征稅范圍，不應(yīng)區(qū)分該筆業(yè)務(wù)的性質(zhì)是否屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)而應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。這樣做是因?yàn)槟壳皩?duì)于以數(shù)字化方式傳遞的交易性質(zhì)很難判定，在稅法上將電子商務(wù)納入增值稅的征稅范圍，可以明確納稅義務(wù)，劃清征管權(quán)限。為了平衡地域間的稅源分布，將消費(fèi)者居住地確定為電子商務(wù)的征稅地，即通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行商品銷售和提供勞務(wù)，無(wú)論商品和勞務(wù)是在線交易還是離線交易，都由消費(fèi)者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征一道增值稅，而消費(fèi)地已繳稅款可作為公司已納稅金予以抵扣。這樣，當(dāng)期應(yīng)納稅額—當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額—消費(fèi)地已納稅額。

　　采用獨(dú)立固定的稅率和統(tǒng)一稅票

　　考慮電子商務(wù)在線交易商品和提供勞務(wù)產(chǎn)品的特殊性，及目前傳統(tǒng)交易此類商品的稅負(fù)情況，利潤(rùn)按獨(dú)立公平的原則在消費(fèi)者居住地進(jìn)行分配，消費(fèi)者居住地采用獨(dú)立固定的稅率征收，消費(fèi)地當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷售額×固定稅率。固定稅率不易過(guò)高，一般以1％至2％為宜，這樣既可以平衡地區(qū)利益，另一方抵扣時(shí)又不會(huì)出現(xiàn)退稅。由于電子商務(wù)跨地域性，銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)與消費(fèi)者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)都有征稅，而且消費(fèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)征的稅可用作低扣，從征管角度出發(fā)要求使用統(tǒng)一的稅票，并逐步過(guò)渡到使用無(wú)紙票據(jù)，以及采取電子化的增值稅納稅申報(bào)。這樣也便于稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)本身局域網(wǎng)展開(kāi)交叉稽核，防止逃騙稅的發(fā)生。

　　推行消費(fèi)地銀行扣繳義務(wù)

　　電子商務(wù)當(dāng)前主要支持手段有三種；客戶帳戶支付、信用卡支付和電子貨幣支付。根據(jù)電子商務(wù)多用電子結(jié)算的特點(diǎn)，將征稅環(huán)節(jié)設(shè)在網(wǎng)上銀行結(jié)算階段，當(dāng)發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，由消費(fèi)者居住地支付貨款的銀行負(fù)責(zé)代扣增值稅，一并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)交納，這樣既有利于防止漏稅又可以保證稅款的及時(shí)入庫(kù)。銀行應(yīng)當(dāng)及時(shí)將企業(yè)設(shè)立網(wǎng)上銀行帳戶、交易情況，扣繳稅款情況的有關(guān)信息傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，并嚴(yán)格按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅率、稅負(fù)代扣代繳稅款。

　　建立網(wǎng)上宣傳咨詢和監(jiān)控

　　建立國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)上的稅法宣傳和咨詢服務(wù)站點(diǎn)，提高民眾的納稅意識(shí)、豐富優(yōu)質(zhì)服務(wù)的內(nèi)涵。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)使自己的網(wǎng)絡(luò)與銀行、海關(guān)、工商、網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷者的私人網(wǎng)絡(luò)甚至國(guó)外稅務(wù)機(jī)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通，并開(kāi)發(fā)服務(wù)器上的智能臨近系統(tǒng)。網(wǎng)上智能臨近與網(wǎng)上隨時(shí)在線稽查、網(wǎng)上“交叉稽核”并重，對(duì)網(wǎng)上交易進(jìn)行必要的記錄和跟蹤，及時(shí)掌握上網(wǎng)企業(yè)動(dòng)作情況，自動(dòng)對(duì)每筆交易按交易類別和金額計(jì)稅，及時(shí)催繳稅款。

　　加強(qiáng)國(guó)際情報(bào)交流和協(xié)調(diào)

　　電子商務(wù)打破了傳統(tǒng)的時(shí)間概念和空間限制，表現(xiàn)出全球性特征，特別是稅收的征管和稽查，要全面、詳細(xì)地掌握某個(gè)納稅人在國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)上的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，獲取充足的證據(jù)，必須運(yùn)用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)，加強(qiáng)與其它國(guó)家的配合和情報(bào)交流。在國(guó)際情報(bào)交流中，尤其應(yīng)注意納稅人在避稅地開(kāi)設(shè)網(wǎng)址及通過(guò)該網(wǎng)址進(jìn)行交易的情報(bào)交流，以防止納稅人利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易進(jìn)行避稅。在國(guó)際情報(bào)交流中，也要加強(qiáng)同海外銀行的合作，以稅收協(xié)定的形式規(guī)定海外銀行的有關(guān)義務(wù)。