掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.41 蘋果版本:8.7.40
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
“費(fèi)改稅”是針對(duì)目前我國(guó)“費(fèi)大于稅”的不規(guī)范的政府收入格局而提出的一項(xiàng)政策主張。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,稅和費(fèi)都是政府收入的形式,各有各的地位和作用,兩者不能互相替代。在自前我國(guó)的政府收入格局中,規(guī)范性的政府收入和非規(guī)范性的政府收入同時(shí)并存,前者主要來(lái)源于稅收,后者基本來(lái)源于各種各樣形形色色的政府收費(fèi),而且費(fèi)大于稅。于是。我國(guó)政府收入形成了所謂“費(fèi)大于稅”這種特殊的矛盾現(xiàn)象,出現(xiàn)“稅費(fèi)不清”、“稅收缺位”或“收費(fèi)越位”而導(dǎo)致的政府收入格局的不規(guī)范現(xiàn)狀。
“費(fèi)改稅”不是將所有的“費(fèi)”都改為“稅”,而是把那些具有稅收性質(zhì)或名為“費(fèi)”實(shí)為“稅”的政府收費(fèi)項(xiàng)目,納入稅收軌道;對(duì)那些本來(lái)屬于收費(fèi)范疇的政府收費(fèi)項(xiàng)目,則要按照收費(fèi)的辦法加以規(guī)范、實(shí)現(xiàn)“稅費(fèi)歸位”。
一 關(guān)于費(fèi)與稅的基本原理
費(fèi)與稅是政府取得公共收入的兩種不同形式,它們各有特點(diǎn),作用也不同,是不可以互相替代的。
稅收是政府為實(shí)現(xiàn)其職能的需要,憑借其政治權(quán)力,并按照特定的標(biāo)準(zhǔn),強(qiáng)制無(wú)償?shù)厝〉霉彩杖氲囊环N形式。它是政府收入的主要形式,可以大量無(wú)償取得穩(wěn)定的財(cái)政收入,滿足政府行使職能的財(cái)政需要,進(jìn)行有力的宏觀調(diào)控。稅收的對(duì)象具有普通性,而且稅款由國(guó)家統(tǒng)籌使用。收費(fèi)則是政府取得公共收入的另—個(gè)方式,可分為兩部分:規(guī)費(fèi)和使用費(fèi)。規(guī)費(fèi)是政府部門為公民提供某種特定服務(wù)或?qū)嵤┬姓芾硭杖〉墓け举M(fèi)或手續(xù)費(fèi),對(duì)應(yīng)于政府的各種行政治動(dòng)、是對(duì)政府部門提供服務(wù)的一種補(bǔ)償。使用費(fèi)是政府對(duì)其所提供的特定公共設(shè)施的使用者按照一定標(biāo)準(zhǔn)收取的費(fèi)用。使用費(fèi)也是對(duì)政府提供公共設(shè)施的成本的部分補(bǔ)償,有助于促進(jìn)公共設(shè)施的使用效率,避免“擁擠”問(wèn)題。與稅收相比,收費(fèi)很好地體現(xiàn)了受益原則,“誰(shuí)受益誰(shuí)出錢”,只有有償性、靈活性、收費(fèi)收入一般是專款專用,對(duì)特定的用戶收取,并用于相應(yīng)的特定支出,且不以盈利為目的。所以稅與費(fèi)的最大區(qū)別就在于是否等價(jià)有償,是否體現(xiàn)收益原則。
二 我國(guó)目前的費(fèi)稅狀況存在的主要問(wèn)題
1.基金、收費(fèi)占政府預(yù)算的比重過(guò)高。以1998年中央政府預(yù)算為例,稅收、基金、國(guó)債等三項(xiàng)收入共計(jì)9186.5億元,其中稅收收入僅占50.5%,基金收入占11.6%,后者相當(dāng)于前者的53%。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),1996年全國(guó)基金、收費(fèi)收入總額達(dá)4000多億元,相當(dāng)于同期預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入的60%以上。從省以下地方政府來(lái)看,非稅收入比重過(guò)大的問(wèn)題更為突出。在許多地方,基金、收費(fèi)等預(yù)算外收入已經(jīng)大大超過(guò)了地方稅收收入,甚至超過(guò)了地方預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入。從部門來(lái)看。工業(yè)、交通、教育、衛(wèi)生、城建、工商、公安等諸多部門都收取大量基金和收費(fèi)。有些甚至超過(guò)了其自身向國(guó)家上繳的稅收或者國(guó)家給予的行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)。
2.收費(fèi)部門和收費(fèi)項(xiàng)目過(guò)多。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),到1997年初,國(guó)家批準(zhǔn)的行政事業(yè)收費(fèi)項(xiàng)目有371項(xiàng)。其中,涉及企業(yè)的有217項(xiàng),涉及59個(gè)部門和單位。地方收費(fèi)項(xiàng)目各地情況不一,少則幾十項(xiàng),多則幾百項(xiàng)甚至上千項(xiàng),且名目不一,級(jí)次不一。1995年底,全國(guó)約有各類基金690項(xiàng)。其中,國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的有81項(xiàng),省級(jí)人民政府及其有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的有401項(xiàng),地(市)以下批準(zhǔn)設(shè)立的有200多項(xiàng)。據(jù)財(cái)政部等部門1996年所作的聯(lián)合調(diào)查。發(fā)現(xiàn)地方政府及其所屬部門越權(quán)設(shè)立的基金、收費(fèi)項(xiàng)目達(dá)3474個(gè)。各地區(qū)、各部門的諸多收費(fèi)項(xiàng)目,必然要使他們投入大量的人力、物力、財(cái)力,如設(shè)立專門機(jī)構(gòu),建立征收人員隊(duì)伍等;而有限的資金的分割、分散使用,又限制了其效益的充分發(fā)揮,地區(qū)、部門之間也難免“苦樂(lè)不均”,相互攀比。
3.濫收費(fèi)、亂罰款、自收自支、管理不嚴(yán)的現(xiàn)象普遍存在。例如,超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi),超過(guò)規(guī)定范圍收費(fèi),同一部門重復(fù)收費(fèi),不同部門多頭收費(fèi),巧立名目收費(fèi),搭車收費(fèi),甚至強(qiáng)行攤派。在一些收費(fèi)部門,收費(fèi)管理工作混亂,一些收費(fèi)人員收費(fèi)不開(kāi)收據(jù),甚至使用無(wú)效收據(jù),其中包括白條;收費(fèi)時(shí)“開(kāi)價(jià)”很高,但是可以“討價(jià)還價(jià)”,其中不乏中飽私囊者。有些收費(fèi)單位甚至雇用品行不端的社會(huì)閑雜人員收費(fèi),默許甚至縱容他們胡作非為。一些收費(fèi)部門違反財(cái)經(jīng)制度,擅自截留并濫支濫用收費(fèi)資金,不僅大吃大喝、蓋房、買車,而且出現(xiàn)了貪污腐化和浪費(fèi)等問(wèn)題。這些不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象引起了社會(huì)各界的強(qiáng)烈憤慨,嚴(yán)重地破壞了國(guó)家機(jī)關(guān)及其人員的聲譽(yù)。
4.由于收費(fèi)失控。加重了納稅人的負(fù)擔(dān)。從我國(guó)稅制的總體設(shè)計(jì)和各個(gè)稅種的設(shè)計(jì)及其國(guó)際比較來(lái)看,我國(guó)的稅負(fù)水平屬于中等,例如,增值稅基本稅率為17%,企業(yè)所得稅基本稅率為33%。個(gè)人所得稅最高稅率為45%。從稅法的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果及其國(guó)際比較來(lái)看,我國(guó)近年來(lái)的稅負(fù)總水平(指稅收占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重)只有1o%—11%,屬于偏低的水平。但是,我國(guó)除了稅收之外還有大量的基金和收費(fèi)等項(xiàng)目存在,這部分收入估計(jì)占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的10%以上,所以納稅人總體負(fù)擔(dān)水平并不輕,估計(jì)超過(guò)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的20%,高于一般發(fā)展中國(guó)家的水平。特別是由于收費(fèi)過(guò)多、過(guò)亂、過(guò)濫、大大地加重了納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和精神負(fù)擔(dān),這對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)的活力,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局是極為不利的。在對(duì)外開(kāi)放中,也不利于改善投資環(huán)境和吸引外資。
5.過(guò)多的基金、收費(fèi)嚴(yán)重地?cái)_亂了分配秩序,侵蝕了稅基,蠶食了國(guó)家的財(cái)政收入,削弱了國(guó)家特別是中央政府的財(cái)權(quán)。由于基金和收費(fèi)與地方都門的利益直接相關(guān),并且往往擁有許多強(qiáng)制性的手段,如電力部門可以限電停電,工商部門可以吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照,交通部門可以扣留車輛等,征收力度往往大于稅收,收費(fèi)和基金的收入增長(zhǎng)速度也快于稅收,由此導(dǎo)致國(guó)家應(yīng)得的稅收流入了一些地方政府及其所屬部門、單位甚至個(gè)人的口袋。在一定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平下,社會(huì)負(fù)擔(dān)能力是有限的,所以稅收與收費(fèi)存在此消彼長(zhǎng)的關(guān)系,在項(xiàng)目繁多規(guī)范巨大的政府收費(fèi)存在的情況下,稅基必然大受侵蝕,在我國(guó)這樣一個(gè)幅員遼闊,人口眾多,經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體水平不高,且各地區(qū)之間發(fā)展很不乎衡的發(fā)展中大國(guó),國(guó)家財(cái)政,尤其是中央政府財(cái)政的收入無(wú)法保證,國(guó)家的宏觀發(fā)展戰(zhàn)略就無(wú)法實(shí)施,各地區(qū)、各部門之間的協(xié)調(diào)發(fā)展也難以實(shí)現(xiàn),局部的發(fā)展也會(huì)受到很大的限制。
三“費(fèi)改稅”應(yīng)具備的條件
由于費(fèi)稅并存且并重的狀況已存在多年,其絕大部分收費(fèi)均已各有專項(xiàng)用途。因此,在目前情況下,把所有收費(fèi)立即取消并全部改成稅,不但難度很大,而且也不可行。因此,只能在深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,把那些確已具備稅收
條件的收費(fèi)改成稅收。因?yàn)槎惡唾M(fèi)畢竟具有各自的職能范圍和特點(diǎn)。適合“費(fèi)改稅”的收費(fèi)項(xiàng)目必須具備下述特征:①收費(fèi)項(xiàng)目沒(méi)有明顯的利益補(bǔ)償性,收費(fèi)者與付費(fèi)者之間不存在直接的利益交換關(guān)系,即使具有某種利益補(bǔ)償性,但不局限于特定的付費(fèi)者,而是覆蓋整體、全面;②征收范圍較廣,至少要覆蓋一省范圍以及具有眾多的繳納單位和個(gè)人,便于體現(xiàn)公平原則;③有一套較為規(guī)范的征收辦法,便于征管和操作;④“費(fèi)改稅”項(xiàng)目具有長(zhǎng)期穩(wěn)定的收入來(lái)源且規(guī)模較大;⑤有規(guī)范的調(diào)整各級(jí)政府利益關(guān)系的辦法,不會(huì)過(guò)大影響原來(lái)的財(cái)力分配格局。
四“費(fèi)改稅”方案框架和總體設(shè)想
調(diào)查結(jié)果表明,目前“費(fèi)改稅”工作存在著“四難”:一是難定(定位改什么)二是難改(怎么改)三是難管(改后征管難度大);四是難分(利益關(guān)系難分)。因此,要想在一個(gè)短的時(shí)間內(nèi)完成“費(fèi)改稅”工作。并把方方面面的利益關(guān)系調(diào)整過(guò)來(lái),做到既改了費(fèi),又能讓各級(jí)財(cái)政職能正常運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái),困難是可想而知的。因此,費(fèi)改稅工作必須在積極穩(wěn)妥的前提下,理性決策、精心設(shè)計(jì)逐步過(guò)渡、逐步實(shí)施。具體可分為近期目標(biāo)和中期目標(biāo)兩步走。
第一步:近期目標(biāo),近期目標(biāo)應(yīng)本著有利于強(qiáng)化政府的宏觀管理職能和理順社會(huì)分配關(guān)系;有利于調(diào)動(dòng)中央和地方政府兩個(gè)積極性;有利于以稅聚財(cái),規(guī)范預(yù)算管理;有利于減輕企業(yè)和農(nóng)民負(fù)擔(dān);有利于完善現(xiàn)行稅制的原則,把那些具有稅收或準(zhǔn)稅收性質(zhì),收入來(lái)源較穩(wěn)定,涉及面較廣,受益面較寬,收費(fèi)具有連續(xù)性和持久性且無(wú)人員開(kāi)支或只涉及行政管理費(fèi)和基金的收費(fèi)項(xiàng)目改為稅收。具體形成共識(shí)可以作為近期改革目標(biāo)的,有以下三個(gè)稅種:(1)社會(huì)保障稅;(2)教育稅;(3)燃油稅
第二步:中期目標(biāo);由于費(fèi)改稅是一項(xiàng)艱巨而又復(fù)雜的系統(tǒng)工程;必須采取實(shí)事求是的態(tài)度,成熟一個(gè)改一個(gè),切不可操之過(guò)急。加之費(fèi)改稅涉及到方方面面既得利益的調(diào)整和重組,必須協(xié)調(diào)好各地區(qū)、各部門、各經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)濟(jì)利益。這就需要我們采取更加科學(xué)的態(tài)度、不然的話,將會(huì)羈絆整個(gè)改革的進(jìn)程。
因此,根據(jù)對(duì)全國(guó)的調(diào)查情況表明,可以納入中期費(fèi)改稅目標(biāo)的有以下10個(gè)稅種:(1)將環(huán)境保護(hù)費(fèi)、超標(biāo)排污費(fèi)等五種收費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅(2)將城建費(fèi)、河道養(yǎng)護(hù)費(fèi)等9種收費(fèi)改為城市維護(hù)建設(shè)稅;(3)將證券市場(chǎng)監(jiān)管費(fèi)、期貨市場(chǎng)監(jiān)管費(fèi)等兩種收費(fèi)適時(shí)開(kāi)征證券交易稅;(4)將棉花價(jià)格調(diào)節(jié)基金、副食品價(jià)格調(diào)節(jié)基金等5種基金改為社會(huì)福利稅,或并入相關(guān)稅基征稅,不再設(shè)稅種;(5)將農(nóng)(牧)業(yè)稅地方附加、復(fù)墾基金等8種收費(fèi)并入農(nóng)牧業(yè)稅;(6)將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)線電管理等11種收費(fèi)并入資源稅;(7)將電力建設(shè)基金、散裝水泥專項(xiàng)基金等9種收費(fèi)改為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)稅,或建立專項(xiàng)投資基金;并設(shè)立《投資基金法》;(8)將外商投資土地使用費(fèi)、土地管理費(fèi)等4種收費(fèi)并入土地使用稅;(9)將城市開(kāi)發(fā)收取的各種城建配套費(fèi)用并入固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅;(10)將農(nóng)村的“三提五統(tǒng)”收費(fèi)并入農(nóng)業(yè)稅,或設(shè)立農(nóng)(牧)業(yè)附加稅
五“費(fèi)改稅”的配套改革
只有在稅費(fèi)改革的同時(shí)進(jìn)行相關(guān)的配套改革,才能保證“費(fèi)改稅”的順利進(jìn)行。配套改革的具體對(duì)策是:“一個(gè)統(tǒng)一”、“三個(gè)同步”。
“一個(gè)統(tǒng)一”,就是統(tǒng)一資金管理辦法,將政府的一切收支統(tǒng)一納入國(guó)家預(yù)算管理,政府收費(fèi)亦應(yīng)建立收支預(yù)決算制度;實(shí)行收支兩條線,專戶存儲(chǔ),專項(xiàng)使用,財(cái)政監(jiān)督,規(guī)范政府收支制度,不再實(shí)行自收自支管理的辦法,也不再保留任何坐支、抵扣等管理辦法;以便從國(guó)家財(cái)政管理制度方面挖掉產(chǎn)生亂收費(fèi)的根源。
“三個(gè)同步”包括以下內(nèi)容:
一是城市和農(nóng)村“費(fèi)改稅”同步,實(shí)踐表明,城鄉(xiāng)收費(fèi)有著密切聯(lián)系。農(nóng)村亂收費(fèi)項(xiàng)目許多是來(lái)自上級(jí)政府部門的推動(dòng)動(dòng)和壓力,諸如下達(dá)一些不切實(shí)際的“達(dá)標(biāo)”、“升級(jí)”等等增加支出但沒(méi)有經(jīng)費(fèi)供給的任務(wù):鄉(xiāng)鎮(zhèn)就不得不開(kāi)征新的收費(fèi)項(xiàng)目,以滿足資金需要;反之由于農(nóng)村公路分配不規(guī)范,以及與上級(jí)政府職能范圍缺少明確劃分等等;鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府又常常將一些開(kāi)支推向上級(jí),擠壓上級(jí)政府同意開(kāi)征新費(fèi)以滿足其需要。這樣,如果農(nóng)村實(shí)行“費(fèi)改稅”而城市不實(shí)行;其成果就無(wú)法穩(wěn)定;因?yàn)榧词罐r(nóng)村實(shí)施的“費(fèi)改稅”,決心不再開(kāi)口子征收新費(fèi)以后,由于財(cái)力有限,一旦上級(jí)政府部門壓下收費(fèi)新項(xiàng)目也難以抵制。近幾年一些地方“費(fèi)改稅”試點(diǎn)的實(shí)踐證明了這一點(diǎn)。農(nóng)村“費(fèi)改稅”如果不和城市“費(fèi)改稅”同步,城市亂收費(fèi)項(xiàng)目一旦涉及農(nóng)村,農(nóng)村也就難免在“費(fèi)改稅”后出現(xiàn)新的亂收費(fèi)。
二是清理收費(fèi)項(xiàng)目與行政事業(yè)體制改革同步?,F(xiàn)在的各項(xiàng)收費(fèi)無(wú)論是否合理,都已打入各行政事業(yè)單位收支基數(shù)之中,其中不少合理或不合理的收費(fèi)項(xiàng)目:還在支撐著了些不合理的機(jī)構(gòu)和人員,支撐著一些不應(yīng)當(dāng)由政府舉辦的事業(yè)。如果在清理收費(fèi)項(xiàng)目中廢除了一切不合理項(xiàng)目的同時(shí),不進(jìn)行政府職能轉(zhuǎn)換和改革事業(yè)體制;解散那些不合理的機(jī)構(gòu),將不應(yīng)由政府養(yǎng)活的事業(yè)單位推向市場(chǎng),就會(huì)由于“廟”還在,人還在,他們不可避免地要利用手中的權(quán)力,巧立名目再開(kāi)新的收費(fèi),以滿足自己的需要。
三是“費(fèi)改稅”與調(diào)整優(yōu)化國(guó)家預(yù)算支出結(jié)構(gòu)同步。費(fèi)改成稅后,其收入自然會(huì)納入國(guó)家預(yù)算,原來(lái)靠收費(fèi)支撐的機(jī)構(gòu)和各類事業(yè)單位,也就隨之失去經(jīng)費(fèi)來(lái)源,從而需要財(cái)政給予相應(yīng)的支持,否則會(huì)造成各行政事業(yè)單位收支矛盾尖銳,不能正常實(shí)現(xiàn)其職能,結(jié)果就不得不再回到自我創(chuàng)收、巧立名目收費(fèi)來(lái)增加收入的老路。然而就財(cái)政來(lái)說(shuō),僅靠費(fèi)改稅增加的收入。是無(wú)法滿足這些行政事業(yè)單位支出需要的。因?yàn)楝F(xiàn)在的各項(xiàng)收費(fèi)中,能夠改成稅的只是一部分,很大一部分會(huì)因其不合理而被廢除掉。這樣,財(cái)政團(tuán)。費(fèi)改稅“而增加的收入量,勢(shì)必大大小于原來(lái)各行政事業(yè)單位靠收費(fèi)文撐事業(yè)的支出需要量。在”費(fèi)改稅“后,財(cái)政依然按原來(lái)的行政事業(yè)支出結(jié)構(gòu)供給經(jīng)費(fèi)是不可能的。出路只有一個(gè),就是在實(shí)現(xiàn)政府職能轉(zhuǎn)換和事業(yè)體制改革的基礎(chǔ)上,大力壓縮行政經(jīng)費(fèi)支出,同時(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)政轉(zhuǎn)型,從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)財(cái)政向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)財(cái)政轉(zhuǎn)換。從市場(chǎng)可以解決的各項(xiàng)事業(yè)供給中退出去,全面進(jìn)入必須由政府實(shí)施的各項(xiàng)事務(wù)供給領(lǐng)域。保障這方面的各項(xiàng)基本需要,依照新的職能結(jié)構(gòu),全面調(diào)整和重新構(gòu)建支出結(jié)構(gòu)。對(duì)于必留的收費(fèi)項(xiàng)目要嚴(yán)格收費(fèi)范圍。嚴(yán)格使用范圍,嚴(yán)格收費(fèi)規(guī)模。這樣,才能有效地滿足各方面基本需要,使各方面沒(méi)有必要再去白找財(cái)源,亂收費(fèi)現(xiàn)象就可隨之消失。
安卓版本:8.7.41 蘋果版本:8.7.40
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)