無極縣的稅源基礎(chǔ)究竟怎樣？還有沒有增收潛力？增收潛力在哪T？納稅人的稅負(fù)是否合理，還有沒有調(diào)整的余地？稅務(wù)部門征收是否到位？征收辦法及征收手段是否先進(jìn)合理等。為了搞清這些問題，2001年3月至5月，無極縣進(jìn)行了有史以來規(guī)模最大的稅源調(diào)查。

　　一、稅源調(diào)查的組織及有關(guān)情況這次調(diào)查涉及金縣每個納稅戶2000年的經(jīng)營和納稅情況。為保證調(diào)查質(zhì)量，我們精心組織，科學(xué)安排，堅持分步實施。

　?。ㄒ唬┏闪⒔M織機(jī)構(gòu)?？h政府加強(qiáng)了對調(diào)查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，專門成立了全縣稅源調(diào)查活動領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由常務(wù)副縣長杜振棋擔(dān)任，副組長分別由政府辦副主任、監(jiān)察局長、審計局長、財政局長、國稅局長、地稅局長擔(dān)任，下設(shè)辦公室。同時，分別從財政局、審計局、國稅局、地稅局抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，組成了11個督導(dǎo)聯(lián)絡(luò)組。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)也成立了相應(yīng)的調(diào)查組，組長由鄉(xiāng)鎮(zhèn)長擔(dān)任，副組長由主管副鄉(xiāng)鎮(zhèn)長擔(dān)任，成員由財政所、國地稅務(wù)所負(fù)責(zé)人組成，主要任務(wù)是按要求負(fù)責(zé)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅源調(diào)查，如實填報各種報表，向縣稅源調(diào)查活動領(lǐng)導(dǎo)小組匯報工作。這樣，領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)整個調(diào)查工作的組織、協(xié)調(diào)；督導(dǎo)聯(lián)絡(luò)組負(fù)責(zé)調(diào)查工作的檢查、督導(dǎo)及具體調(diào)查活動中的上情下達(dá)和下情上報；各調(diào)查小組負(fù)責(zé)具體的調(diào)查工作，在組織機(jī)構(gòu)上保證了這次調(diào)查活動的順利進(jìn)行。

　?。ǘ┲贫▽嵤┓桨?。為了保證調(diào)查工作按計劃進(jìn)行，縣政府制定了《無極縣稅源調(diào)查實施方案》，發(fā)至各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣直有關(guān)部門，對調(diào)查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，調(diào)查的目的，各階段的時間、內(nèi)容、調(diào)查的方法及具體要求做了明確規(guī)定，列出了詳細(xì)的調(diào)查提綱。

　?。ㄈ┰O(shè)計調(diào)查表格。為保證這次調(diào)查活動規(guī)范、科學(xué)地進(jìn)行，并便于對調(diào)查情況進(jìn)行分析、匯總，我們在反復(fù)研究，廣泛征求國、地稅領(lǐng)導(dǎo)及征管人員意見的基礎(chǔ)上，共設(shè)計了包括分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、分村、分行業(yè)、分稅種等調(diào)查表格11種，分析匯總表格18種，使整套報表自成體系，叉相互銜接，能夠全面反映我縣經(jīng)營業(yè)戶的規(guī)模和結(jié)構(gòu)等基本情況。

　?。ㄋ模┡嘤?xùn)稅源調(diào)查人員"首先，由國、地稅領(lǐng)導(dǎo)對包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅種從政策和業(yè)務(wù)兩個方面對調(diào)查人員進(jìn)行培訓(xùn)。其次，由財政局負(fù)責(zé)對調(diào)查表格的填報、各調(diào)查表之間的銜接關(guān)系及如何匯總等進(jìn)行了詳細(xì)講解。同時對調(diào)查人員的責(zé)任心也提出了明確要求，實行了嚴(yán)格的責(zé)任制，保證了參加調(diào)查人員在政策上、業(yè)務(wù)上和技術(shù)人人達(dá)到要求。

　?。ㄎ澹嵉剡M(jìn)行調(diào)查。

　　1.對縣直企業(yè)的調(diào)查。首先由各企業(yè)按要求實事求是地填報2000年資產(chǎn)情況、銷售收入情況、實現(xiàn)利潤和上繳稅金等情況調(diào)查表，報調(diào)查小組，然后，由調(diào)查組根據(jù)企業(yè)所填報的調(diào)查表，深入到企業(yè)對照企業(yè)賬目、報表、憑證進(jìn)行核實，并在核實的基礎(chǔ)上，弄清5個底數(shù)：一是2000年企業(yè)實際交納的流轉(zhuǎn)稅數(shù)額；二是企業(yè)的房屋、建筑物賬簿登記數(shù)與實際擁有數(shù)額；三是企業(yè)實際擁有車輛數(shù)量與交通稽征部門統(tǒng)計數(shù)；四是企業(yè)2000年資產(chǎn)負(fù)債和經(jīng)營獲利情況；五是企業(yè)2000年實際交納的印花稅、土地增值稅等數(shù)額。同時，弄清兩個稅務(wù)局對不同企業(yè)的稅收征收管理方式，以及企業(yè)所上繳的增值稅數(shù)額，分清開增值稅發(fā)票和開一般發(fā)票征收的數(shù)額。

　　2.對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅源情況的調(diào)查（1）自填報表。首先由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、國地稅所、工商所按要求依據(jù)征收的原始票據(jù)，按月填報分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、分村、分行業(yè)、分稅種、分業(yè)戶的稅源調(diào)查表及鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入來源明細(xì)表，報縣財政局。

　?。?）“三堂會審”。由督導(dǎo)聯(lián)絡(luò)組和稅源調(diào)查組對國、地稅、工商及鄉(xiāng)財政上報的調(diào)查表分村、分行業(yè)進(jìn)行匯總分析。通過匯總查找兩方面問題：一是查找漏管戶。方法是分別將國稅所上報的2000年管理戶數(shù)表和工商所上報表進(jìn)行核對；地稅所上報2000年管理戶數(shù)表和工商所上報表進(jìn)行核對；國稅所管理戶數(shù)和地稅所管理戶數(shù)表進(jìn)行核對。匯總出工商所管理而國稅所未管戶，工商所管理而地稅所未管戶，國稅所管理而地稅所末管戶，地稅所管理而國稅所未管戶。在此基礎(chǔ)上，查找出國稅所漏管戶、地稅所漏稅戶、國地稅所共同漏管戶。并依據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各行業(yè)應(yīng)稅業(yè)戶實際納稅情況，計算出各鄉(xiāng)鎮(zhèn)不同行業(yè)實際納稅戶的平均納稅定額。二是查找漏管月和漏管金額。方法是根據(jù)工商所，國、地稅所上報的分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、分村、分行業(yè)、分業(yè)戶、分月納稅費(fèi)情況表，分別將三家上報表按以上次序交叉核對，按同一業(yè)戶、同一月份交納國、地稅及工商費(fèi)情況，查找出交工商不交國稅、交工商不交地稅、交國稅不交地稅、交地稅不交國稅的月份和金額，進(jìn)而匯總出各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各村、各行業(yè)平均漏管月。

　?。?）入戶調(diào)查。為檢驗報表的準(zhǔn)確性，各督導(dǎo)聯(lián)絡(luò)組和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)調(diào)查組，按匯總表逐村進(jìn)行核對，采取個別座談，征求村代表及有關(guān)人員意見，入戶調(diào)查等形式。重點弄清四個方面的問題：一是2000年業(yè)戶的納稅情況，看是否欠稅；二是看是否同時交納國、地稅；三是征管人員的征收情況，看是否存在征人情稅、關(guān)系稅、征多開少、不開票或以物抵稅等情況；四是國、地稅和各項稅費(fèi)的配比情況，看征收比例及納稅定額是否合理。

　?。┘?xì)編收入預(yù)算。

　　1.根據(jù)對各類企業(yè)納稅情況調(diào)查的數(shù)據(jù)，細(xì)編出2001年縣直企業(yè)的收入預(yù)算。一是以企業(yè)2000年實現(xiàn)的流轉(zhuǎn)稅為基礎(chǔ)，按照國家規(guī)定稅率，測算出企業(yè)應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加數(shù)額。二是對每個企業(yè)的房屋、建筑物賬簿登記與實際面積相對比，分別測算出企業(yè)應(yīng)繳的房產(chǎn)稅和土地使用稅。三是結(jié)合交通稽征部門，對企業(yè)現(xiàn)有車輛的數(shù)量及種類進(jìn)行分析，分不同情況，測算出所有應(yīng)稅車輛的應(yīng)征稅額。四是實事求是地對企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行分析，測算出企業(yè)應(yīng)稅所得額，進(jìn)而計算出應(yīng)納所得稅額。五是對企業(yè)的營業(yè)稅、印花稅、土地增值稅等稅種按國家稅法規(guī)定的稅率，測算出基本應(yīng)征稅額。

　　2.根據(jù)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)營業(yè)戶納稅情況進(jìn)行調(diào)查的數(shù)據(jù)，細(xì)編出鄉(xiāng)鎮(zhèn)的收入預(yù)算。一是對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)填報的分村、分行業(yè)、分稅種等基礎(chǔ)調(diào)查表進(jìn)行技術(shù)性審核，各相關(guān)表格之間數(shù)據(jù)銜接一致后，進(jìn)行匯總合攏。二是采用定額比較法測算出漏管業(yè)戶的納稅定額，方法是：根據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)同類行業(yè)、同等規(guī)模業(yè)戶的平均月納稅定額和國、地稅匯總出的漏管業(yè)戶，測算出各鄉(xiāng)鎮(zhèn)各行業(yè)漏管的定額業(yè)戶2001年應(yīng)納國、地稅額，進(jìn)而匯總?cè)h漏管戶應(yīng)納稅額。三是根據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總表中各行業(yè)平均納稅定額和實際平均納稅月數(shù)與該行業(yè)全縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)最高實際平均納稅月數(shù)進(jìn)行比較，求出差額，計算出該鄉(xiāng)鎮(zhèn)、該行業(yè)因漏征月數(shù)，應(yīng)增加的納稅額。四是調(diào)整部分行業(yè)納稅定額。將全縣11個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，按照經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度不同，分三個檔次，分別計算出每個檔次不同行業(yè)業(yè)戶實際平均納稅定額，與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)同類行業(yè)業(yè)戶納稅定額進(jìn)行比較，求出差額，依據(jù)該行業(yè)戶數(shù)，測算出應(yīng)增加納稅額。五是測算一般納稅人應(yīng)交地稅數(shù)額，用綜合類比法，根據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)一般納稅人實際交納地稅數(shù)額占交納國稅的平均比例，測算出各鄉(xiāng)鎮(zhèn)一般納稅人應(yīng)繳地稅的稅源，扣減實際交納的地稅稅額，求出各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)增加的地稅稅額。六是按全縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)實際交納的車船稅戶數(shù)占總戶數(shù)平均比例，推算出各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)納車船稅稅額。七是依據(jù)上述調(diào)查測算出的流轉(zhuǎn)稅額和國家規(guī)定的稅率，測算出各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費(fèi)，扣出2000年實際交納數(shù)，即為2001年度增加數(shù)。

　　經(jīng)以上幾個步驟對各項收入預(yù)算的細(xì)編，縣直企業(yè)應(yīng)交地方稅在2000年實際完成基礎(chǔ)上增加了150萬元，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)營業(yè)戶應(yīng)繳稅金在2000年基礎(chǔ)上增加了625萬元。

　　通過這次調(diào)查，我們認(rèn)為主要摸清了以下幾個方面的問題。一是摸清了全縣及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的增收底數(shù)；二是摸清了我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)工商業(yè)戶的底數(shù)及分布情況；三是摸清了兩個稅務(wù)局對業(yè)戶的征管情況；四是摸清了業(yè)戶的行業(yè)結(jié)構(gòu)情況；五是摸清了鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅費(fèi)比例；六是摸清了稅收征管存在的癥結(jié)。

　　二、完善我縣稅收征管體系的建議1.搞好納稅定額管理。一要對不同行業(yè)的經(jīng)營業(yè)戶根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模、所處地理位置、經(jīng)營環(huán)境等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，實行分類定額，對同二類的經(jīng)營業(yè)戶采取同一納稅定額。二要聯(lián)合制定定額。對經(jīng)營業(yè)戶的納稅定額應(yīng)該在政府的協(xié)調(diào)下，由國、地稅進(jìn)行綜合定額測算，由同行業(yè)業(yè)戶互評，制定出分檔次的定額標(biāo)準(zhǔn)。定額一旦確定不能隨意變動，在實際執(zhí)行中如果確實不合理，需要變動，必須按定額制定程序辦理。三要建立報表制度，每月國、地稅所要向鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所以表格的形式，對本月的征收情況進(jìn)行匯報。四要實行定額公開制度，接受群眾的監(jiān)督。

　　2.堵住稅收流失的漏洞。稅收征管工作中存在的漏征漏管、征收不到位等問題，有的屬于稅收征管人員工作不到位造成的，有的是一些經(jīng)營業(yè)戶想方設(shè)法偷逃抗騙行為造成的。因此，堵稅收流失漏洞，也要從兩個方面入手，一方面要完善稅制，加強(qiáng)宣傳，提高業(yè)戶納稅意識，強(qiáng)化內(nèi)部管理，包括加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，完善稅收征管運(yùn)行機(jī)制，整頓執(zhí)法隊伍等；另一方面，要集中力量，突出重點，針對調(diào)查申發(fā)現(xiàn)的問題，夯實稅收征管過程中的基礎(chǔ)工作。其主要措施：一是建立健全稅收征管臺賬，實行微機(jī)管理。由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)將轄區(qū)內(nèi)所有業(yè)戶以村為單位，分行業(yè)輸入微機(jī)，并統(tǒng)一規(guī)劃好國稅、地稅征收區(qū)域，做到區(qū)域一致、名稱一致、便于管理，每月終了由國、地稅務(wù)所分別向鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府呈報當(dāng)月各業(yè)戶納稅情況，由各財政所對照入庫情況進(jìn)行核對，并逐戶輸入微機(jī)，核查同一業(yè)戶交納國地稅情況，發(fā)現(xiàn)漏交戶數(shù)及時督查、交納。二是嚴(yán)格新開業(yè)戶和停業(yè)戶的管理。對于新開業(yè)戶，國、地稅務(wù)所要及時通知財政所，在進(jìn)行微機(jī)登記的同時，由財政所通知另一稅務(wù)所，以便于及時征收和統(tǒng)一登記納稅人姓名，做到國、地稅務(wù)所一致。對中途停業(yè)戶，國、地兩個稅務(wù)所誰發(fā)現(xiàn)后都要及時呈報鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所，然后由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所結(jié)合國地兩所同時核查，確定是否停業(yè)，任何一方不能確定業(yè)戶中途停歇業(yè)，必須征收到位。三是對于新開業(yè)戶納稅定額的制定和正常經(jīng)營業(yè)戶中途需調(diào)整定額的，由國、地兩所任何一家提出后報鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府結(jié)合兩稅務(wù)所對業(yè)戶經(jīng)營情況進(jìn)行分析調(diào)查，核實經(jīng)營規(guī)模，確定國、地稅應(yīng)納稅定額，對于在這次稅源調(diào)查申了解到的定額偏低的業(yè)戶，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府牽頭，組織國、地稅務(wù)所結(jié)合全縣同一行業(yè)定額情況和該業(yè)戶的具體情況進(jìn)行核實確定。四是大力推行上站納稅制度，凡是能夠上站納稅的，一律實行上站納稅，上站率要達(dá)到80%以上。末實行上站納稅的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，在開始階段由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府幫助兩處稅務(wù)所推行上站納稅工作。五是加強(qiáng)稅收征管隊伍建設(shè)，不斷提高征管人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和政策水平，完善稅務(wù)所內(nèi)部管理制度，強(qiáng)化征管過程中的稅收管理，杜絕人情稅、以物頂稅、吃拿卡要現(xiàn)象，同時加大懲處力度，建立舉報制度，定期和不定期檢查制度執(zhí)行情況，對有令不行、有禁不止、濫用職權(quán)者，一經(jīng)查出要嚴(yán)肅處理。

　　3.建議政府制定有關(guān)稅收管理政策，定期協(xié)調(diào)兩個稅務(wù)局的工作，及時解決稅收征管中出現(xiàn)的問題。