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無(wú)極縣的稅源基礎(chǔ)究竟怎樣?還有沒有增收潛力?增收潛力在哪T?納稅人的稅負(fù)是否合理,還有沒有調(diào)整的余地?稅務(wù)部門征收是否到位?征收辦法及征收手段是否先進(jìn)合理等。為了搞清這些問題,2001年3月至5月,無(wú)極縣進(jìn)行了有史以來(lái)規(guī)模最大的稅源調(diào)查。
一、稅源調(diào)查的組織及有關(guān)情況這次調(diào)查涉及金縣每個(gè)納稅戶2000年的經(jīng)營(yíng)和納稅情況。為保證調(diào)查質(zhì)量,我們精心組織,科學(xué)安排,堅(jiān)持分步實(shí)施。
?。ㄒ唬┏闪⒔M織機(jī)構(gòu)??h政府加強(qiáng)了對(duì)調(diào)查工作的組織領(lǐng)導(dǎo),專門成立了全縣稅源調(diào)查活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組,組長(zhǎng)由常務(wù)副縣長(zhǎng)杜振棋擔(dān)任,副組長(zhǎng)分別由政府辦副主任、監(jiān)察局長(zhǎng)、審計(jì)局長(zhǎng)、財(cái)政局長(zhǎng)、國(guó)稅局長(zhǎng)、地稅局長(zhǎng)擔(dān)任,下設(shè)辦公室。同時(shí),分別從財(cái)政局、審計(jì)局、國(guó)稅局、地稅局抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干,組成了11個(gè)督導(dǎo)聯(lián)絡(luò)組。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)也成立了相應(yīng)的調(diào)查組,組長(zhǎng)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)擔(dān)任,副組長(zhǎng)由主管副鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)擔(dān)任,成員由財(cái)政所、國(guó)地稅務(wù)所負(fù)責(zé)人組成,主要任務(wù)是按要求負(fù)責(zé)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅源調(diào)查,如實(shí)填報(bào)各種報(bào)表,向縣稅源調(diào)查活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)工作。這樣,領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)整個(gè)調(diào)查工作的組織、協(xié)調(diào);督導(dǎo)聯(lián)絡(luò)組負(fù)責(zé)調(diào)查工作的檢查、督導(dǎo)及具體調(diào)查活動(dòng)中的上情下達(dá)和下情上報(bào);各調(diào)查小組負(fù)責(zé)具體的調(diào)查工作,在組織機(jī)構(gòu)上保證了這次調(diào)查活動(dòng)的順利進(jìn)行。
?。ǘ┲贫▽?shí)施方案。為了保證調(diào)查工作按計(jì)劃進(jìn)行,縣政府制定了《無(wú)極縣稅源調(diào)查實(shí)施方案》,發(fā)至各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣直有關(guān)部門,對(duì)調(diào)查工作的組織領(lǐng)導(dǎo),調(diào)查的目的,各階段的時(shí)間、內(nèi)容、調(diào)查的方法及具體要求做了明確規(guī)定,列出了詳細(xì)的調(diào)查提綱。
?。ㄈ┰O(shè)計(jì)調(diào)查表格。為保證這次調(diào)查活動(dòng)規(guī)范、科學(xué)地進(jìn)行,并便于對(duì)調(diào)查情況進(jìn)行分析、匯總,我們?cè)诜磸?fù)研究,廣泛征求國(guó)、地稅領(lǐng)導(dǎo)及征管人員意見的基礎(chǔ)上,共設(shè)計(jì)了包括分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、分村、分行業(yè)、分稅種等調(diào)查表格11種,分析匯總表格18種,使整套報(bào)表自成體系,叉相互銜接,能夠全面反映我縣經(jīng)營(yíng)業(yè)戶的規(guī)模和結(jié)構(gòu)等基本情況。
?。ㄋ模┡嘤?xùn)稅源調(diào)查人員"首先,由國(guó)、地稅領(lǐng)導(dǎo)對(duì)包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅種從政策和業(yè)務(wù)兩個(gè)方面對(duì)調(diào)查人員進(jìn)行培訓(xùn)。其次,由財(cái)政局負(fù)責(zé)對(duì)調(diào)查表格的填報(bào)、各調(diào)查表之間的銜接關(guān)系及如何匯總等進(jìn)行了詳細(xì)講解。同時(shí)對(duì)調(diào)查人員的責(zé)任心也提出了明確要求,實(shí)行了嚴(yán)格的責(zé)任制,保證了參加調(diào)查人員在政策上、業(yè)務(wù)上和技術(shù)人人達(dá)到要求。
(五)實(shí)地進(jìn)行調(diào)查。
1.對(duì)縣直企業(yè)的調(diào)查。首先由各企業(yè)按要求實(shí)事求是地填報(bào)2000年資產(chǎn)情況、銷售收入情況、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和上繳稅金等情況調(diào)查表,報(bào)調(diào)查小組,然后,由調(diào)查組根據(jù)企業(yè)所填報(bào)的調(diào)查表,深入到企業(yè)對(duì)照企業(yè)賬目、報(bào)表、憑證進(jìn)行核實(shí),并在核實(shí)的基礎(chǔ)上,弄清5個(gè)底數(shù):一是2000年企業(yè)實(shí)際交納的流轉(zhuǎn)稅數(shù)額;二是企業(yè)的房屋、建筑物賬簿登記數(shù)與實(shí)際擁有數(shù)額;三是企業(yè)實(shí)際擁有車輛數(shù)量與交通稽征部門統(tǒng)計(jì)數(shù);四是企業(yè)2000年資產(chǎn)負(fù)債和經(jīng)營(yíng)獲利情況;五是企業(yè)2000年實(shí)際交納的印花稅、土地增值稅等數(shù)額。同時(shí),弄清兩個(gè)稅務(wù)局對(duì)不同企業(yè)的稅收征收管理方式,以及企業(yè)所上繳的增值稅數(shù)額,分清開增值稅發(fā)票和開一般發(fā)票征收的數(shù)額。
2.對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅源情況的調(diào)查(1)自填報(bào)表。首先由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、國(guó)地稅所、工商所按要求依據(jù)征收的原始票據(jù),按月填報(bào)分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、分村、分行業(yè)、分稅種、分業(yè)戶的稅源調(diào)查表及鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入來(lái)源明細(xì)表,報(bào)縣財(cái)政局。
?。?)“三堂會(huì)審”。由督導(dǎo)聯(lián)絡(luò)組和稅源調(diào)查組對(duì)國(guó)、地稅、工商及鄉(xiāng)財(cái)政上報(bào)的調(diào)查表分村、分行業(yè)進(jìn)行匯總分析。通過匯總查找兩方面問題:一是查找漏管戶。方法是分別將國(guó)稅所上報(bào)的2000年管理戶數(shù)表和工商所上報(bào)表進(jìn)行核對(duì);地稅所上報(bào)2000年管理戶數(shù)表和工商所上報(bào)表進(jìn)行核對(duì);國(guó)稅所管理戶數(shù)和地稅所管理戶數(shù)表進(jìn)行核對(duì)。匯總出工商所管理而國(guó)稅所未管戶,工商所管理而地稅所未管戶,國(guó)稅所管理而地稅所末管戶,地稅所管理而國(guó)稅所未管戶。在此基礎(chǔ)上,查找出國(guó)稅所漏管戶、地稅所漏稅戶、國(guó)地稅所共同漏管戶。并依據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各行業(yè)應(yīng)稅業(yè)戶實(shí)際納稅情況,計(jì)算出各鄉(xiāng)鎮(zhèn)不同行業(yè)實(shí)際納稅戶的平均納稅定額。二是查找漏管月和漏管金額。方法是根據(jù)工商所,國(guó)、地稅所上報(bào)的分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、分村、分行業(yè)、分業(yè)戶、分月納稅費(fèi)情況表,分別將三家上報(bào)表按以上次序交叉核對(duì),按同一業(yè)戶、同一月份交納國(guó)、地稅及工商費(fèi)情況,查找出交工商不交國(guó)稅、交工商不交地稅、交國(guó)稅不交地稅、交地稅不交國(guó)稅的月份和金額,進(jìn)而匯總出各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各村、各行業(yè)平均漏管月。
?。?)入戶調(diào)查。為檢驗(yàn)報(bào)表的準(zhǔn)確性,各督導(dǎo)聯(lián)絡(luò)組和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)調(diào)查組,按匯總表逐村進(jìn)行核對(duì),采取個(gè)別座談,征求村代表及有關(guān)人員意見,入戶調(diào)查等形式。重點(diǎn)弄清四個(gè)方面的問題:一是2000年業(yè)戶的納稅情況,看是否欠稅;二是看是否同時(shí)交納國(guó)、地稅;三是征管人員的征收情況,看是否存在征人情稅、關(guān)系稅、征多開少、不開票或以物抵稅等情況;四是國(guó)、地稅和各項(xiàng)稅費(fèi)的配比情況,看征收比例及納稅定額是否合理。
?。┘?xì)編收入預(yù)算。
1.根據(jù)對(duì)各類企業(yè)納稅情況調(diào)查的數(shù)據(jù),細(xì)編出2001年縣直企業(yè)的收入預(yù)算。一是以企業(yè)2000年實(shí)現(xiàn)的流轉(zhuǎn)稅為基礎(chǔ),按照國(guó)家規(guī)定稅率,測(cè)算出企業(yè)應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加數(shù)額。二是對(duì)每個(gè)企業(yè)的房屋、建筑物賬簿登記與實(shí)際面積相對(duì)比,分別測(cè)算出企業(yè)應(yīng)繳的房產(chǎn)稅和土地使用稅。三是結(jié)合交通稽征部門,對(duì)企業(yè)現(xiàn)有車輛的數(shù)量及種類進(jìn)行分析,分不同情況,測(cè)算出所有應(yīng)稅車輛的應(yīng)征稅額。四是實(shí)事求是地對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析,測(cè)算出企業(yè)應(yīng)稅所得額,進(jìn)而計(jì)算出應(yīng)納所得稅額。五是對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅、印花稅、土地增值稅等稅種按國(guó)家稅法規(guī)定的稅率,測(cè)算出基本應(yīng)征稅額。
2.根據(jù)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶納稅情況進(jìn)行調(diào)查的數(shù)據(jù),細(xì)編出鄉(xiāng)鎮(zhèn)的收入預(yù)算。一是對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)填報(bào)的分村、分行業(yè)、分稅種等基礎(chǔ)調(diào)查表進(jìn)行技術(shù)性審核,各相關(guān)表格之間數(shù)據(jù)銜接一致后,進(jìn)行匯總合攏。二是采用定額比較法測(cè)算出漏管業(yè)戶的納稅定額,方法是:根據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)同類行業(yè)、同等規(guī)模業(yè)戶的平均月納稅定額和國(guó)、地稅匯總出的漏管業(yè)戶,測(cè)算出各鄉(xiāng)鎮(zhèn)各行業(yè)漏管的定額業(yè)戶2001年應(yīng)納國(guó)、地稅額,進(jìn)而匯總?cè)h漏管戶應(yīng)納稅額。三是根據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總表中各行業(yè)平均納稅定額和實(shí)際平均納稅月數(shù)與該行業(yè)全縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)最高實(shí)際平均納稅月數(shù)進(jìn)行比較,求出差額,計(jì)算出該鄉(xiāng)鎮(zhèn)、該行業(yè)因漏征月數(shù),應(yīng)增加的納稅額。四是調(diào)整部分行業(yè)納稅定額。將全縣11個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn),按照經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度不同,分三個(gè)檔次,分別計(jì)算出每個(gè)檔次不同行業(yè)業(yè)戶實(shí)際平均納稅定額,與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)同類行業(yè)業(yè)戶納稅定額進(jìn)行比較,求出差額,依據(jù)該行業(yè)戶數(shù),測(cè)算出應(yīng)增加納稅額。五是測(cè)算一般納稅人應(yīng)交地稅數(shù)額,用綜合類比法,根據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)一般納稅人實(shí)際交納地稅數(shù)額占交納國(guó)稅的平均比例,測(cè)算出各鄉(xiāng)鎮(zhèn)一般納稅人應(yīng)繳地稅的稅源,扣減實(shí)際交納的地稅稅額,求出各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)增加的地稅稅額。六是按全縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際交納的車船稅戶數(shù)占總戶數(shù)平均比例,推算出各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)納車船稅稅額。七是依據(jù)上述調(diào)查測(cè)算出的流轉(zhuǎn)稅額和國(guó)家規(guī)定的稅率,測(cè)算出各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費(fèi),扣出2000年實(shí)際交納數(shù),即為2001年度增加數(shù)。
經(jīng)以上幾個(gè)步驟對(duì)各項(xiàng)收入預(yù)算的細(xì)編,縣直企業(yè)應(yīng)交地方稅在2000年實(shí)際完成基礎(chǔ)上增加了150萬(wàn)元,各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶應(yīng)繳稅金在2000年基礎(chǔ)上增加了625萬(wàn)元。
通過這次調(diào)查,我們認(rèn)為主要摸清了以下幾個(gè)方面的問題。一是摸清了全縣及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的增收底數(shù);二是摸清了我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)工商業(yè)戶的底數(shù)及分布情況;三是摸清了兩個(gè)稅務(wù)局對(duì)業(yè)戶的征管情況;四是摸清了業(yè)戶的行業(yè)結(jié)構(gòu)情況;五是摸清了鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅費(fèi)比例;六是摸清了稅收征管存在的癥結(jié)。
二、完善我縣稅收征管體系的建議1.搞好納稅定額管理。一要對(duì)不同行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)戶根據(jù)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、所處地理位置、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類,實(shí)行分類定額,對(duì)同二類的經(jīng)營(yíng)業(yè)戶采取同一納稅定額。二要聯(lián)合制定定額。對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶的納稅定額應(yīng)該在政府的協(xié)調(diào)下,由國(guó)、地稅進(jìn)行綜合定額測(cè)算,由同行業(yè)業(yè)戶互評(píng),制定出分檔次的定額標(biāo)準(zhǔn)。定額一旦確定不能隨意變動(dòng),在實(shí)際執(zhí)行中如果確實(shí)不合理,需要變動(dòng),必須按定額制定程序辦理。三要建立報(bào)表制度,每月國(guó)、地稅所要向鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所以表格的形式,對(duì)本月的征收情況進(jìn)行匯報(bào)。四要實(shí)行定額公開制度,接受群眾的監(jiān)督。
2.堵住稅收流失的漏洞。稅收征管工作中存在的漏征漏管、征收不到位等問題,有的屬于稅收征管人員工作不到位造成的,有的是一些經(jīng)營(yíng)業(yè)戶想方設(shè)法偷逃抗騙行為造成的。因此,堵稅收流失漏洞,也要從兩個(gè)方面入手,一方面要完善稅制,加強(qiáng)宣傳,提高業(yè)戶納稅意識(shí),強(qiáng)化內(nèi)部管理,包括加強(qiáng)稅收法制建設(shè),完善稅收征管運(yùn)行機(jī)制,整頓執(zhí)法隊(duì)伍等;另一方面,要集中力量,突出重點(diǎn),針對(duì)調(diào)查申發(fā)現(xiàn)的問題,夯實(shí)稅收征管過程中的基礎(chǔ)工作。其主要措施:一是建立健全稅收征管臺(tái)賬,實(shí)行微機(jī)管理。由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)將轄區(qū)內(nèi)所有業(yè)戶以村為單位,分行業(yè)輸入微機(jī),并統(tǒng)一規(guī)劃好國(guó)稅、地稅征收區(qū)域,做到區(qū)域一致、名稱一致、便于管理,每月終了由國(guó)、地稅務(wù)所分別向鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府呈報(bào)當(dāng)月各業(yè)戶納稅情況,由各財(cái)政所對(duì)照入庫(kù)情況進(jìn)行核對(duì),并逐戶輸入微機(jī),核查同一業(yè)戶交納國(guó)地稅情況,發(fā)現(xiàn)漏交戶數(shù)及時(shí)督查、交納。二是嚴(yán)格新開業(yè)戶和停業(yè)戶的管理。對(duì)于新開業(yè)戶,國(guó)、地稅務(wù)所要及時(shí)通知財(cái)政所,在進(jìn)行微機(jī)登記的同時(shí),由財(cái)政所通知另一稅務(wù)所,以便于及時(shí)征收和統(tǒng)一登記納稅人姓名,做到國(guó)、地稅務(wù)所一致。對(duì)中途停業(yè)戶,國(guó)、地兩個(gè)稅務(wù)所誰(shuí)發(fā)現(xiàn)后都要及時(shí)呈報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所,然后由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所結(jié)合國(guó)地兩所同時(shí)核查,確定是否停業(yè),任何一方不能確定業(yè)戶中途停歇業(yè),必須征收到位。三是對(duì)于新開業(yè)戶納稅定額的制定和正常經(jīng)營(yíng)業(yè)戶中途需調(diào)整定額的,由國(guó)、地兩所任何一家提出后報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府,由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府結(jié)合兩稅務(wù)所對(duì)業(yè)戶經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析調(diào)查,核實(shí)經(jīng)營(yíng)規(guī)模,確定國(guó)、地稅應(yīng)納稅定額,對(duì)于在這次稅源調(diào)查申了解到的定額偏低的業(yè)戶,由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府牽頭,組織國(guó)、地稅務(wù)所結(jié)合全縣同一行業(yè)定額情況和該業(yè)戶的具體情況進(jìn)行核實(shí)確定。四是大力推行上站納稅制度,凡是能夠上站納稅的,一律實(shí)行上站納稅,上站率要達(dá)到80%以上。末實(shí)行上站納稅的鄉(xiāng)鎮(zhèn),在開始階段由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府幫助兩處稅務(wù)所推行上站納稅工作。五是加強(qiáng)稅收征管隊(duì)伍建設(shè),不斷提高征管人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和政策水平,完善稅務(wù)所內(nèi)部管理制度,強(qiáng)化征管過程中的稅收管理,杜絕人情稅、以物頂稅、吃拿卡要現(xiàn)象,同時(shí)加大懲處力度,建立舉報(bào)制度,定期和不定期檢查制度執(zhí)行情況,對(duì)有令不行、有禁不止、濫用職權(quán)者,一經(jīng)查出要嚴(yán)肅處理。
3.建議政府制定有關(guān)稅收管理政策,定期協(xié)調(diào)兩個(gè)稅務(wù)局的工作,及時(shí)解決稅收征管中出現(xiàn)的問題。
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