一、我國民營經(jīng)濟(jì)的地位與作用

　?。ㄒ唬┌l(fā)展民營經(jīng)濟(jì)是客觀發(fā)展的必然

　　生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系的矛盾是推動(dòng)歷史發(fā)展的基本矛盾，生產(chǎn)力是推動(dòng)歷史前進(jìn)的決定性的力量，生產(chǎn)關(guān)系要適合生產(chǎn)力發(fā)展水平。過去，由于受“左”的思想束縛，人們未能從社會主義初級階段生產(chǎn)力水平的實(shí)際出發(fā)，導(dǎo)致在實(shí)踐中把民營經(jīng)濟(jì)等非公有制經(jīng)濟(jì)作為“資本主義尾巴”割除，形成了單一的所有制結(jié)構(gòu)，阻礙和束縛了生產(chǎn)力的發(fā)展?！拔覈幱诓㈤L期處于社會主義初級階段”。我國的社會主義制度是脫胎于半封建半殖民地社會，我們是在生產(chǎn)力和科技、教育比較落后、市場經(jīng)濟(jì)體制尚不完善的情況下，進(jìn)行社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的。改革開放尤其是黨的十五大以來，正是從這個(gè)實(shí)際出發(fā)，根據(jù)解放和發(fā)展生產(chǎn)力的要求，堅(jiān)持和完善公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度，民營經(jīng)濟(jì)作為社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，同各種所有制經(jīng)濟(jì)在市場競爭中發(fā)揮各自優(yōu)勢，相互促進(jìn)，共同發(fā)展，日益成為我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要力量。我們國家已從貧窮落后的短缺經(jīng)濟(jì)進(jìn)入到總體達(dá)到小康水平，取得了舉世矚目的成就，其中民營經(jīng)濟(jì)的作用功不可沒。綜觀當(dāng)前經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)、走在全國各省、市、區(qū)前列的浙江、江蘇等省，都是民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快的省、市，廣東也是其中之一?；仡櫢母镩_放20多年，廣東各級黨委和政府，在鄧小平理論指導(dǎo)下，不理喻“姓社”還是“姓資”的爭論，花力氣引進(jìn)外資，并鼓勵(lì)內(nèi)地民間投資，把投資者、生產(chǎn)者的積極性調(diào)動(dòng)起來，把流通活躍起來，使投資者、生產(chǎn)者、消費(fèi)者各得其所，使廣東從經(jīng)濟(jì)比較落后的農(nóng)業(yè)省，轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的省份之一。實(shí)踐證明，發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)是現(xiàn)階段進(jìn)一步解放和發(fā)展生產(chǎn)力，調(diào)動(dòng)廣大人民群眾積極性的客觀要求。

　　（二）發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)是強(qiáng)國富民之路

　　黨和國家鼓勵(lì)一部分人通過誠實(shí)勞動(dòng)、合法經(jīng)營先富起來的政策實(shí)施多年。當(dāng)前，我國已有一部分人先富起來了，許多勞動(dòng)者也都有了勞動(dòng)結(jié)余，個(gè)人財(cái)產(chǎn)亦在逐漸增加，個(gè)人財(cái)產(chǎn)的增加，勢將發(fā)展為民間財(cái)產(chǎn)，這是可喜的現(xiàn)象。由此，我們可以鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)民間財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)化為民間資本，投入擴(kuò)大再生產(chǎn)。從一定意義上講，人類社會的發(fā)展、國家的強(qiáng)盛、人民的富裕，就是人們勞動(dòng)創(chuàng)造財(cái)富、積累財(cái)富、進(jìn)行再生產(chǎn)的過程。因此，貫徹落實(shí)“確立勞動(dòng)、資本、技術(shù)和管理等生產(chǎn)要素按貢獻(xiàn)參與分配的原則”，“放手讓一切勞動(dòng)、知識、技術(shù)、管理和資本的活力競相迸發(fā)，讓一切創(chuàng)造社會財(cái)富的源泉充分涌流，以造福人民”。讓民間資本活躍起來，促進(jìn)社會財(cái)富的快速積累，促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，促進(jìn)社會擴(kuò)大再生產(chǎn)的持續(xù)進(jìn)行，是“打開一條一心一意搞建設(shè)的新路”，拓寬強(qiáng)國富民之路，實(shí)現(xiàn)“以共同富裕為目標(biāo)，擴(kuò)大中等收入者比重，提高低收入者水平”，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)惠及十幾億人口的全面小康的必由之路。

　　（三）民營經(jīng)濟(jì)是擴(kuò)大內(nèi)需、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的生力軍

　　擴(kuò)大內(nèi)需是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展長期的、基本的立足點(diǎn)。堅(jiān)持?jǐn)U大國內(nèi)需求的方針，根據(jù)形勢需要實(shí)施相應(yīng)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策。近幾年來，國家推行積極財(cái)政政策，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)政策，收到明顯效果。但是，過去幾年積極財(cái)政政策的特定內(nèi)容是，增發(fā)國債，籌集資金，主要用于投資項(xiàng)目。而目前，我國財(cái)政赤字不小，債務(wù)亦不輕，長此以往，財(cái)力將不堪重負(fù)，財(cái)政政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)的能力將逐步下降，甚而影響國民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。因此，必須研究新舉措，逐步從舉債的局面中走出來。以擴(kuò)大內(nèi)需拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長，正是對癥下藥的良方。而擴(kuò)大內(nèi)需，不論是投資需求還是消費(fèi)需求，都是人民群眾的購買力及其投資欲望和消費(fèi)欲望的反映。因此，要有效地?cái)U(kuò)大內(nèi)需就必須切實(shí)貫徹“以共同富裕為目標(biāo)，擴(kuò)大中等收入者比重，提高低收入者收入水平”。發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)正是有力舉措。正如我國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉所指出，“民營經(jīng)濟(jì)在創(chuàng)造供給的同時(shí)也創(chuàng)造了需求”。積極發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)，調(diào)動(dòng)民間投資的積極性，以民間資金代替發(fā)行國債，拉動(dòng)投資、消費(fèi)、出口三駕馬車，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的增長。由此可見，民營經(jīng)濟(jì)既是增添我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍，又為拉動(dòng)國內(nèi)需求開辟了新的途徑。

　?。ㄋ模┌l(fā)展民營經(jīng)濟(jì)是拓寬社會就業(yè)的重要渠道

　　黨的十六大報(bào)告指出，就業(yè)是民生之本。擴(kuò)大就業(yè)是我國當(dāng)前和今后長時(shí)期重大而艱巨的任務(wù)。就業(yè)問題，關(guān)系人民生活水平的提高，關(guān)系改革發(fā)展和社會穩(wěn)定的大局，關(guān)系國家的長治久安。促進(jìn)就業(yè)是國家實(shí)行的長期戰(zhàn)略和政策。而擴(kuò)大就業(yè)的根本出路要靠經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)正好是能大大地促進(jìn)就業(yè)，特別是我國當(dāng)前的民營企業(yè)多為勞動(dòng)密集型的中小企業(yè)，對創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會起著獨(dú)特作用，廣東勞動(dòng)力的資源配置情況就是最有力的證明，2001年廣東全省勞動(dòng)力就業(yè)人數(shù)比上年增加81.8萬人，其中國企的就業(yè)人數(shù)減少71萬人，而個(gè)體和私營經(jīng)濟(jì)配置的勞動(dòng)力增加54萬人，占全省勞動(dòng)力增加總量的66%.而且，發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)不僅能增加城鎮(zhèn)人員就業(yè)，還可引導(dǎo)農(nóng)村富余勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移，有助于“三農(nóng)”問題的解決。可見，發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)是拓寬就業(yè)的重要渠道。而擴(kuò)大就業(yè)又能推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)發(fā)展經(jīng)濟(jì)與擴(kuò)大就業(yè)的良性互動(dòng)，創(chuàng)造就業(yè)的新局面。

　　二、我國民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀和存在問題

　?。ㄒ唬┪覈駹I經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

　　1.民營經(jīng)濟(jì)的重要地位逐漸得到全社會共識和肯定?；仡櫸覈駹I經(jīng)濟(jì)的發(fā)展歷程，與社會對其地位的肯定緊密相連。改革開放初期，隨著農(nóng)村聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制的推行，個(gè)體經(jīng)濟(jì)重又出現(xiàn)；個(gè)體經(jīng)濟(jì)的作業(yè)者被稱為“個(gè)體勞動(dòng)者”。1982年后，開始出現(xiàn)私營企業(yè)，逐漸形成私營經(jīng)濟(jì)。1988年第二次修憲，個(gè)體經(jīng)濟(jì)和私營經(jīng)濟(jì)稱為“社會主義公有制經(jīng)濟(jì)的必要補(bǔ)充”。1992年黨的十四大提出建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，必須堅(jiān)持以公有制為主體、多種經(jīng)濟(jì)成分共同發(fā)展的方針。1997年9月召開的中共十五大把民營經(jīng)濟(jì)的地位界定為社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，把“以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展”確定為我國社會主義初級階段的基本經(jīng)濟(jì)制度。黨的十六大把民營科技企業(yè)的創(chuàng)業(yè)人員和技術(shù)人員、個(gè)體戶、私營企業(yè)主等定位為“有中國特色的社會主義事業(yè)的建設(shè)者”，提出在政治上應(yīng)該一視同仁，平等對待。為民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)一步解決了理論認(rèn)識問題，掃除了思想障礙，標(biāo)志著我國民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新的歷史階段和面臨前所未有的良好發(fā)展機(jī)遇。目前我國工商注冊登記的中小企業(yè)（大多數(shù)是民營企業(yè)）已超過1000萬家，安置著大約70%的職工就業(yè)，工業(yè)總產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)利稅分別占全國的60%和40%左右，出口總額占的份額亦將近60%，保持了社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

　　2.民營經(jīng)濟(jì)日益成為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要力量。改革開放以來，特別是黨的十五大確立民營經(jīng)濟(jì)的重要地位以后，民營經(jīng)濟(jì)得到了迅速發(fā)展。從廣東的情況看，到2002年底，全省有個(gè)體工商戶175.3萬戶，注冊資本436.2億元，私營企業(yè)25.9萬戶，注冊資本3380.1億元；共有從業(yè)人員495萬人。廣東民營工業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值占全省工業(yè)總產(chǎn)值的比重從1995年的6.7%上升到23.5%.工業(yè)增加值占全省工業(yè)增加值的33%.從稅收收入上來分析，2002年廣東國稅收入中，國有企業(yè)、國有聯(lián)營企業(yè)和國有控股企業(yè)的納稅總量大致占稅收總量的33%.來自民營經(jīng)濟(jì)的稅收收入則從1980年占總收入的0.9%上升到21%.尤其是黨的十四大之后，民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展更為迅速，從1992～1997年廣東民營經(jīng)濟(jì)繳納的稅收平均每年以20%的速度增長；1997年黨的十五大之后，年均增長速度高達(dá)33%，比同一時(shí)期，來自國有經(jīng)濟(jì)稅收的增速12.5%高出20個(gè)百分點(diǎn)。可見廣東經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營經(jīng)濟(jì)的地位舉足輕重。

　　3.民營經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的勢頭強(qiáng)勁。從廣東社會投資完成的情況看，1995年民營經(jīng)濟(jì)在社會投資的總額中所占的比重為10.7%，到2001年底全省社會投資中，民營經(jīng)濟(jì)的投資上升到16.5%，從1990年至2001年的11年間，民營經(jīng)濟(jì)的投資額增長11倍，而同期國有經(jīng)濟(jì)投資只增長3.6倍。從投資額的增速，可見民營經(jīng)濟(jì)具有很強(qiáng)的發(fā)展后勁。

　?。ǘ┪覈駹I經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的問題

　　在充分肯定民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展成績的同時(shí)，我們也要清醒地看到民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的問題和面臨的種種阻礙。

　　1.政府環(huán)境不夠理想。主要是存在一些歧視政策，民營企業(yè)未能真正享受平等的國民待遇。對民營企業(yè)的市場準(zhǔn)入存在許多限制，一些外企可以進(jìn)入的行業(yè)，卻不允許民營企業(yè)進(jìn)入，至于那些壟斷、半壟斷的行業(yè)如鐵路、電信、電力、市政設(shè)施等，民營企業(yè)更只能望門興嘆。再是政府的扶持力度不夠。部門服務(wù)意識差，有的甚至對民營企業(yè)“卡、壓、拿”，民營企業(yè)普遍存在審批難、用地難等諸多問題。

　　2.市場環(huán)境差。民營企業(yè)大多數(shù)由于規(guī)模較小，資信度較低，可供抵押的物品少，所以他們向銀行貸款和利用商業(yè)信用等方面融資較難。如最近崛起的民營影視企業(yè)資金緊缺，卻因無法取得擔(dān)保，銀行對其經(jīng)營效果不好判斷，而無法取得貸款，金融支持的缺失，直接限制著企業(yè)的發(fā)展。與國有企業(yè)相比，民營企業(yè)資金需求遠(yuǎn)遠(yuǎn)得不到滿足，據(jù)調(diào)查，66.9%的民營企業(yè)將資金不足列為不利于企業(yè)發(fā)展的最主要問題。前些時(shí)候，社會上三角債情況普遍，造成社會信用不理想，銀行不敢把錢放貸給企業(yè)，企業(yè)不敢把貨交給另一企業(yè)，生怕貨出去了，錢收不回來，血本無歸。這種現(xiàn)象，嚴(yán)重地阻礙著民營企業(yè)的發(fā)展。

　　3.觀念處境堪憂。從廣東的情況看，嚴(yán)重的問題是，民營企業(yè)主普遍存在小富即安的心態(tài)，本來資金緊缺已是民營企業(yè)發(fā)展的瓶頸，而小富即安的心態(tài)又阻礙著許多民營企業(yè)不敢進(jìn)入資本市場，而不進(jìn)入資本市場，企業(yè)就不可能做大做強(qiáng)，這就造成廣東的民營企業(yè)只停留在產(chǎn)品經(jīng)營階段，不能做到產(chǎn)品經(jīng)營與資本經(jīng)營相結(jié)合。因而企業(yè)不同程度地存在自主創(chuàng)新能力弱、生產(chǎn)集中度不高、產(chǎn)業(yè)協(xié)作水平低、科技水平低、缺乏競爭力等問題。表現(xiàn)在管理形式上是家族式的產(chǎn)權(quán)與管理，而管理的落后又阻礙著企業(yè)繼續(xù)發(fā)展壯大。

　　此外，極少數(shù)民營企業(yè)急功近利，不重視規(guī)范經(jīng)營和守法經(jīng)營，有的甚至搞假冒偽劣、走私販私、偷稅漏稅，干擾了正常的市場秩序，也大大地影響了民營企業(yè)的信譽(yù)，成為民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的障礙。

　?。ㄈ┪覈駹I經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的稅收問題

　　改革開放以來，我國民營經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，并逐步成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍和稅收收入的重要支柱，這與我國對民營企業(yè)的稅收扶持密切相關(guān)，稅收優(yōu)惠政策在促進(jìn)民營企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮了積極的作用。但隨著民營經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，涉及到稅收方面的問題也暴露得越來越多，也反映出我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠措施有一定的局限性，主要表現(xiàn)在：

　　1.政策針對性不強(qiáng)、不規(guī)范。我國現(xiàn)行中小企業(yè)（主要是民營企業(yè)）稅收雖有優(yōu)惠，但沒有從其特殊性考慮，優(yōu)惠主要是針對城鎮(zhèn)待業(yè)人員再就業(yè)、福利企業(yè)、校辦工廠的優(yōu)惠。未能從“根據(jù)解放和發(fā)展生產(chǎn)力的要求，堅(jiān)持和完善公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展”的高度制定優(yōu)惠政策，忽視了中小企業(yè)競爭能力的培育，而更多的是將稅收優(yōu)惠作為解決社會問題的一個(gè)手段。影響了稅收宏觀調(diào)控職能的發(fā)揮。同時(shí)，由于優(yōu)惠措施出臺于不同時(shí)期、不同經(jīng)濟(jì)背景，而且大多以補(bǔ)充或通知的形式出現(xiàn)，較為零散，沒有一個(gè)明晰的思路，未能形成一個(gè)完整的體系，也不夠規(guī)范，缺乏有效的法律保證。

　　2.優(yōu)惠方式簡單，造成優(yōu)惠政策的低效。我國有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定局限于稅率優(yōu)惠和減免稅直接優(yōu)惠形式，沒有采用國際通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅等間接優(yōu)惠做法。對促進(jìn)用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，大力振興裝備制造業(yè)的效用不明顯。同時(shí)，直接減免稅的做法不僅造成收入絕對額的減少，而且優(yōu)惠對象也僅限于取得收益的企業(yè)，無法適應(yīng)不同類型民營企業(yè)發(fā)展的要求。增值稅方面，由于政策受益面過于狹隘，“點(diǎn)高面低”現(xiàn)象十分突出。此外，缺乏降低投資風(fēng)險(xiǎn)、引導(dǎo)人才流向、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)等方面的政策，不利于吸引民間投資進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)。

　　3.非國民待遇。稅收政策存在非“國民待遇”。例如對民營企業(yè)所得重復(fù)征稅，企業(yè)除與國有企業(yè)同樣要繳納企業(yè)所得稅外，稅后利潤還要繳納個(gè)人所得稅；再有，有限責(zé)任公司的股東權(quán)益轉(zhuǎn)贈資本金要繳納個(gè)人所得稅，而外商企業(yè)獲得的利潤用于投資，不管投資該企業(yè)還是開辦其他企業(yè)，均可獲得退還一定比例已繳納的企業(yè)所得稅。這就是說，外商投資，連企業(yè)所得稅都可以退還一部分，而國內(nèi)個(gè)股增資，卻要在已繳足企業(yè)所得稅的情況下再繳納個(gè)人所得稅，二者待遇差別太大。這種雙重征稅制和歧視性的政策，限制了民間投資者的積極性，不利于“推進(jìn)資本市場的改革開放和穩(wěn)定發(fā)展”。使稅收對民營企業(yè)的扶持政策大打折扣。再如，企業(yè)所得稅全額累進(jìn)稅率的設(shè)計(jì)使得臨界點(diǎn)附近稅負(fù)增長過快，從而在一定程度上限制了企業(yè)的發(fā)展。

　　4.稅外收費(fèi)負(fù)擔(dān)深重。一些地方政府部門常把民營企業(yè)作為各種費(fèi)用開支的“搖錢樹”，經(jīng)常增設(shè)名目攤派費(fèi)用作為解決財(cái)政困難的手段，越是窮的地方，攤派現(xiàn)象越是嚴(yán)重，這給民營企業(yè)的發(fā)展造成很大的困難。企業(yè)困難，經(jīng)濟(jì)難以發(fā)展，地方財(cái)政更困難，形成惡性循環(huán)。這些依托政府強(qiáng)制力量的各種稅外收費(fèi)和亂攤派、亂集資名目繁多，形成稅費(fèi)不分、以費(fèi)代稅、費(fèi)強(qiáng)稅弱的不良局面，既弱化了稅收的調(diào)節(jié)分配的職能，又令企業(yè)不堪重負(fù)，成為解放和發(fā)展生產(chǎn)力的絆腳石。

　　5.區(qū)域之間發(fā)展不平衡。廣東北部山區(qū)同南部珠江三角洲的差距，如同全國東西部情況一樣，經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不平衡。占有全省總面積65%、人口占40%的山區(qū)，GDP只占17%；而面積和人口各占23%和30%的珠江三角洲，GDP卻占78.6%.從稅收收入角度分析，差距更為懸殊，2002年廣東國稅收入中86.5%來自珠江三角洲，山區(qū)的國稅收入只占4.2%.顯然，區(qū)域間懸殊的差距，如不及時(shí)解決，勢必拖慢全面建設(shè)小康社會和社會主義現(xiàn)代化進(jìn)程。

　　三、支持我國民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收對策

　　在當(dāng)前我國為全面建設(shè)小康社會而努力奮斗的關(guān)鍵時(shí)期，扶持民營企業(yè)的發(fā)展是保持社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)增長、解決再就業(yè)問題的重要手段。作為稅務(wù)部門，應(yīng)借鑒國外稅收扶持企業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國實(shí)際，積極營造有利于以公有制為主體，多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的稅收環(huán)境，根據(jù)公平、效率、法制、可持續(xù)發(fā)展的稅收原則，充分發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)節(jié)作用，加大稅收對民營企業(yè)的支持力度，減輕民營企業(yè)負(fù)擔(dān)，引導(dǎo)民營企業(yè)行為，幫助民營企業(yè)提高自身素質(zhì)，使之成為社會主義市場經(jīng)濟(jì)的生力軍，并逐步建立起符合市場經(jīng)濟(jì)規(guī)范的稅收支持體系。

　　（一）調(diào)整增值稅政策

　　第一，取消增值稅兩種納稅人的不平等待遇。增值稅的征稅原則是“增值額多的多征，增值額小的少征，無增值額的不征”，而不是按銷售額多少來界定怎么征、征多少。目前，對小規(guī)模納稅人不論其增值額大小，甚至不論有無增值，都得按銷售額和規(guī)定的稅率征稅，顯然有失公平，也同增值稅“稅不重征”的立法精神相悖，導(dǎo)致小規(guī)模納稅人稅負(fù)重于一般納稅人，有“欺負(fù)弱小”之嫌。因此建議：①按企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)是否健全作為劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)；②也可以考慮一律按增值額計(jì)征。至于當(dāng)前有很多小規(guī)模納稅人的財(cái)務(wù)會計(jì)管理不健全，應(yīng)另行采取措施，促使其加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)的管理，不應(yīng)削足適履，背離稅收的公平原則。第二，逐步將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍，調(diào)動(dòng)社會資金進(jìn)入高新技術(shù)領(lǐng)域，鼓勵(lì)民間投資，支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，加快技術(shù)進(jìn)步。

　?。ǘ┩晟扑枚愓?/p>

　　第一，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，改變目前外資企業(yè)優(yōu)惠多，內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少，使不同所有制企業(yè)處于不平等競爭地位的現(xiàn)象；統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅實(shí)行能體現(xiàn)量能納稅的超額累進(jìn)稅率，設(shè)置含有低稅率的多檔稅率，降低企業(yè)稅負(fù)，體現(xiàn)對民營企業(yè)的公平。第二，對民營企業(yè)的科技創(chuàng)新、應(yīng)用新成果、研究和開發(fā)費(fèi)用、引進(jìn)新技術(shù)等應(yīng)一視同仁，實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，對投資者提供技術(shù)的收入可減征所得稅；對高新技術(shù)企業(yè)所得稅可規(guī)定起征點(diǎn)，以培育和發(fā)展我國的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。第三，對民營企業(yè)符合產(chǎn)業(yè)政策要求，用稅后利潤轉(zhuǎn)增資本的再投資行為，按一定比例退還再投資部分已繳納的所得稅稅款，以鼓勵(lì)企業(yè)將所獲利潤用于再投資，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模；投資的凈資產(chǎn)可在稅前扣除；對特殊困難企業(yè)實(shí)行延期納稅等。

　　（三）實(shí)施“先期鼓勵(lì)”稅收政策

　　為增強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)購置和更新能力，提高企業(yè)競爭力，建議對企業(yè)（包括民營企業(yè)）實(shí)行提高折舊率和縮短折舊年限的方法加速折舊；對高新技術(shù)民營企業(yè)可對其利潤再投資部分實(shí)行稅收抵免政策；制定合理的稅前列支政策，對企業(yè)的新技術(shù)研究開發(fā)實(shí)驗(yàn)費(fèi)用允許稅前列支，并允許未盈利企業(yè)的開發(fā)費(fèi)用在以后幾年內(nèi)扣除，以鼓勵(lì)民營企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。

　?。ㄋ模└纳迫谫Y環(huán)境

　　資金是民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力，而融資難是民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的普遍現(xiàn)象，為此，需要國家立法為民營經(jīng)濟(jì)融資提供稅收支持。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理，使之真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況；建立民營企業(yè)發(fā)展基金，按比例從每年的民營企業(yè)稅收收入增長部分中提??；實(shí)行對民營企業(yè)發(fā)展基金捐贈扣除的稅收優(yōu)惠政策。對擔(dān)保機(jī)構(gòu)為民營企業(yè)信用擔(dān)保取得的業(yè)務(wù)收入給予一定的營業(yè)稅減免優(yōu)惠。

　?。ㄎ澹┓e極推進(jìn)稅費(fèi)改革

　　稅收負(fù)擔(dān)之外，我國民營企業(yè)的“費(fèi)負(fù)”過重已經(jīng)成為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。因此，應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范政府的行政行為和收入機(jī)制，明確政府提供公共物品和費(fèi)用都應(yīng)主要由用稅人來承擔(dān)，不能再向使用者或受用者收取額外費(fèi)用。要通過規(guī)范稅收制度，在清理不合理收費(fèi)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，將部分的“費(fèi)”改為“稅”，增強(qiáng)企業(yè)負(fù)擔(dān)的透明度，并使企業(yè)的負(fù)擔(dān)穩(wěn)定在合理的水平上，促使民營企業(yè)“輕裝上陣”，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　?。┖喕k稅程序，建立健全納稅服務(wù)體系

　　稅務(wù)部門要實(shí)行簡化納稅申報(bào)程序，加強(qiáng)稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)和納稅培訓(xùn)等服務(wù)，及時(shí)將稅收法規(guī)政策和重大事項(xiàng)傳達(dá)給納稅人，大力推廣稅務(wù)代理制度。提高稅務(wù)部門工作效率，實(shí)行“限時(shí)服務(wù)”和“一窗式”服務(wù)，降低納稅人的納稅成本。把優(yōu)化服務(wù)和強(qiáng)化管理結(jié)合起來，促使民營企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，提高稅收貢獻(xiàn)率。

　?。ㄆ撸?shí)施區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展與城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)共同富裕

　　實(shí)現(xiàn)共同富裕是社會主義的本質(zhì)特征。發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)必須走共同富裕的道路，絕不能因民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展導(dǎo)致兩極分化。因此，民營經(jīng)濟(jì)除了應(yīng)與各種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展之外，還必須同區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展與城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展結(jié)合起來。目前，我國仍然是生產(chǎn)力比較落后，存在二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的發(fā)展中國家，地區(qū)之間、城鄉(xiāng)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異較大，并呈現(xiàn)差距擴(kuò)大趨勢。以廣東為例，2001年全社會固定資產(chǎn)投資完成額中，珠江三角洲占71.5%，山區(qū)只占9.1%.城鄉(xiāng)差距日漸拉大的趨勢尚未能有效地扭轉(zhuǎn)，1980年廣東農(nóng)民人均年收入274元，是城鎮(zhèn)職工可支配收入472元的58%，到2002年農(nóng)民年均收入3912元，只占城鎮(zhèn)職工收入11137元的35%，即是說22年間城鄉(xiāng)人民收入差距拉大了23個(gè)百分點(diǎn)，形勢非常嚴(yán)峻。因此，支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展必須同開發(fā)貧困山區(qū)以及解決“三農(nóng)”問題結(jié)合起來，促進(jìn)發(fā)達(dá)地區(qū)的產(chǎn)業(yè)（特別是勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)）向山區(qū)轉(zhuǎn)移，鼓勵(lì)、引導(dǎo)和支持民營經(jīng)濟(jì)向山區(qū)和農(nóng)村進(jìn)軍，推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營，開發(fā)具有山區(qū)優(yōu)勢的資源加工型產(chǎn)業(yè)，實(shí)行政策傾斜，建議對各省的貧困山區(qū)也實(shí)行國家西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠，并加大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的力度，加大其道路、水利、電力等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入，改善其投資環(huán)境。同時(shí)，要發(fā)動(dòng)山區(qū)群眾和廣大農(nóng)民自力更生、艱苦奮斗，努力改變貧困面貌，力爭自我積累和發(fā)展能力得到明顯提高。這對擴(kuò)大內(nèi)需和實(shí)現(xiàn)共同富裕都有重大作用。近年來國家推行積極財(cái)政政策在拉動(dòng)投資需求方面收到了良好效果，但對拉動(dòng)消費(fèi)需求、出口需求的效果卻不甚明顯，所以在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)和城鎮(zhèn)居民的消費(fèi)出現(xiàn)升級時(shí)，貧困山區(qū)和廣大農(nóng)民的消費(fèi)沒能填補(bǔ)其空白。因而，國內(nèi)需求仍顯得不足。因此，把支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展結(jié)合起來，以促進(jìn)國內(nèi)需求，促進(jìn)貧困山區(qū)和廣大農(nóng)民脫貧奔小康，實(shí)現(xiàn)共同富裕。

　　四、積極營造有利于民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好外部環(huán)境

　　九屆全國人大常委會已于2002年6月29日通過了《中小企業(yè)促進(jìn)法》，自2003年1月1日起實(shí)施，它為全面推進(jìn)民營企業(yè)的發(fā)展奠定了法律基礎(chǔ)。支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的指導(dǎo)思想應(yīng)以法律為依據(jù)，以“三個(gè)代表”重要思想和黨的十六大精神為指導(dǎo)，解放思想，實(shí)事求是，與時(shí)俱進(jìn)，按照政治平等、政策公平、法律保障、放手發(fā)展的方針，對民營經(jīng)濟(jì)不限發(fā)展比例、不限發(fā)展速度、不限經(jīng)營方式、不限經(jīng)營規(guī)模，消除一切妨礙民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的思想觀念、體制弊端、政策規(guī)定和不合時(shí)宜的做法。支持我國民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不僅僅是稅收上要進(jìn)行扶持，各級政府部門都要切實(shí)保護(hù)民營企業(yè)合法權(quán)益，扶持民營企業(yè)創(chuàng)業(yè)和發(fā)展，從各方面積極營造有利于民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好外部環(huán)境，只有這樣，民營經(jīng)濟(jì)才能持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展。

　　（一）進(jìn)一步提高對民營經(jīng)濟(jì)重要性的共識

　　在意識形態(tài)方面形成與社會主義初級階段基本經(jīng)濟(jì)制度相適應(yīng)的思想觀念，從實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想的高度，充分認(rèn)識支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大意義。加大宣傳力度，打破觀念上的束縛，解放思想，更新觀念，破除對民營企業(yè)的偏見?！昂?nèi)外各類投資者在我國建設(shè)中的創(chuàng)業(yè)活動(dòng)都應(yīng)該受到鼓勵(lì)”。要使廣大民營經(jīng)濟(jì)、個(gè)體經(jīng)營者和員工堅(jiān)定加快發(fā)展的信心，各級政府要對國企、民企“一碗水端平”。所有政府部門的工作人員要增強(qiáng)為非公有制企業(yè)服務(wù)的責(zé)任心和自覺性。努力營造民營企業(yè)及其從業(yè)人員在社會上有平等地位、政治上有榮譽(yù)、經(jīng)濟(jì)上有實(shí)惠的創(chuàng)業(yè)機(jī)制，營造鼓勵(lì)人們干事業(yè)、支持人們干成事業(yè)的社會氛圍，在全國迅速形成民營經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的新局面。

　　（二）創(chuàng)造寬松的市場環(huán)境

　　發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)，重在給予民營企業(yè)同等的國民待遇，放寬市場準(zhǔn)入的限制，按照市場原則向民間資本開放包括現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在內(nèi)的所有可能領(lǐng)域，形成社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的有序競爭，促進(jìn)整個(gè)社會資源的合理有效配置，充分調(diào)動(dòng)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極性。要致力建立規(guī)范有序的市場環(huán)境，強(qiáng)化市場監(jiān)管和行業(yè)自律，規(guī)范市場主體的行為。要維護(hù)經(jīng)營者的合法權(quán)益，堅(jiān)決取締無照經(jīng)營，打擊走私販私、假冒偽劣、偷稅漏稅和欺行霸市等擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序的行為，引導(dǎo)民營企業(yè)規(guī)范經(jīng)營和守法經(jīng)營，逐步把市場運(yùn)行和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入法規(guī)化、規(guī)范化軌道，維護(hù)公平競爭、優(yōu)勝劣汰的市場秩序。

　?。ㄈ﹥?yōu)化政務(wù)環(huán)境

　　要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，堅(jiān)持依法行政原則，完善政府的經(jīng)濟(jì)調(diào)控、市場監(jiān)督、社會管理和公共服務(wù)職能，強(qiáng)化服務(wù)意識，積極構(gòu)建完善高效的服務(wù)體系，為民營企業(yè)創(chuàng)業(yè)、經(jīng)營和發(fā)展提供全程的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。要充分發(fā)揮政府在開拓市場中的組織和推動(dòng)作用，提升“政府搭臺、民企唱戲”的服務(wù)水平，最近廣州成立了由市政府研究室主管的“民間投資協(xié)會”，著力引導(dǎo)民間投資方向，拓展民間投資、融資渠道，為民營企業(yè)開拓市場、提高產(chǎn)品的市場份額排憂解難、開辟道路無疑是個(gè)有益的探索。同時(shí)，要按照“精簡高效、行為規(guī)范”的要求，深化行政管理體制改革和創(chuàng)新，最大限度地減少審批手續(xù)、審批環(huán)節(jié)和規(guī)范審批程序，為民營企業(yè)提供方便、優(yōu)質(zhì)、低成本的服務(wù)；嚴(yán)禁對民營企業(yè)亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派；要健全社會化服務(wù)體系，大力推動(dòng)發(fā)展各類市場中介組織，加快建立執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督機(jī)制，建設(shè)公共性服務(wù)平臺，以便在技術(shù)進(jìn)步、信息網(wǎng)絡(luò)、對外合作、市場營銷、人員培訓(xùn)和管理咨詢等方面為民營企業(yè)提供社會化、專業(yè)化和規(guī)范化的服務(wù)。定期或不定期組織民營企業(yè)對政府職能部門的管理和服務(wù)工作進(jìn)行民主評議，并向社會公布評議結(jié)果。

　?。ㄋ模┩晟品ㄖ骗h(huán)境

　　要致力建立民主公正的法制環(huán)境，根據(jù)世界貿(mào)易組織規(guī)則和市場經(jīng)濟(jì)公平、公正的原則，清理和修改現(xiàn)行各種歧視和不利于多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的地方性政策法規(guī)。加快制定和完善保障民營企業(yè)和民營企業(yè)家合法權(quán)益以及個(gè)人的合法財(cái)富的法規(guī)與政策，提高法規(guī)、規(guī)章政策的統(tǒng)一性和透明度。要把政府的一切行政行為納入法制化、規(guī)范化的軌道，切實(shí)營造出一個(gè)安全、穩(wěn)定、和諧和公開、公平、公正的法制環(huán)境。以調(diào)動(dòng)民營企業(yè)家乃至全社會在法律制度下追求個(gè)人財(cái)富的積極性。建立政策制定過程的意見征詢制度，有關(guān)法律、法規(guī)和政策必須及時(shí)、廣泛公布。政府及其部門出臺與民營企業(yè)有關(guān)政策和管理措施要充分聽取民營企業(yè)的意見。積極開展政策法規(guī)的宣講、咨詢和人員培訓(xùn)，幫助民營企業(yè)熟悉相關(guān)法規(guī)和政策。

　?。ㄎ澹I造良好的融資環(huán)境

　　要拓寬民營企業(yè)的融資渠道，運(yùn)用財(cái)政擔(dān)保、財(cái)政貼息等措施增大對民營企業(yè)的融資力度。國有銀行應(yīng)改變對民營企業(yè)的資金需求存在的“惜貸”心理。為拓寬民營企業(yè)融資渠道，建議：第一，加快民營企業(yè)信用制度建設(shè)，逐步建立民營企業(yè)信息征集與評價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)民營企業(yè)信用查詢、交流和共享的社會化，以企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量、安全生產(chǎn)、依法納稅為重點(diǎn)，推進(jìn)民營企業(yè)信用體系建設(shè)。建立合理的企業(yè)信用評估和管理體系，以及企業(yè)信用信息依法披露制度。第二，進(jìn)一步推進(jìn)民營企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)，加快建立企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，為分散和化解擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造條件，積極推動(dòng)商業(yè)性擔(dān)保機(jī)構(gòu)和互助擔(dān)保機(jī)構(gòu)的建立。也可以由政府成立第三方的擔(dān)保公司或擔(dān)保機(jī)構(gòu)，為民營企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)。第三，允許私人資本進(jìn)入金融服務(wù)領(lǐng)域。加快發(fā)展與民營企業(yè)相適應(yīng)的各類非國有商業(yè)銀行和非銀行商業(yè)機(jī)構(gòu)。