新《企業(yè)所得稅法》與現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅相比，其主要內(nèi)容和特點表現(xiàn)在納稅人身份的判定和納稅義務(wù)的確定，統(tǒng)一稅率，規(guī)范計稅依據(jù)的確認，以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、地區(qū)優(yōu)惠為輔的政策導(dǎo)向，整合稅收優(yōu)惠政策以及加強征收管理等方面。新《企業(yè)所得稅法》的實施對稅收征管中的稅源管理、稅基管理、征管能力、反避稅等方面提出了新的要求。企業(yè)所得稅的征管水平直接關(guān)系著稅收收入的組織，關(guān)系著所得稅的調(diào)控力度。針對新《企業(yè)所得稅法》實施后征管的新要求，文章提出，應(yīng)優(yōu)化稅源管理機制，強化稅源監(jiān)控；深入有效宣傳新稅法，進一步加強日常征管，全面清理優(yōu)惠政策，確保所得稅政策的全面、準(zhǔn)確貫徹執(zhí)行；優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置，職責(zé)合理分工，明晰企業(yè)所得稅的征管歸屬；積極推行反避稅工作，防止稅收流失。

　　一、新《企業(yè)所得稅法》的內(nèi)容及特點

　　鑒于目前我國內(nèi)、外資企業(yè)所得稅分立模式逐漸顯露出來的缺陷和不足，2007年3月16日十屆全國人大五次會議通過了《企業(yè)所得稅法》，將現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅進行合并，并于2008年1月1日起施行。新《企業(yè)所得稅法》的內(nèi)容及特點主要表現(xiàn)在以下五個方面：

　　1.納稅人身份的判定和納稅義務(wù)的確定

　　新《企業(yè)所得稅法》實施法人課征制，取消了原有內(nèi)資企業(yè)所得稅以獨立經(jīng)濟核算為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的規(guī)定。采用規(guī)范的居民企業(yè)和非居民企業(yè)對納稅人進行分類，前者承擔(dān)全面納稅義務(wù)，后者承擔(dān)有限納稅義務(wù)。同時采用登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實際管理機構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的辦法判定納稅人的身份。

　　2.統(tǒng)一稅率

　　新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率為25%，對符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的照顧性稅率，改變了原稅率檔次過多，不同類型企業(yè)名義稅率和實際稅負差距較大的現(xiàn)象，在考慮了財政減收承受力度、國際稅收競爭等因素的基礎(chǔ)上統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的稅率。

　　3.規(guī)范計稅依據(jù)的確認

　　新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額，區(qū)別于原有稅法中的“納稅年度收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額”。增加了收入總額內(nèi)涵的界定，即“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入”，不同于原《企業(yè)所得稅法》僅就收入總額的外延進行列舉而缺乏對收入總額內(nèi)涵的界定；嚴格區(qū)分不征稅收入和免稅收入，前者本身不構(gòu)成應(yīng)稅收入，而后者本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入但予以免除。同時新《企業(yè)所得稅、法））改變了原有內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅前扣除差異較大的現(xiàn)象，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)稅前扣除政策。

　　4.以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、地區(qū)優(yōu)惠為輔的政策導(dǎo)向，整合稅收優(yōu)惠政策

　　新《企業(yè)所得稅法》對以往稅收優(yōu)惠政策進行了整合，一是將原來僅限于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)國家高新技術(shù)企業(yè)的15%的優(yōu)惠稅率擴大到全國范圍，不再作地域上的限制；二是保留對基礎(chǔ)設(shè)施投資、農(nóng)林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；三是將原來對福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策改為工資加計扣除政策和減計收入政策：四是取消生產(chǎn)性外資企業(yè)的“兩免三減半”優(yōu)惠政策和產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策。

　　5.加強征收管理

　　新《企業(yè)所得稅法》在執(zhí)行《稅收征管法》規(guī)定的基礎(chǔ)上，規(guī)定除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，而原有內(nèi)資企業(yè)以獨立經(jīng)濟核算的單位為納稅人。

　　為打擊日益嚴重的避稅現(xiàn)象，新《企業(yè)所得稅法》專門制定了第六章“特別納稅調(diào)整”，明確了轉(zhuǎn)讓定價的核心原則即獨立交易原則，相對于舊法而言，將獨立交易原則的適用范圍擴大到一切業(yè)務(wù)往來，增列了無形資產(chǎn)和勞務(wù)方面的成本分攤協(xié)議條款、稅務(wù)機關(guān)和關(guān)聯(lián)企業(yè)間的預(yù)約定價安排，要求關(guān)聯(lián)企業(yè)報送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報表和提供相關(guān)資料，強化了納稅人及相關(guān)方在轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查中的義務(wù)。另外還增加了防范避稅地避稅、防范資本弱化等條款。

　　二、新《企業(yè)所得稅法》的實施對稅收征管提出了新要求

　　1.稅源管理問題

　?。?）企業(yè)納稅地點變更以及總部經(jīng)濟導(dǎo)致的稅源管理問題。原內(nèi)資企業(yè)以獨立經(jīng)濟核算的單位為納稅人，實行就地納稅，而新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，分公司應(yīng)稅所得要匯總到總公司進行納稅。隨著不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)納稅地點的變更，對于各地的主管稅務(wù)機關(guān)來說，其納稅戶戶籍管理和稅源管理將隨之發(fā)生變化。分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)由于沒有所得稅征收權(quán)不便監(jiān)管，法人所在地對分支機構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營情況又不了解。在此情形下，各地稅務(wù)機關(guān)如何防止漏征漏管、總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)如何掌控分支機構(gòu)的涉稅信息、如何交換和共享已經(jīng)擁有的征管信息，是一個值得關(guān)注的現(xiàn)實問題。

　?。?）“老企業(yè)”和“新企業(yè)”的身份認定與過渡期優(yōu)惠政策的享受問題。新《企業(yè)所得稅法》給予了老企業(yè)過渡期優(yōu)惠政策，新企業(yè)則不能享受。原則上說，新老企業(yè)的認定以工商登記時間在2007年3月16日之后還是之前為界限。但在市場經(jīng)濟條件下，隨著企業(yè)改革的深化和改制重組的增多，企業(yè)新辦、合并與分立之間的界限日趨模糊復(fù)雜，難以有明確的標(biāo)準(zhǔn)。例如，在原外資企業(yè)所得稅中對于從事國家鼓勵類項目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，凡符合稅法規(guī)定條件的，其投資者在原合同以外追加投資項目取得的所得，可以單獨計算并享受“兩免三減半”的定期減免優(yōu)惠。自首次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營項目的獲利年度起計算減免稅優(yōu)惠期，并從該多次追加投資達到財稅字「2002」56號文件第一條規(guī)定的年度起，開始享受該減免稅優(yōu)惠期中剩余年限的優(yōu)惠。如果某外資企業(yè)在2007年3月16日前已經(jīng)追加首次投資，開始計算減免稅優(yōu)惠期，但沒有達到稅法要求的投資總規(guī)模，2007年3月16日后才達到投資規(guī)模，這種情況能否享受該減免稅優(yōu)惠期中剩余年限的優(yōu)惠呢？

　　2.稅基管理問題

　?。?）所得稅自身的特性決定了其稅基確認的復(fù)雜性。原有內(nèi)、外資企業(yè)所得稅在稅基確認上原理相同但具體規(guī)定差異很大。新《企業(yè)所得稅法》實施后，內(nèi)外資企業(yè)的稅基確認標(biāo)準(zhǔn)將會統(tǒng)一，但實際工作中問題的復(fù)雜性以及對政策理解程度和計算方法的不同，都可能導(dǎo)致出現(xiàn)各不相同的結(jié)果。比如新《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。這里的不征稅收入、免稅收入是否可以作為廣告費、業(yè)務(wù)招待費的計提基數(shù)呢？各項扣除的審批手續(xù)是沿用原有審批規(guī)定還是一切推倒重來呢？如沿用現(xiàn)行規(guī)定，哪些有效哪些無效呢？如推倒重來，基層征收機關(guān)的工作量又將如何？納稅人的遵從成本又將如何？另外，因國稅、地稅部門對政策理解不同帶來的稅務(wù)差異是否會干擾企業(yè)的經(jīng)濟活動呢？

　?。?）新會計準(zhǔn)則和稅法的差異較大，增加了稅基確認的難度。新頒布的39項企業(yè)會計準(zhǔn)則已經(jīng)于2007年開始在上市公司執(zhí)行，并鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。這標(biāo)志著我國會計準(zhǔn)則建設(shè)基本上實現(xiàn)與國際趨同。會計準(zhǔn)則、會計核算方法的變化對會計利潤和應(yīng)納稅所得產(chǎn)生了較大影響，企業(yè)財務(wù)會計與稅收之間的差異需要進一步協(xié)調(diào)，從而增加了稅務(wù)機關(guān)和納稅人執(zhí)行政策的難度。

　　3.管理機構(gòu)設(shè)置和征管能力問題

　?。?）“一稅兩管”問題。根據(jù)國稅發(fā)「2001」37號《所得稅收入分享改革方案的通知》的要求，自2002年1月1日起確立了“一稅兩管”的企業(yè)所得稅征收管理體系。“一稅兩管”經(jīng)過六年多的實踐運行，導(dǎo)致稅收征管成本不斷增加、工作交叉、矛盾不斷、效率降低，給征納雙方帶來了很大的不便，無法體現(xiàn)稅法的剛性，已成為當(dāng)前企業(yè)所得稅管理中面臨的主要問題。新《企業(yè)所得稅法》的實施涉及國稅、地稅兩個征收機關(guān)、涉及所有企業(yè)納稅人。對征納雙方來說，面臨著一次知識全面更新的過程。如何讓征收人員、企業(yè)財務(wù)人員在較短的時間內(nèi)接受稅法、掌握稅法并學(xué)會運用稅法是對稅務(wù)機關(guān)稅法宣傳能力的考驗。

　?。?）國稅系統(tǒng)涉外稅收管理部門和企業(yè)所得稅管理部門的職責(zé)劃分問題。當(dāng)前，外資企業(yè)所得稅歸屬于國稅系統(tǒng)的涉外稅收管理部門，內(nèi)資企業(yè)所得稅歸屬于所得稅管理部門。新《企業(yè)所得稅法》的實施意味著內(nèi)外資企業(yè)稅收政策的基本統(tǒng)一（內(nèi)外資企業(yè)流轉(zhuǎn)稅和部分輔助稅種1994年已經(jīng)統(tǒng)一，車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅也已于2007年統(tǒng)一，至此，內(nèi)外資企業(yè)僅剩城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅三稅尚未統(tǒng)一），在這樣的背景下，并行設(shè)置涉外稅收管理部門和企業(yè)所得稅管理部門是否合適呢？如何優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置，整合現(xiàn)有資源值得探討。

　?。?）征管信息化問題。近年來，隨著所得稅新政策的不斷出臺，中國稅收征管信息系統(tǒng)（China Taxation Administration Information System，CTAIS）中所得稅相關(guān)模塊升級相對滯緩，導(dǎo)致軟件模塊功能與所得稅政策規(guī)定不同步、不銜接，無法真正實現(xiàn)管理與信息化同步發(fā)展。2008年初，納稅人需要按照現(xiàn)行稅法進行2007年的所得稅匯算清繳，按照新《企業(yè)所得稅法》進行2008年的所得稅預(yù)繳，新舊稅法更替，征納雙方在短期內(nèi)面臨新舊申報表的同時運用，如何在實施條例公布后極短的時間內(nèi)保證更新稅收征管信息系統(tǒng)，對稅務(wù)機關(guān)的征管能力是一次考驗。

　　4.反避稅問題

　?。?）轉(zhuǎn)讓定價問題。據(jù)統(tǒng)計，我國累計批準(zhǔn)外資企業(yè)50多萬家，但一半以上都處于虧損狀態(tài)，呈現(xiàn)外企中國生存“怪現(xiàn)狀”：一方面是生產(chǎn)經(jīng)營欣欣向榮，一方面是財務(wù)數(shù)據(jù)長期“紅燈”高懸。據(jù)分析，有2／3屬于非正常虧損。形成非正常虧損的主要手段之一就是通過轉(zhuǎn)讓定價把利潤轉(zhuǎn)移出去。一般來說，外商會選擇在進口原材料、零配件環(huán)節(jié)規(guī)避關(guān)稅，而在利潤方面減少應(yīng)納稅所得額以規(guī)避所得稅。在外資所得稅稅負較低的情況下，外商規(guī)避所得稅的動機較弱。兩稅合并后，大部分外資企業(yè)的所得稅稅率有所提高，可能會出現(xiàn)洶涌的外商避稅暗流，我國監(jiān)管層還需早做準(zhǔn)備。

　　（2）成本分攤問題。為保護本國居民無形資產(chǎn)收益權(quán)，防止濫攤成本費用，侵蝕稅基，新《企業(yè)所得稅法》中增列了無形資產(chǎn)和勞務(wù)方面的成本分攤條款，規(guī)定企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進行分攤。而現(xiàn)實情況是，跨國公司投資、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)、服務(wù)及管理的一體化使跨國公司對中國子公司的控制力度增強，也使子公司在費用的分攤、所得的歸屬、股息的分配以及高新技術(shù)轉(zhuǎn)讓的方式、策略、技術(shù)定價等方面與集團公司的關(guān)系愈加密切，愈加受控于外國母公司，這無疑需要增強國際稅收監(jiān)控的力度。

　　三、新《企業(yè)所得稅法》實施后的稅收征管改進建議

　　1.優(yōu)化稅源管理機制，強化稅源監(jiān)控

　?。?）建立稅源管理機制。一是進行戶籍信息源頭管控。通過進駐政府行政審批中心，建立從工商登記到國稅、地稅稅務(wù)登記的“無縫管理”機制，從源頭上減少漏征漏管戶。二是進行戶籍信息全面監(jiān)管。認真做好納稅人設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記等工作，并切實加強對外出經(jīng)營業(yè)戶、非正常戶、停業(yè)戶、扣繳義務(wù)人的監(jiān)督管理，堵塞信息不對稱帶來的管理上的漏洞。三是進一步落實稅收管理員制度。把稅源管理納入稅管員的職責(zé)范圍，從日常檢查、信息采集、資料核實、稅源調(diào)查等方面明確稅管員崗位職責(zé)，并制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程，規(guī)范稅管員管好稅源。

　?。?）建立稅源分析機制。一方面要加強與工商、統(tǒng)計、計劃、物價等部門的聯(lián)系，從各方面采集經(jīng)濟信息，運用對比分析、指數(shù)分析、因素分析等方法，摸準(zhǔn)經(jīng)濟稅源變化規(guī)律，為科學(xué)決策提供準(zhǔn)確依據(jù)；另一方面要加強納稅評估，建議對企業(yè)所得稅稅源推行行業(yè)稅負納稅評估，對納稅人納稅申報的真實性和準(zhǔn)確性進行評估，實施有效管理，準(zhǔn)確掌握稅源存量，把握稅源增量，確保稅源管理到位。

　?。?）建立稅源監(jiān)控機制。開發(fā)稅源監(jiān)控管理系統(tǒng)，利用計算機管理稅源信息，使監(jiān)控系統(tǒng)成為稅管員得心應(yīng)手的管理平臺，利用科技力量實現(xiàn)數(shù)字化征管，把稅源管住、管好。

　　2.深入有效宣傳新法，進一步加強日常征管工作，全面清理優(yōu)惠政策，確保所得稅政策全面、準(zhǔn)確貫徹執(zhí)行

　?。?）首先要加強稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和企業(yè)稅法宣傳的力度，提高征納雙方所得稅征稅、辦稅綜合素質(zhì)和技能。針對企業(yè)大多數(shù)會計核算人員和管理人員對所得稅政策缺乏了解、制約所得稅規(guī)范管理的現(xiàn)狀，應(yīng)通過多種形式，廣泛、深入宣傳稅收法規(guī)，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)的各項具體規(guī)定，特別是稅前扣除項目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)、涉及納稅調(diào)整的稅收政策、稅法與會計制度存在差異時納稅申報的辦理等。

　　（2）進一步做好日常征管工作，加強所得稅稅基管理。稅基管理是所得稅征管工作的核心和基礎(chǔ)。在著重抓好規(guī)范收入確認和稅前扣除兩個環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，要進一步做好以下幾項日常工作：首先，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強稅收信息管理，建立健全臺賬登記制度。企業(yè)所得稅的特點是連貫性強，跨年度甚至跨幾個年度的費用時有發(fā)生，如等待彌補虧損、以前年度超支廣告費等問題，所得稅臺賬的記錄尤為重要。其次，做好企業(yè)所得稅核定征收工作，合理確定核定征收標(biāo)準(zhǔn)，保證核定征收公平合理，并做好國稅、地稅核定征收率的協(xié)調(diào)。第三，對一般稅源企業(yè)，強化納稅評估。所得稅應(yīng)以行業(yè)評估為切入口，可與增值稅評估相結(jié)合，做到一次評估，各稅兼顧。并結(jié)合所得稅稅源特點，優(yōu)先選擇重點行業(yè)、特色行業(yè)、行業(yè)稅負離散度較大的企業(yè)、注冊資本在一定額度以上的連續(xù)虧損的企業(yè)、納稅異常企業(yè)等作為評估重點。

　?。?）全面清理所得稅優(yōu)惠政策，強化過渡期優(yōu)惠政策監(jiān)控。在建立和完善企業(yè)所得稅臺賬，記錄其減免稅、廣告費扣除、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、設(shè)備投資抵免、企業(yè)彌補虧損、技術(shù)開發(fā)費加計扣除等情況的基礎(chǔ)上，全面清查企業(yè)稅收優(yōu)惠政策享受是否符合規(guī)定，確保所得稅過渡期優(yōu)惠的征管執(zhí)行正確規(guī)范，防止企業(yè)混水摸魚，從源頭和根本上遏制偷逃稅行為。

　　3.優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置，職責(zé)合理分工，明晰企業(yè)所得稅的征管歸屬

　　新《企業(yè)所得稅法》沒有明確企業(yè)所得稅的征管機構(gòu)，關(guān)于企業(yè)所得稅的征管歸屬觀點各異。從理論上說，企業(yè)所得稅作為中央與地方共享稅，其征管權(quán)應(yīng)歸屬國家稅務(wù)機關(guān)。這樣“一稅一管”，執(zhí)法主體明確，執(zhí)法力度一致，稅法的剛性得到了保證。但考慮到我國當(dāng)前國稅、地稅機關(guān)的征管力量、征管水平，如果將所有的企業(yè)所得稅全部劃歸國稅，則國稅工作量太大而地稅工作量不足。因此，本文建議，短期內(nèi)可以維持“一稅兩管”，但在征管范圍劃分上，不是以工商登記時間為準(zhǔn)，而是采取隨流轉(zhuǎn)稅稅種確定的原則，即企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入繳納增值稅的，其企業(yè)所得稅歸國家稅務(wù)機關(guān)征管，企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入繳納營業(yè)稅的，其企業(yè)所得稅歸地方稅務(wù)機關(guān)征管。在這種狀況下，國稅機關(guān)內(nèi)部要把涉外稅收管理部門與所得稅管理部門進行整合，本文認為，在內(nèi)外資企業(yè)稅收政策已經(jīng)基本統(tǒng)一的背景下，沒有必要專門設(shè)立涉外稅收管理部門。從中長期來看，考慮到我國現(xiàn)行的不徹底的分稅制財政體制，可以在國家稅務(wù)總局職能不變的情況下，按照現(xiàn)有國稅部門負責(zé)稽查、現(xiàn)有地稅部門主管征收和管理的基本思路，對國稅與地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)進行職能整合?；舅悸肥菍悺⒌囟悆删值馁Y源進行整合，國稅局更名為稅務(wù)稽查局，地稅局更名為稅務(wù)征管局。原國稅局負責(zé)征收管理和稅政的人員調(diào)到稅務(wù)征管局，原地稅局負責(zé)稽查的人員調(diào)到稅務(wù)稽查局，實現(xiàn)人力資源的有效整合，發(fā)揮最大效用。征收和稽查部門都按中央、省、市、縣四級設(shè)置，作為同級稅務(wù)機關(guān)并存。征管部門受上級稅務(wù)機關(guān)和同級政府的雙重領(lǐng)導(dǎo)，稽查部門實行垂直領(lǐng)導(dǎo)。適應(yīng)這種變化，征管局、稽查局分別按照各自的職責(zé)分設(shè)內(nèi)部機構(gòu)，征管部門負責(zé)為納稅人提供登記、征收、管理和納稅服務(wù)，稽查部門負責(zé)對納稅人進行稽查并開展各類專項整治活動。

　　4.積極推行反避稅工作，防止稅收流失

　?。?）進一步完善預(yù)約定價制度。預(yù)約定價是納稅人與其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生前，向稅務(wù)機關(guān)提出申請，主管稅務(wù)機關(guān)和納稅人通過事先制定一系列合理的標(biāo)準(zhǔn)，來解決和確定未來一個固定時期內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易定價及相應(yīng)的稅收問題，是國際通行的一種轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法。預(yù)約定價減輕了政府部門漏征稅的風(fēng)險與審查成本，跨國公司也可降低被稽查后的納稅成本。因此，應(yīng)當(dāng)在借鑒其他國家和地區(qū)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，積極穩(wěn)妥地推行預(yù)約定價制。尤其應(yīng)借鑒國外先進經(jīng)驗，對預(yù)約定價申請文件、預(yù)約定價協(xié)議范本和資料的保密、預(yù)約定價協(xié)議的修訂和延期等作出具體規(guī)定。

　?。?）加強合作，以稅收信息化為平臺，建立信息收集、查詢網(wǎng)絡(luò)。反避稅是一個世界性的難題，要解決這一難題，需要積極進行反避稅合作，即加強國內(nèi)各職能部門的通力協(xié)作和信息交流以及國家間的雙邊和多邊合作，互通情報，從各方面堵塞稅收漏洞，保證國家利益不受損失?？梢岳闷髽I(yè)申報信息獲取有關(guān)的市場價格等信息資料，同時對涉稅資料的查詢可以有限制地開放。從企業(yè)制定轉(zhuǎn)讓定價的方式來看，存在產(chǎn)品繁雜、地域跨度大等現(xiàn)象，因此，對各地采集的涉稅信息應(yīng)建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和存放地，這不但可以滿足各地轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整的實踐需要，也能為國民經(jīng)濟的數(shù)據(jù)調(diào)查提供依據(jù)。當(dāng)然，考慮到保護企業(yè)商業(yè)機密的需要，查詢必須是有限制的，并且必須得到嚴格執(zhí)行。

　?。?）科學(xué)整合國際稅務(wù)管理資源。從目前情況看，轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整、數(shù)據(jù)分析等工作不宜由基層來組織實現(xiàn)，因為縣區(qū)級基層單位的主要職能是對稅源進行管理，征收工作繁重，且缺乏相應(yīng)的人力資源，改由以地級市為單位設(shè)置相應(yīng)的工作機構(gòu)，既可解決以上問題，也便于對數(shù)據(jù)進行集中處理和對比分析。同時，由于轉(zhuǎn)讓定價方法多、靈活性強、實際工作難度大，應(yīng)重視國際稅收管理復(fù)合型人才的培養(yǎng)，培養(yǎng)一批既懂經(jīng)濟、法律，又精通計算機、外語，尤其是懂得國際稅收工作，善于與跨國公司打交道，能解決復(fù)雜稅收與財務(wù)問題的高素質(zhì)專業(yè)人才，以適應(yīng)跨國公司稅收管理需要。