法國的公司所得稅

來源: 《中國稅務(wù)》編輯： 2001/12/26 00:00:00　　字體：大小

　　公司所得稅是法國的一個重要稅種，其收入約占該國稅收總額的10％至12％，僅次于增值稅和個人所得稅，位居第三。2000年，法國公司所得稅收入達2447億法郎，約占當(dāng)年國內(nèi)生產(chǎn)總值的2.67％。

　　法國稅法規(guī)定，公司所得稅是針對法人按年度征收的一種稅，納稅人包括三類：一是資本公司，即股份公司、股份有限公司和責(zé)任有限公司，此類公司無論從事何種經(jīng)營活動，均應(yīng)繳納所得稅；二是選擇繳納公司所得稅的其他企業(yè)，如民事公司、合伙公司、自由職業(yè)者等；三是從事盈利活動的民間團體、協(xié)會及政府管理的具有盈利性質(zhì)的服務(wù)機構(gòu)。

　　與大多數(shù)實行“全球性”原則的國家不同，法國公司所得稅按“本土”原則征收。凡在法國境內(nèi)從事經(jīng)營活動的納稅人，無論法國公司還是外因公司均以平等身份照章納稅，在法國投資的外國企業(yè)不享受任何特殊優(yōu)惠待遇。為避免雙重征稅，法國公司在境外經(jīng)營所得只在所在國納稅、而法國政府不再對其征收所得稅。

　　公司所得稅對公司凈利潤按法定稅率加以征收，法國的所得稅稅率在戰(zhàn)后經(jīng)歷了一個由低（1948年為24％）到高（1958年為50％），再逐步回落（1988年為35％），最終趨于比較穩(wěn)定的過程。自1993年至今，基本稅率一直穩(wěn)定在33％左右，其間政府也曾對稅率進行過臨時調(diào)整，如為使法國能夠在歐元實施之前達到歐盟關(guān)于財政赤字不能超過國內(nèi)生產(chǎn)總值3％的規(guī)定，1995年將稅率在33％的基礎(chǔ)上“臨時”上調(diào)10％，并一直持續(xù)至今。2000年，為適應(yīng)減少工時的政策需要，政府再次上調(diào)稅率，這樣公司所得稅的實際稅率為37.6％，略高于歐盟15國34％的平均稅率。鑒于經(jīng)濟形勢逐步好轉(zhuǎn)，法國執(zhí)政的左翼政府決定從今年開始實施3年減稅計劃，預(yù)計到2003年公司所得稅稅率將回落到34％左右，與歐盟平均稅率持平，但仍遠(yuǎn)高于德國減稅后達到的25％的稅率。

　　法國公司所得稅雖然稅率較高，但在具體征管中，政府制定了一系列優(yōu)惠政策，用于引導(dǎo)企業(yè)投資，促進落后地區(qū)發(fā)展，增加勞動就業(yè)。

　　為鼓勵工商企業(yè)的發(fā)展，法國政府曾在1988年至1995年期間，對新建工業(yè)，商業(yè)和手工業(yè)企業(yè)給予前兩年全額免稅，第三至第五年分別免除應(yīng)納所得稅75％、50％和25％的優(yōu)惠措施。

　　1995年，法國出臺了“優(yōu)先開發(fā)地區(qū)”稅收優(yōu)惠政策，對落后地區(qū)的新建企業(yè)實行免稅。從1998年開始，在政府指定的落后地區(qū)建立的新企業(yè)，其投資額的22％可在企業(yè)建立后的10年內(nèi)從公司所得稅里扣除。

　　從2001年開始，法國又對中小企業(yè)實行減稅。凡營業(yè)額在5000萬法郎以下的公司，其應(yīng)納稅所得額不超過25萬法郎的部分2001年按25％、2002年按15％的稅率納稅，超過25萬法郎以上的部分仍按33％稅率納稅。

　　法國實行企業(yè)集團統(tǒng)一納稅制度，在一個集團內(nèi)的所有企業(yè)均由母公司統(tǒng)一納稅，這就使得虧損企業(yè)的虧損部分可以從集團應(yīng)納稅所得額中扣除。此外，母公司為增加投資而向銀行貸款的利息同樣可在集團應(yīng)納稅所得額中扣除。這無疑有利于企業(yè)集團擴大投資、新建企業(yè)和對其他公司的兼并重組。

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