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備考信息
“為了做賬而做賬”是大多數(shù)從事財務(wù)工作的人都經(jīng)歷過的,例如當(dāng)一項業(yè)務(wù)結(jié)果既成事實后,財務(wù)主管發(fā)現(xiàn)問題時,只能無奈地抱怨,“都是業(yè)務(wù)部門惹的禍,最后讓我們來補(bǔ)救!”處理這種情況不但要花時間和代價去疏直達(dá)系,還要時刻提防檢查人員的質(zhì)疑和盤問。周而復(fù)始,在這種狀態(tài)下工作的人既緊張、又沒效率,更談不上為企業(yè)創(chuàng)造價值。
掙脫束縛 轉(zhuǎn)變角色
要想成為創(chuàng)新型、價值型CFO,首先不能將思維“裹”在數(shù)字里面。必須走出財務(wù)部門,從企業(yè)運營的全流程,多角度地思考問題。即看重過程、流程、方案、資源、分配、籌劃,不只是想到問題之所在,更要隨時在思考和策劃采用何種創(chuàng)新的管理手段和技術(shù)預(yù)防此類問題的發(fā)生,確保業(yè)務(wù)流程暢通、高率。因此,CFO的角色必須由事后分析和判斷,向事前參與、設(shè)計、規(guī)劃和運籌轉(zhuǎn)變,隨時應(yīng)對運營部門和CEO提出的關(guān)于企業(yè)經(jīng)營和商業(yè)方案的任何問題,而且必須為這些方案的實施提供最經(jīng)濟(jì)和最有效率的實施方案。
要完成這一系列的轉(zhuǎn)變,財務(wù)主管無論是在工作時間的分配、業(yè)務(wù)態(tài)度、看問題的角度、交流和溝通上都需要做出相應(yīng)的調(diào)整和適應(yīng)。例如:
時間分配比例:
大多時間需要花在“非財務(wù)”上,思考和籌劃企業(yè)資源、考慮商業(yè)新思路、業(yè)務(wù)方案,與企業(yè)相關(guān)不同利益人交流和溝通。
對待會計準(zhǔn)則和規(guī)則的態(tài)度:
不拘泥于政策和法規(guī),多視野考慮和分析政策。在此基礎(chǔ)上設(shè)計有公司特點的公司管理程序和規(guī)則。
執(zhí)行的原則:
從整個公司創(chuàng)造價值的方式,企業(yè)贏利模式出發(fā),考慮現(xiàn)有公司流程和法規(guī)對公司價值和企業(yè)資源的影響,向管理層提交流程和企業(yè)資源分配報告,提高公司效益。
“外向型”的溝通界面:
積極主動地同各公司利益人接觸,尤其是同投資人的交流和溝通。了解不同利益人所關(guān)心的企業(yè)問題和需要。獲得他人對公司的理解和支持。
基于上述分析,價值型CFO必須具備以下能力。
定位財務(wù)管理價值取向
價值型財務(wù)官首先需要考慮的是如何準(zhǔn)確定位企業(yè)財務(wù)管理的方向和價值取向。在此基礎(chǔ)上規(guī)劃財務(wù)管理的重心、尤其是判斷和規(guī)劃企業(yè)資源的流向時應(yīng)以是否符合企業(yè)現(xiàn)有贏利模式、價值創(chuàng)造方式為決策因素。
因為,企業(yè)自身的贏利模式、價值創(chuàng)造方式、競爭優(yōu)勢和戰(zhàn)略等將會影響和決定企業(yè)財務(wù)管理方向的定位。傳統(tǒng)財務(wù)管理模式不太思考和定位財務(wù)管理價值方向,一味地認(rèn)為財務(wù)是對業(yè)務(wù)行為實施監(jiān)控,這樣做的后果是財務(wù)管理中大量的工作都消耗在事務(wù)性上,導(dǎo)致財務(wù)針對企業(yè)資源的流向和投資方向的把握、判斷上沒有方向性。財務(wù)管理價值的定位是圍繞這一時期內(nèi)企業(yè)的核心戰(zhàn)略、贏利模式和價值創(chuàng)造方式,集中企業(yè)有限的資源為核心業(yè)務(wù)提供資源保障。
不同的贏利模式,財務(wù)管理的價值取向也不同。
定位企業(yè)的財務(wù)管理價值方向是財務(wù)官引導(dǎo)企業(yè)資源向企業(yè)核心價值創(chuàng)造模式和戰(zhàn)略投資方向傾斜,制訂符合企業(yè)創(chuàng)造價值模式、企業(yè)投資戰(zhàn)略的財務(wù)管理體系,并為之伴隨財務(wù)技術(shù)上的創(chuàng)新和構(gòu)建新型財務(wù)管理團(tuán)隊,提升企業(yè)價值的創(chuàng)造能力和企業(yè)資源的有效利用。
創(chuàng)新財務(wù)技術(shù)、信息化體系
財務(wù)技術(shù)上的創(chuàng)新,尤其是快速處理財務(wù)信息(相關(guān):證券、財經(jīng))的能力是一切財務(wù)價值型工作的基礎(chǔ)和前提。如果信息流不暢通、或會計信息不能客觀反映企業(yè)業(yè)務(wù)特點時,不但會計記錄的客觀性、相關(guān)性受到挑戰(zhàn),而且在同外部審計師、稅務(wù)官的交涉過程中也非常被動。
建立符合企業(yè)特點的核算準(zhǔn)則和科目
會計科目是商業(yè)語言,也是體現(xiàn)會計核算客觀性、真實性和相關(guān)性的基礎(chǔ)。各國在制定會計準(zhǔn)則、尤其是會計科目的文字描述上都是從普遍性和一般性出發(fā),制定廣義范疇的原理和準(zhǔn)則。
盡管現(xiàn)在國際間會計準(zhǔn)則正日漸趨同,但是很多跨國公司在制定公司會計核算科目和核算程序時,也是本者在會計準(zhǔn)則、稅法、商業(yè)法規(guī)的框架下,設(shè)計和制定符合企業(yè)運營、產(chǎn)品特點、生產(chǎn)方式的會計科目和核算程序。筆者經(jīng)歷過的三家歐美企業(yè),每個企業(yè)的會計科目明細(xì)都有各自的特點:例如筆者工作過的OTIS電梯公司資產(chǎn)類科目中有預(yù)開票;而LOI -THERMPROCESS 公司資產(chǎn)類科目中則有未完工合同成本的項目。
關(guān)注企業(yè)管理重心
資金流、物流、費用的會計處理和記錄上要實現(xiàn)信息上的對稱、相關(guān)、真實。例如一家生產(chǎn)大型裝備的企業(yè)是按“項目管理”,采用項目獨立預(yù)算考核,涉及到資金的使用、物料、人工的消耗、項目運營費用等。該公司CFO 在設(shè)計公司會計科目時就是要將項目作為核算科目的最基礎(chǔ)單元定義在財務(wù)系統(tǒng)中。會計人員錄入信息時,就對信息的歸屬和最終的去向定義在獨立的項目名下。信息只需要輸入一次就能從財務(wù)報告中得到項目運行的狀態(tài)和結(jié)果。例如各獨立項目現(xiàn)金流量、材料消耗、利潤水平等關(guān)鍵性指標(biāo)。
靈活處理會計準(zhǔn)則
中國新會計準(zhǔn)則中較以往變化最大的一點就是增加了企業(yè)自身對業(yè)務(wù)的判斷和解釋,在財務(wù)技術(shù)上對 CFO有了更高的要求。針對這類會計信息的處理,中外會計準(zhǔn)則和審計程序共同的特點就是會計記錄要符合客觀性和特殊性。同時,時間上要求CFO處理信息時要一致和統(tǒng)一。例如考慮未來要發(fā)生成本和預(yù)計提取的服務(wù)、維修和預(yù)計虧損準(zhǔn)備金時,CFO要根據(jù)企業(yè)成本和風(fēng)險承受力設(shè)計按銷售百分比做設(shè)備質(zhì)量保證金,并巧妙地將時間選擇在企業(yè)依然享受減免所得稅優(yōu)惠期內(nèi)。隨后該科目下每年都有按固定比例提取發(fā)生額、借轉(zhuǎn)凈額,不但將后期發(fā)生的成本在第一時間內(nèi)消化在損益中、更為后期運營成本壓力、風(fēng)險控制提供了保證和儲備。
整合信息技術(shù)與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略
CFO要擔(dān)當(dāng)企業(yè)信息化建設(shè)的推動者和方案的設(shè)計與策劃人,實現(xiàn)信息流同業(yè)務(wù)流之間的對接和轉(zhuǎn)化。構(gòu)建有前瞻性的企業(yè)信息化平臺,不僅僅是收集更多的數(shù)據(jù),整合上下游供應(yīng)商和客戶資源,更是延伸企業(yè)業(yè)務(wù)鏈、控制和分配更多的企業(yè)資源,提升企業(yè)價值創(chuàng)造能力的重要手段。例如一家原有多家工廠的裝備供應(yīng)商,幾年前公司戰(zhàn)略有了重大的調(diào)整,保留設(shè)計、產(chǎn)品開發(fā)、市場和監(jiān)理等核心領(lǐng)域,將多余的工廠關(guān)閉。制造轉(zhuǎn)移到低成本地區(qū),制造模式改變了以往自行建廠的方式而是采用對外分包的方式。 伴隨著企業(yè)戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)移,公司財務(wù)管理重心從工廠制造成本監(jiān)控轉(zhuǎn)為對主要分包商實施定額化管理,將公司信息化系統(tǒng)同主要加工商實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)和信息對接。按此模式,該公司的業(yè)績和承攬的合同額超過以往數(shù)倍。
關(guān)注外部資源 提升財務(wù)管理效率和轉(zhuǎn)化貨幣資源能力
CFO 需要時刻關(guān)注外部金融服務(wù)機(jī)構(gòu)推向市場的服務(wù)新品種,嘗試銀企之間新的合作方式,提高企業(yè)財務(wù)管理效率和轉(zhuǎn)化貨幣資源的能力。近幾年,新型上市商業(yè)銀行就提供了承攬部分企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)的服務(wù)。例如母公司賬戶同各下屬子公司間貨款的轉(zhuǎn)移、備用金的支付、分公司賬戶核定金額的監(jiān)控和管理可以通過銀行網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)總公司、分公司間資金鏈的管理和監(jiān)控。
多元管理 發(fā)掘企業(yè)運營潛力
現(xiàn)代財務(wù)管理的內(nèi)涵已經(jīng)延伸到企業(yè)運營和對決策的支持上, 風(fēng)險控制和防范也已經(jīng)不單是檢查數(shù)據(jù)。
組建多元的財務(wù)管理團(tuán)隊
新型財務(wù)管理團(tuán)隊的構(gòu)成應(yīng)該在專業(yè)、興趣、文化、技能、經(jīng)歷上表現(xiàn)出多樣性,成員之間的專業(yè)背景、經(jīng)歷差異越大, 越能在思維和判斷上互補(bǔ),將思維活躍的非財務(wù)專業(yè)人士充實到財務(wù)管理團(tuán)隊中,可以幫助團(tuán)隊形成將業(yè)務(wù)和財務(wù)結(jié)合起來的思考問題模式,從企業(yè)運營部門中物色合適人選是個不錯的選擇。例如選擇一名從事過采購助理 或材料管理的人員,負(fù)責(zé)應(yīng)付系統(tǒng)客戶管理或存貨管理時, 他們對商品的熟悉程度遠(yuǎn)超過科班財務(wù)人員。
財務(wù)管理“前移”
現(xiàn)實中財務(wù)解決問題所需要支付的成本高低,在很大程度上取決于介入的時間和跟進(jìn)的速度。為應(yīng)對新的商業(yè)競爭環(huán)境,CFO 需要帶領(lǐng)整個財務(wù)團(tuán)隊將工作時間“向前移動”,將財務(wù)人員的商業(yè)觀點和智慧融入到企業(yè)運營中,能夠有效防范和化解企業(yè)風(fēng)險。
當(dāng)資源、業(yè)務(wù)對象相同時,融入財務(wù)思考的不同商業(yè)理解和不同商業(yè)路徑的選擇將對企業(yè)最終可實現(xiàn)的凈收益產(chǎn)生巨大影響。
勇于試“新”
商場中的CFO面對的變化中的商業(yè)環(huán)境、組織結(jié)構(gòu)的重塑、業(yè)務(wù)模式和企業(yè)戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)行時,需要不失時機(jī)地調(diào)整財務(wù)管理結(jié)構(gòu)支持、激活新商業(yè)模式運營。因此沒有必要將思維禁錮在已有的管理模式中,如垂直管理、扁平管理等。
管理并無“定法”,選擇管理模式的原則是將財務(wù)管理的重心和價值取向傾斜到價值創(chuàng)造上。例如借助先進(jìn)的商業(yè)信息系統(tǒng)將各子公司、分公司內(nèi)部核定為各自獨立的“利潤中心”,并為其配備相關(guān)的資源和業(yè)務(wù)操作權(quán)限,實行業(yè)務(wù)考核。總部財務(wù)職能將在內(nèi)部控制上實施創(chuàng)新型手段,對“各利潤中心”進(jìn)行風(fēng)險評估、價值創(chuàng)造指數(shù)審計、營運業(yè)績審計、企業(yè)資源使用審計等,可以有效激活下屬創(chuàng)造價值的潛力。
創(chuàng)造力從何而來
花時間思考
點子大多是在非工作狀態(tài)下想出的。思考未必正襟危坐,放松狀態(tài)下往往 “才思泉涌”。例如上、下班時選擇步行,進(jìn)辦公室前,保持興奮狀態(tài)和身體活力。進(jìn)入工作狀態(tài)前清晰一下思路和回憶發(fā)生過的事情,說不定差異性的思維就在其中產(chǎn)生。
換環(huán)境
人在辦公室的時候往往思維最麻木。適時選擇離開辦公室一段時間,換一個地方重新思考該問題。例如選擇離公司不遠(yuǎn)的一家BAR,聽聽音樂,放松一下緊張的神經(jīng),再看文件,重新審視老問題時新思路或?qū)υ瓎栴}不一樣的看法可能會奇跡般的出現(xiàn)。待思考成熟后,重新回到辦公室布置具體方案。
擴(kuò)大交流界面
財務(wù)的特點之一是“張力”非常大,從其他領(lǐng)域中得到某種啟發(fā)往往激活CFO的思路。多同其他領(lǐng)域,如銷售、IT技術(shù)、市場策劃、管理咨詢、商業(yè)傳媒等交流,可以有效提高CFO的知識結(jié)構(gòu)、知曉最新的商業(yè)信息和趨勢,助推財務(wù)創(chuàng)意。
觸類旁通
財務(wù)中使用的語言是最枯燥、最缺乏想像力、相對生硬和刻板的,而培養(yǎng)人對事物的感性認(rèn)識,從非專業(yè)領(lǐng)域獲得遠(yuǎn)比從專業(yè)領(lǐng)域中獲得要更直接和更有效果。例如人在旅游中得到的信息遠(yuǎn)比從書本中得到的信息要形象和生動得多,這正符合中國傳統(tǒng)文化中的“行萬里路”,往往會收到“無心插柳”的效果。例如在德國等部分北歐國家旅游時,只要細(xì)心就會發(fā)現(xiàn)這些國家的工業(yè)元素同該國的氣候有相似之處,冷色調(diào)的工業(yè)品占主流。相反在南歐國家,如法國、意大利等國,暖色調(diào)的消費品、奢侈品是商業(yè)主流。這些看似無意中的發(fā)現(xiàn)和體會能提升CFO 們從不同角度思考、感覺到差異化的跨國商業(yè)文化、人文文化的存在。當(dāng)面對跨國財務(wù)管理時就能從這些差異中找到新的答案。
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