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拉美的稅收協(xié)定范本
拉美國家有自己的稅收協(xié)定范本
目前國際上普遍遵循的稅收協(xié)定范本有兩個，即《經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）范本》和《聯(lián)合國（UN）范本》。拉美許多國家間的稅收協(xié)定也是依照這兩個范本締結(jié)的。如墨西哥，由于是OECD成員國，在最近幾年一般都按照《經(jīng)濟合作與發(fā)展組織范本》談判稅收協(xié)定。而拉美其他大部分國家間的稅收協(xié)定，都遵循和參照了《聯(lián)合國范本》。
除了這兩個國際通用的稅收協(xié)定范本外，拉美國家還遵循一個稅收協(xié)定范本，即《安第斯條約組織范本》，該范本是按照1971年11月11日拉美國家達成的卡塔吉納協(xié)定的第40號決議形成的。目前，拉美已有兩個國際稅收協(xié)定是按照《安第斯條約組織范本》締結(jié)的，即阿根廷和智利的稅收協(xié)定、阿根廷和玻利維亞之間的稅收協(xié)定。
《安第斯條約組織范本》倡導(dǎo)來源地稅收原則
阿根廷和智利間的稅收協(xié)定第4條明確規(guī)定：“除非本協(xié)定另有其他規(guī)定，否則任何所得、收益或利潤都應(yīng)該僅在這些所得、收益或利潤的來源所在締約國納稅，與個人的國籍、住所和合同的履行地?zé)o關(guān)?！卑⒏⒑筒＠S亞之間的稅收協(xié)定也有類似的條款。這一規(guī)定的直接影響就是，防止實行屬人原則稅收制度的締約國對源于另一締約國的所得征稅。
三個稅收協(xié)定范本倡導(dǎo)不同的稅收管轄權(quán)原則?！栋驳谒箺l約組織范本》倡導(dǎo)來源地稅收原則；而《經(jīng)濟合作與發(fā)展組織范本》明顯是為實行屬人原則的稅收管轄權(quán)的國家設(shè)計的；《聯(lián)合國范本》則承認在判定征稅權(quán)時實體居所的重要性，對屬地原則和屬人原則進行了協(xié)調(diào)。
與《安第斯條約組織范本》相比，《聯(lián)合國范本》和《經(jīng)濟合作與發(fā)展組織范本》在很多內(nèi)容上是完全一致的，但是，兩個范本在處理居民身份、常設(shè)機構(gòu)和其他特定概念的條款上還是有非常大的不同。
例如，關(guān)于對常設(shè)機構(gòu)的營業(yè)利潤如何征稅，《聯(lián)合國范本》和《經(jīng)濟合作與發(fā)展組織范本》就有不同的規(guī)定?！堵?lián)合國范本》主張采用“引力原則”，它規(guī)定，常設(shè)機構(gòu)的應(yīng)稅利潤包括：該常設(shè)機構(gòu)的利潤；締約國一方的居民公司在其常設(shè)機構(gòu)所在國銷售貨物而獲取利潤；在該國從事的其他經(jīng)營活動與通過常設(shè)機構(gòu)進行的經(jīng)營相同或類似，并由此取得的利潤。后兩項利潤不是通過常設(shè)機構(gòu)直接取得的，但也可以在常設(shè)機構(gòu)所在國征稅。而《經(jīng)濟合作與發(fā)展組織范本》規(guī)定，常設(shè)機構(gòu)的應(yīng)稅利潤應(yīng)僅以歸屬該常設(shè)機構(gòu)的利潤為限。顯然，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織主張實行“屬人原則”。
隨著大多數(shù)拉丁美洲國家采用屬人原則的稅收管轄權(quán)，在未來的國際稅收協(xié)定談判中，拉丁美洲會有更多的國家依據(jù)《經(jīng)濟合作與發(fā)展組織范本》締結(jié)國際稅收協(xié)定。
拉丁美洲國家的國際稅收協(xié)定的內(nèi)容一般包括：在締約國之間劃分稅收管轄權(quán)；明確規(guī)定外國人或?qū)嶓w活動的場所，特別是常設(shè)機構(gòu)構(gòu)成應(yīng)納稅存在；降低對向境外支付的款項（股息、利息、特許權(quán)使用費和技術(shù)服務(wù)費等）征收的預(yù)提稅；提供締約方之間的非歧視待遇；建立爭端解決機制等。
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