稅源管理既是稅收工作的重點(diǎn)，也是稅收工作的難點(diǎn)。當(dāng)前，稅源管理在全國(guó)范圍內(nèi)正在沿著健康軌道發(fā)展，稅源管理工作日漸科學(xué)和完善。但是稅源管理工作仍是稅收工作突出的簿弱環(huán)節(jié)。根據(jù)國(guó)家審計(jì)署今年第四號(hào)審計(jì)結(jié)果顯示，由于多方面的原因?qū)е露愒垂芾聿涣?，進(jìn)而形成的稅收流失十分嚴(yán)重，在抽查的188戶企業(yè)中，21個(gè)月共少繳稅款252.79億元。以此類推，全國(guó)每年流失的稅收更是令人驚心，切實(shí)加強(qiáng)稅源管理已被國(guó)家稅務(wù)總局提到重要議事日程上來。

　　一、稅源管理工作的現(xiàn)狀1、稅源管理認(rèn)識(shí)片面。目前，不少地區(qū)把稅源管理當(dāng)成組織收入之外的另一工作重點(diǎn)，忽視了稅源管理才是稅收工作的根本，才是一切稅收工作的重中之重。在實(shí)際工作中，相當(dāng)多的地方以登記代管理或以征代管，以查代管，更有甚者在相當(dāng)程度上把稅源管理與重點(diǎn)稅源戶、納稅大戶的稅收管理混淆等同，造成抓大放小現(xiàn)象或各項(xiàng)工作止步于收入任務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。且不論稅源管理不能等于重點(diǎn)稅源戶管理，單就重點(diǎn)稅源戶而言，各地標(biāo)準(zhǔn)也不一致，如此定位如何能與稅收工作的目標(biāo)一致。如此管理，不僅違背依法治稅的原則，更容易造成各項(xiàng)稅收工作本末倒置，疲于應(yīng)付。此外，各地自行開發(fā)的稅源管理軟件雖然有助于稅源管理，但絕不能替代人在實(shí)際管理中的作用，且就當(dāng)前我國(guó)國(guó)民綜合素質(zhì)而言，稅源管理軟件不過是一種單方面的工具，在實(shí)際管理中的作用也十分有限，絕不能以工具代管理。

　　2、稅源管理不力，稅收流失嚴(yán)重，稅收杠桿被扭曲。伴隨政府行為和稅源管理的不力以及偷漏稅行為和考核杠桿的誤導(dǎo)，稅源管理十分簿弱，全國(guó)性的稅收流失十分嚴(yán)重，相當(dāng)一部分地區(qū)工作的重點(diǎn)基本放在收入上，導(dǎo)致過頭稅與隨意延壓稅款現(xiàn)象的不斷發(fā)生，最終扭曲稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用。雖然國(guó)家稅收總量逐年上升，但稅源管理的漏洞也在不容忽視地?cái)U(kuò)大，從國(guó)家審計(jì)署對(duì)黑龍江省12戶有能力納稅的企業(yè)調(diào)查來看，到2002年底共有37.72億元稅款流失在外，由此可見，稅源管理的深廣度還有待進(jìn)一步挖掘。

　　3、稅源管理體系不全、監(jiān)控乏力。一方面，還沒有全國(guó)性的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)和管理監(jiān)控機(jī)制。當(dāng)前各地國(guó)地稅、工商、銀行等之間還沒有聯(lián)網(wǎng)，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息傳遞渠道單一、滯后，還沒有能夠形成稅銀一體化，現(xiàn)金交易大量存在，不開票的現(xiàn)象到處可見，電子商務(wù)日趨活躍，相關(guān)法律行為的前后不能銜接，新的納稅人每天都在誕生，稅收信息化進(jìn)程相對(duì)滯后及地區(qū)間的發(fā)展不平衡等等。同時(shí)，稅務(wù)部門自身各項(xiàng)素質(zhì)、條件還有待提高。另一方面，缺乏正確有效的稅源管理考核監(jiān)督機(jī)制和引導(dǎo)機(jī)制。當(dāng)前，各地執(zhí)行的考核辦法基本以收入為中心，但對(duì)稅源管理重視不夠，存在一定的誤導(dǎo)嫌疑。此外，我國(guó)還沒有建立健全先進(jìn)稅源管理體制的考核機(jī)制。稅源管理只有抽象的理論目標(biāo)，沒有分行業(yè)分類別的稅源管理模式和精細(xì)化的目標(biāo)。

　　二、強(qiáng)化稅源管理的設(shè)想稅源管理是稅收工作的重點(diǎn)，也是難點(diǎn)，它不僅僅是稅務(wù)部門的部門事務(wù)，更要求全社會(huì)的廣泛參與和強(qiáng)有力的法律懲戒作為保障，才能真正實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控管理的精細(xì)化。

　　一、要強(qiáng)化稅源管理法治觀念。首先，要強(qiáng)化全民稅收法治觀念，要從娃娃抓起，使稅收法治觀念深入人心。其次，應(yīng)在廣泛借鑒先進(jìn)國(guó)家在稅收管理的成功經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，切實(shí)轉(zhuǎn)變稅源管理的觀念，切實(shí)樹立稅源管理是稅收工作的中心和重點(diǎn)的觀念。稅源管理重在日常，絕不能重征輕管、重查輕管，更不能把稅源管理淡化為重點(diǎn)稅源戶的管理，要使稅源管理工作成為日常稅收工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)，將執(zhí)法理念從收入任務(wù)型轉(zhuǎn)變?yōu)槎愒垂芾硇停龅阶ゴ蠊苤胁环判?，?shí)現(xiàn)真正意義上的應(yīng)管盡管、應(yīng)收盡收。

　　二、嚴(yán)管重罰，加大對(duì)偷稅行為的處罰力度。在目前自主申報(bào)納稅的稅收征管模式下，對(duì)偷稅行為的處罰力度，直接影響稅收征管秩序。從全國(guó)范圍內(nèi)的情況看，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅行為處罰不力，在一定程度上助長(zhǎng)了納稅人偷稅的主觀故意。在審計(jì)署調(diào)查的788戶企業(yè)中，2002年有157戶企業(yè)的偷稅行為被查處，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅對(duì)其中的48戶處以罰款，對(duì)57戶加收滯納金，處罰率和滯納金加收率（按戶次）分別僅為30.57%和36.31%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于稅法規(guī)定的處罰標(biāo)準(zhǔn)。這樣的處罰對(duì)少數(shù)存在僥幸心理不依法納稅的企業(yè)，起不到震懾作用。因此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法懲處偷稅行為，保證稅法的剛性和嚴(yán)肅性。

　　三、建立全國(guó)性的普遍適用的稅源管理軟件應(yīng)用管理機(jī)制。鑒于當(dāng)前地區(qū)間、部門間的信息傳遞和共享的從時(shí)間到質(zhì)量數(shù)量等上的局限性，我們認(rèn)為應(yīng)盡快開發(fā)新的納稅人管理軟件，統(tǒng)一管理對(duì)象的管理代碼，實(shí)現(xiàn)全國(guó)征管系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)統(tǒng)一，國(guó)地稅工商海關(guān)等各部門管理系統(tǒng)的統(tǒng)一，要對(duì)目前各項(xiàng)應(yīng)用軟件進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一和功能整合提高適用層次和范圍，應(yīng)實(shí)現(xiàn)發(fā)票管理中的一網(wǎng)打盡一號(hào)通查，實(shí)現(xiàn)工商、稅務(wù)、技術(shù)監(jiān)督、審計(jì)、海關(guān)、統(tǒng)計(jì)等的深層次聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)基金和銀行等的一體化，實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)各系統(tǒng)的“一戶式”管理。同時(shí)，逐步約束、限制現(xiàn)金交易的范圍和額度，加大對(duì)電子交易的管理投入和監(jiān)控效果。

　　四、完善相關(guān)法律制度。當(dāng)前，我國(guó)法律制度正在完善中，但個(gè)別法律間的銜接關(guān)系還有待完善，如關(guān)于納稅人開業(yè)的有關(guān)條款有關(guān)法律，要求納稅人到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記必須提供銀行開戶證明，同時(shí)又要求納稅人到銀行開戶時(shí)有關(guān)銀行必須對(duì)稅務(wù)登記號(hào)碼進(jìn)行錄入，到底誰(shuí)在前，嚴(yán)格說來很令人費(fèi)解。又如目前許多納稅人真接在工商部門把營(yíng)業(yè)執(zhí)照進(jìn)行注銷，工商管理中該戶已不存在，但稅務(wù)管理中該納稅人仍存在，且不說該納稅人如有稅收問題時(shí)如何處理，但就目前注銷稅務(wù)登記要求的納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)持工商部門或有權(quán)批準(zhǔn)的機(jī)關(guān)的核準(zhǔn)手續(xù)本身就與征管法中對(duì)注銷稅務(wù)登記的規(guī)定相矛盾等等，這此現(xiàn)象的存在給包括稅務(wù)在內(nèi)的其他服務(wù)部門的管理增加了一定工作的難度，對(duì)稅務(wù)部門的影響突出表現(xiàn)在稅源管理上的進(jìn)退兩難與無所適從。此外，稅源管理的目標(biāo)及責(zé)任也不應(yīng)僅通過征管法來管理，在必要的時(shí)候也應(yīng)成立稅源管理的相關(guān)法律法規(guī)或規(guī)章以及規(guī)范性文件來進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)稅源管理的要求與責(zé)任的明確，要明確做好與做不好的責(zé)任，而不能憑各種日常考核一核了之。

　　五、進(jìn)一步完善稅收工作考核機(jī)制，努力構(gòu)建依法治稅的稅源管理環(huán)境。目前，姑且不論稅收計(jì)劃任務(wù)指標(biāo)與實(shí)際稅源的差距，稅收收入任務(wù)的存在一定程度上使得稅收任務(wù)完成的好壞不僅是上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)考核下級(jí)稅務(wù)部門工作業(yè)績(jī)的重要內(nèi)容，也是各級(jí)政府評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)稅務(wù)部門最直接的參考依據(jù)。在這樣一種稅收計(jì)劃管理和考核機(jī)制下，稅務(wù)機(jī)關(guān)在完成稅收計(jì)劃任務(wù)后，為防止基數(shù)過大，往往延壓稅款，而在完不成稅計(jì)劃任務(wù)時(shí)，則又容易出現(xiàn)征收“過頭稅”的問題，很難做到依法治稅，既損害了稅務(wù)部門形象，也降低了稅法的尊嚴(yán)。因此，應(yīng)進(jìn)一步完善稅收管理機(jī)制，逐步建立以稅源管理考核為中心和重點(diǎn)的稅收征管綜合質(zhì)量考評(píng)取代現(xiàn)行的稅收計(jì)劃考核，從制度上保證稅務(wù)部門依法治稅，杜絕人為調(diào)節(jié)稅收入庫(kù)進(jìn)度現(xiàn)象的發(fā)生，使稅源管理走上規(guī)范的軌道上來。

　　六、進(jìn)一步轉(zhuǎn)變步政府職能，杜絕地方政府對(duì)稅收政策執(zhí)行的人為干預(yù)。應(yīng)通過轉(zhuǎn)變政府職能來防范政府干預(yù)行為對(duì)稅收杠桿作用的破壞，既要防止過頭稅又要防止隨意減免稅和地方財(cái)政返還等補(bǔ)助形式對(duì)稅源管理的破壞性作用。

　　七、強(qiáng)化征管，建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。目前，發(fā)達(dá)地區(qū)的執(zhí)法不嚴(yán)、征管不力和欠發(fā)達(dá)地區(qū)的過頭稅現(xiàn)象，已成為影響稅收征管質(zhì)量的一個(gè)突出問題。究其原因，雖然存在地方政府干預(yù)、征管手段落后、納稅人主觀偷稅、制度不健全等外部因素，但稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為缺乏嚴(yán)格的責(zé)任追究制度也是一個(gè)重要原因。應(yīng)盡快建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度并付諸實(shí)施，在依法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員征管權(quán)利的同時(shí)，明確其應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，使稅收征管權(quán)利和責(zé)任相統(tǒng)一。要切實(shí)解決實(shí)際工作中可能產(chǎn)生的“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題，要把專管員制度與管事制及追究制有機(jī)結(jié)合，杜絕與防范人為的稅源管理漏洞。

　　八、規(guī)范稅源管理措施。要結(jié)合執(zhí)法責(zé)任制和過錯(cuò)追究制建立健全稅源管理制度和組織體系，以及稅源管理目標(biāo)體系和監(jiān)控協(xié)作體系，應(yīng)鼓勵(lì)創(chuàng)新思維，在納稅評(píng)估、稅收稽查的基礎(chǔ)上進(jìn)一步規(guī)范、拓寬稅源管理的載體。同時(shí)，要將稅務(wù)人員從繁雜的考核檢查中解放出來，抽取更多的時(shí)間深入基層進(jìn)行了解與管理，某種意義上講，這樣管理的效果與作用可能更明顯。