摘　要：文章介紹了國庫集中收付制度改革試點的現狀，并對改革的成效及問題進行了分析，最后有針對性地提出了完善國庫集中收付制度改革的思路及建議。

　　關鍵詞：國庫集中收付　預算管理　財政

　　一、國庫集中收付制度改革試點現狀及成效

　　從我國國庫集中收付制度改革的試點情況來看，在中央單位，2001年9月財政部率先在水利部、科技部、財政部等6個中央部門及所屬136個基層預算單位進行了首批試點改革；2002年又分兩批將實行集中支付改革的試點部門擴大到42個；2003年7月1日起又將15個部門納入了改革試點范圍，試點部門達57個。在地方，從2001年11月起，部分省市陸續(xù)開始進行試點。截至2004年底，已有140個中央部門、30個�。▍^(qū)、市）的省級預算單位，150多個地（市）和部分縣級實施了國庫集中支付改革。2005年，中央和地方開始全面推行財政國庫管理制度改革。改革成效明顯，運行平穩(wěn)。

　　二、國庫集中收付制度改革存在問題分析

　　但是，改革過程中許多工作還在不斷磨合，需要進一步完善。國庫集中收付制度改革涉及各預算單位、財政部門及商業(yè)銀行的利益，這就不可避免地出現了深層次改革的復雜性與系統(tǒng)性，其存在的問題也日益顯現出來，主要表現在：

　　1.思想認識不夠到位，各方面的阻力較大。主要表現：一是由于實行了國庫集中收付制度，財政部門在簽發(fā)支付命令后，財政資金即由國庫直接支付給支出單位的商品或勞務供應者，財政部門成為掌握財政資金支付的最后環(huán)節(jié)，觸動了財政內部部門職能的調整，財政部門的工作成倍增加，責任也加大了，一些同志存在抵觸情緒或畏難情緒。二是取消了支付部門在商業(yè)銀行的各種賬戶，商業(yè)銀行減少了信貸資金來源，銀行支持地方經濟的積極性受到影響，將給政府帶來較大的壓力；三是雖然政府財政資金是屬于國家的，但長期以來一直由支出部門分散使用，現在政府集中使用后，支出部門將失去對大部分資金的直接支付權，并由此減少存款的利息收入，部門的“既得利益”被打破，其積極性會受到打擊，阻力加大。

　　2.配套法規(guī)跟不上。財政國庫管理制度改革，首先涉及到一系列法律法規(guī)和制度的修改，包括《預算法》、《國家金庫條例》、《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》。其次，部門預算編制還需進一步細化。此外，代理銀行手續(xù)費問題也要盡快進行相應調整。

　　3.國庫單一賬戶體系建設不夠規(guī)范，信息系統(tǒng)建設不夠健全。首先，上級財政部門提供的支付核心軟件，缺乏靈活性，難以滿足不同地區(qū)的需要；網上運作速度慢，給財政和預算單位的工作帶來許多不便。在整合財政軟件系統(tǒng)、實現財政數據資源共享方面，還有許多工作要做。其次，基層改革成本較大，上級只下通知要求加大改革力度，沒有足夠的資金支持，網絡系統(tǒng)建設無法全面展開，基層預算單位仍然依靠手工操作，沒有網絡系統(tǒng)支撐的改革是不可能深入進行的。

　　4.支付資金過程中存在風險。

　　（1）財政直接支付存在的資金風險。財政直接支付取消了資金撥付的中間環(huán)節(jié)，方便快捷。但存在著預算單位虛假套取財政資金的風險，收款人、收款賬戶是否真實難以核實，預算單位用款申請的合理性很難確定。

　　（2）財政授權支付存在的資金風險。與財政直接支付相比，授權支付的風險性更大。因為財政授權給預算單位后，財政部門的監(jiān)督余地相對減小，給預算單位套取或轉移、挪用財政資金提供了便利。同時， 由于預算單位和基層代理銀行管理制約機制相對松弛，內控制度不夠健全，這也為預算單位、代理銀行或有關人員違規(guī)操縱財政資金留有一定的空間。

　　（3）預算單位零余額賬戶支付存在的資金風險。預算單位通過零余賬戶支取現金的額度，沒有明確規(guī)定。預算單位常常從零余賬戶中支取數額較大的現金。這就導致財政資金風險的存在。再者，零余賬戶支取的頻率較高，至于支取行為合不合理，應不應該支付，財政部門無法審定。

　　三、進一步加快國庫集中收付制度改革的建議

　　1.加大宣傳力度，進一步提高對改革的認識。國庫集中支付制度改革是一項新生事物，涉及方方面面利益調整，需要各級黨委、政府的高度重視，需要人民銀行、代理銀行和預算單位的密切配合，需要上級部門統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一調度。中央和省級財政要加大對基層改革業(yè)務和資金的支持力度，讓基層有信心、有能力推進改革。各級有關部門都要熟悉和掌握改革的指導思想和原則，堅持預算單位資金使用權、支出審批權和會計核算權“三不便”的原則，合理地規(guī)范各方面的職責權限。加大宣傳力度，統(tǒng)一認識，統(tǒng)一步調，有效地調動各方面參與改革的積極性，減少改革壓力。

　　2.進一步深化預算管理制度改革。一是改革預算批復時間。要實現按當年批準的預算作為用款申請的依據，我國預算批準的時間必須提前到上年12月31日前。二是優(yōu)化預算科目。為了適應當前改革和發(fā)展的需要，必須對現有預算科目進行全面、合理的改革。一方面要與國際慣例接軌，另一方面還要盡量與我國現行的科目體系銜接，體現現行收支分類的延續(xù)性和穩(wěn)定性。三要細化部門預算編制。實行部門預算是市場經濟國家的普遍做法，是市場經濟體制對財政管理體制的基本要求，是我國推行國庫集中收付制度的前提和基礎。部門預算是由各部門編制經財政部門審核后報人大審議通過的反映部門所有收入和支出的預算。細化部門預算編制，不僅可以提高預算編制的透明度，而且有利于防止預算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，有利于人大等部門對預算的審查和監(jiān)督。同時，也能加強國庫對預算支出的剛性約束，充分發(fā)揮國庫的監(jiān)督作用。

　　3.強化預算單位財務管理，完善支付方式。國庫集中支付制度改革力度大，改革范圍廣，相應配套管理工作都應跟上，各預算單位也應轉變觀念，調整工作方式，加強單位財務管理，提高會計的業(yè)務能力，適應新業(yè)務的變化。

　　4.完善配套措施。加大各項配套制度的改革力度。要進一步完善改革的各項配套措施，重點抓好部門預算編制的改革，逐步使所有財政資金的支付建立在明晰的預算基礎上。同時，積極開展非稅收入直繳財政工作，取消各單位非稅收入在收付中心的過渡賬戶，使財政收入更加及時、足額地繳入國庫或預算外資金專戶。

　　5.預防資金潛在風險，完善財政直接支付與財政授權支付的后續(xù)監(jiān)管機制。

　�。�1）建立內控制度，規(guī)范操作程序。財政部門、代理銀行、預算單位應建立健全內部管理機制。財政部門必須盡快完善內控機制和外部監(jiān)督機制，以防范財政資金風險，確保財政資金安全。基層代理銀行要盡快解決管理松散、把關不嚴和與財政部門之間信息梗塞之弊端。同時，要規(guī)范與完善資金支付的操作程序，以確保財政資金安全。預算單位要將已取消的會計內設機構盡快恢復。

　　（2）監(jiān)督關口前移，防患于未燃。財政資金撥付給供應商或勞務提供者前，政府采購部門要切實負起責任、配合財政預算管理部門對預算單位的資金申請、所提供的購銷合同、商品供應者或勞務提供者的資質及收款賬戶的真?zhèn)�，進行全面鑒定。

　�。�3）完善財政直接支付與財政授權支付的后續(xù)監(jiān)管機制。財政資金從國庫直接支付給供應商或勞務提供者后，財政部門必須采取措施，對財政資金進行跟蹤。同時，要做好以下幾方面工作：一是以電函等形式及時向收款人查問資金到位情況，發(fā)現問題，及時采取補救措施。二是通過網絡系統(tǒng)對代理銀行與人民銀行當日的清算票據進行及時監(jiān)控，防止代理銀行有關人員的舞弊行為。三是對預算單位的財務進行事后監(jiān)控。

　�。�4）對預算單位零余賬戶提取現金實行限額支付。對于預算單位提出的大額資金申請，財政部門要拒絕支付。如遇特殊情況確需支付大額資金，必須經財政部門、代理銀行、預算單位的財務主管領導共同審定后撥付，并在撥付后備案待查。

　　參考文獻：

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