摘　要：文章介紹了國庫集中收付制度改革試點的現(xiàn)狀，并對改革的成效及問題進行了分析，最后有針對性地提出了完善國庫集中收付制度改革的思路及建議。

　　關(guān)鍵詞：國庫集中收付　預(yù)算管理　財政

　　一、國庫集中收付制度改革試點現(xiàn)狀及成效

　　從我國國庫集中收付制度改革的試點情況來看，在中央單位，2001年9月財政部率先在水利部、科技部、財政部等6個中央部門及所屬136個基層預(yù)算單位進行了首批試點改革；2002年又分兩批將實行集中支付改革的試點部門擴大到42個；2003年7月1日起又將15個部門納入了改革試點范圍，試點部門達57個。在地方，從2001年11月起，部分省市陸續(xù)開始進行試點。截至2004年底，已有140個中央部門、30個�。▍^(qū)、市）的省級預(yù)算單位，150多個地（市）和部分縣級實施了國庫集中支付改革。2005年，中央和地方開始全面推行財政國庫管理制度改革。改革成效明顯，運行平穩(wěn)。

　　二、國庫集中收付制度改革存在問題分析

　　但是，改革過程中許多工作還在不斷磨合，需要進一步完善。國庫集中收付制度改革涉及各預(yù)算單位、財政部門及商業(yè)銀行的利益，這就不可避免地出現(xiàn)了深層次改革的復(fù)雜性與系統(tǒng)性，其存在的問題也日益顯現(xiàn)出來，主要表現(xiàn)在：

　　1.思想認識不夠到位，各方面的阻力較大。主要表現(xiàn)：一是由于實行了國庫集中收付制度，財政部門在簽發(fā)支付命令后，財政資金即由國庫直接支付給支出單位的商品或勞務(wù)供應(yīng)者，財政部門成為掌握財政資金支付的最后環(huán)節(jié)，觸動了財政內(nèi)部部門職能的調(diào)整，財政部門的工作成倍增加，責(zé)任也加大了，一些同志存在抵觸情緒或畏難情緒。二是取消了支付部門在商業(yè)銀行的各種賬戶，商業(yè)銀行減少了信貸資金來源，銀行支持地方經(jīng)濟的積極性受到影響，將給政府帶來較大的壓力；三是雖然政府財政資金是屬于國家的，但長期以來一直由支出部門分散使用，現(xiàn)在政府集中使用后，支出部門將失去對大部分資金的直接支付權(quán)，并由此減少存款的利息收入，部門的“既得利益”被打破，其積極性會受到打擊，阻力加大。

　　2.配套法規(guī)跟不上。財政國庫管理制度改革，首先涉及到一系列法律法規(guī)和制度的修改，包括《預(yù)算法》、《國家金庫條例》、《財政總預(yù)算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》。其次，部門預(yù)算編制還需進一步細化。此外，代理銀行手續(xù)費問題也要盡快進行相應(yīng)調(diào)整。

　　3.國庫單一賬戶體系建設(shè)不夠規(guī)范，信息系統(tǒng)建設(shè)不夠健全。首先，上級財政部門提供的支付核心軟件，缺乏靈活性，難以滿足不同地區(qū)的需要；網(wǎng)上運作速度慢，給財政和預(yù)算單位的工作帶來許多不便。在整合財政軟件系統(tǒng)、實現(xiàn)財政數(shù)據(jù)資源共享方面，還有許多工作要做。其次，基層改革成本較大，上級只下通知要求加大改革力度，沒有足夠的資金支持，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)無法全面展開，基層預(yù)算單位仍然依靠手工操作，沒有網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)支撐的改革是不可能深入進行的。

　　4.支付資金過程中存在風(fēng)險。

　�。�1）財政直接支付存在的資金風(fēng)險。財政直接支付取消了資金撥付的中間環(huán)節(jié)，方便快捷。但存在著預(yù)算單位虛假套取財政資金的風(fēng)險，收款人、收款賬戶是否真實難以核實，預(yù)算單位用款申請的合理性很難確定。

　�。�2）財政授權(quán)支付存在的資金風(fēng)險。與財政直接支付相比，授權(quán)支付的風(fēng)險性更大。因為財政授權(quán)給預(yù)算單位后，財政部門的監(jiān)督余地相對減小，給預(yù)算單位套取或轉(zhuǎn)移、挪用財政資金提供了便利。同時， 由于預(yù)算單位和基層代理銀行管理制約機制相對松弛，內(nèi)控制度不夠健全，這也為預(yù)算單位、代理銀行或有關(guān)人員違規(guī)操縱財政資金留有一定的空間。

　　（3）預(yù)算單位零余額賬戶支付存在的資金風(fēng)險。預(yù)算單位通過零余賬戶支取現(xiàn)金的額度，沒有明確規(guī)定。預(yù)算單位常常從零余賬戶中支取數(shù)額較大的現(xiàn)金。這就導(dǎo)致財政資金風(fēng)險的存在。再者，零余賬戶支取的頻率較高，至于支取行為合不合理，應(yīng)不應(yīng)該支付，財政部門無法審定。

　　三、進一步加快國庫集中收付制度改革的建議

　　1.加大宣傳力度，進一步提高對改革的認識。國庫集中支付制度改革是一項新生事物，涉及方方面面利益調(diào)整，需要各級黨委、政府的高度重視，需要人民銀行、代理銀行和預(yù)算單位的密切配合，需要上級部門統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一調(diào)度。中央和省級財政要加大對基層改革業(yè)務(wù)和資金的支持力度，讓基層有信心、有能力推進改革。各級有關(guān)部門都要熟悉和掌握改革的指導(dǎo)思想和原則，堅持預(yù)算單位資金使用權(quán)、支出審批權(quán)和會計核算權(quán)“三不便”的原則，合理地規(guī)范各方面的職責(zé)權(quán)限。加大宣傳力度，統(tǒng)一認識，統(tǒng)一步調(diào)，有效地調(diào)動各方面參與改革的積極性，減少改革壓力。

　　2.進一步深化預(yù)算管理制度改革。一是改革預(yù)算批復(fù)時間。要實現(xiàn)按當(dāng)年批準(zhǔn)的預(yù)算作為用款申請的依據(jù)，我國預(yù)算批準(zhǔn)的時間必須提前到上年12月31日前。二是優(yōu)化預(yù)算科目。為了適應(yīng)當(dāng)前改革和發(fā)展的需要，必須對現(xiàn)有預(yù)算科目進行全面、合理的改革。一方面要與國際慣例接軌，另一方面還要盡量與我國現(xiàn)行的科目體系銜接，體現(xiàn)現(xiàn)行收支分類的延續(xù)性和穩(wěn)定性。三要細化部門預(yù)算編制。實行部門預(yù)算是市場經(jīng)濟國家的普遍做法，是市場經(jīng)濟體制對財政管理體制的基本要求，是我國推行國庫集中收付制度的前提和基礎(chǔ)。部門預(yù)算是由各部門編制經(jīng)財政部門審核后報人大審議通過的反映部門所有收入和支出的預(yù)算。細化部門預(yù)算編制，不僅可以提高預(yù)算編制的透明度，而且有利于防止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，有利于人大等部門對預(yù)算的審查和監(jiān)督。同時，也能加強國庫對預(yù)算支出的剛性約束，充分發(fā)揮國庫的監(jiān)督作用。

　　3.強化預(yù)算單位財務(wù)管理，完善支付方式。國庫集中支付制度改革力度大，改革范圍廣，相應(yīng)配套管理工作都應(yīng)跟上，各預(yù)算單位也應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整工作方式，加強單位財務(wù)管理，提高會計的業(yè)務(wù)能力，適應(yīng)新業(yè)務(wù)的變化。

　　4.完善配套措施。加大各項配套制度的改革力度。要進一步完善改革的各項配套措施，重點抓好部門預(yù)算編制的改革，逐步使所有財政資金的支付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上。同時，積極開展非稅收入直繳財政工作，取消各單位非稅收入在收付中心的過渡賬戶，使財政收入更加及時、足額地繳入國庫或預(yù)算外資金專戶。

　　5.預(yù)防資金潛在風(fēng)險，完善財政直接支付與財政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機制。

　　（1）建立內(nèi)控制度，規(guī)范操作程序。財政部門、代理銀行、預(yù)算單位應(yīng)建立健全內(nèi)部管理機制。財政部門必須盡快完善內(nèi)控機制和外部監(jiān)督機制，以防范財政資金風(fēng)險，確保財政資金安全�；鶎哟�理銀行要盡快解決管理松散、把關(guān)不嚴和與財政部門之間信息梗塞之弊端。同時，要規(guī)范與完善資金支付的操作程序，以確保財政資金安全。預(yù)算單位要將已取消的會計內(nèi)設(shè)機構(gòu)盡快恢復(fù)。

　　（2）監(jiān)督關(guān)口前移，防患于未燃。財政資金撥付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者前，政府采購部門要切實負起責(zé)任、配合財政預(yù)算管理部門對預(yù)算單位的資金申請、所提供的購銷合同、商品供應(yīng)者或勞務(wù)提供者的資質(zhì)及收款賬戶的真?zhèn)�，進行全面鑒定。

　�。�3）完善財政直接支付與財政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機制。財政資金從國庫直接支付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者后，財政部門必須采取措施，對財政資金進行跟蹤。同時，要做好以下幾方面工作：一是以電函等形式及時向收款人查問資金到位情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取補救措施。二是通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對代理銀行與人民銀行當(dāng)日的清算票據(jù)進行及時監(jiān)控，防止代理銀行有關(guān)人員的舞弊行為。三是對預(yù)算單位的財務(wù)進行事后監(jiān)控。

　　（4）對預(yù)算單位零余賬戶提取現(xiàn)金實行限額支付。對于預(yù)算單位提出的大額資金申請，財政部門要拒絕支付。如遇特殊情況確需支付大額資金，必須經(jīng)財政部門、代理銀行、預(yù)算單位的財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)共同審定后撥付，并在撥付后備案待查。

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