在市場經(jīng)濟條件下，國家職能的實現(xiàn)需要有大量的資金支持，必須有一個資金的“大金庫”來保管國家財政資金，這個“大金庫”就是國家金庫，即我們通常所說的國庫。辭海里對國庫的解釋是：“金庫，亦稱國庫，經(jīng)管國家預(yù)算收支的機構(gòu)。金庫或由國家在財政機關(guān)內(nèi)單獨設(shè)立，或由國家銀行代理。國家預(yù)算收入均須納入金庫；國家預(yù)算所有的收支，均須自金庫撥付。”按照國際貨幣基金組織的定義，國庫不單是指國家金庫，更重要的是指財政代表政府控制預(yù)算的執(zhí)行、保管政府資產(chǎn)和負債的一系列管理職能。由此可知，國庫是負責(zé)辦理國家預(yù)算收入和預(yù)算支出管理的執(zhí)行機關(guān)，它所行使的職能是國家財政預(yù)算執(zhí)行工作的重要組成部分。在早期的國庫職能中，主要是組織預(yù)算收入和負責(zé)預(yù)算支出，更多的是擔(dān)任國家財政的“總出納”的角色。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，國家職能的擴大，國庫工作發(fā)生了重大的變化，不但工作的內(nèi)容增加，工作量大增，而且國庫的職能也發(fā)生了相應(yīng)的變化，國庫需要承擔(dān)代表政府控制預(yù)算的執(zhí)行、保管政府資產(chǎn)和負債、提供財政、金融的宏觀經(jīng)濟信息等職能。國庫管理制度作為維持國庫正常運行的制度，必須適應(yīng)國庫職能的轉(zhuǎn)變，因此國庫管理制度的主要內(nèi)容也發(fā)生了相應(yīng)的變化，主要包括有：現(xiàn)金管理制度、政府銀行賬戶管理制度、公共債務(wù)管理制度、統(tǒng)計分析管理制度、國庫資金的動作管理制度等。

　　從20世紀(jì)70年代末開始，為了適應(yīng)我國經(jīng)濟體制改革和開放的要求，我國開始了對長期實行的高度集權(quán)的計劃經(jīng)濟體制的改革進程，財政體制作為經(jīng)濟體制的重要組成部分，也勢必進行相應(yīng)的改革，進行了多種體制形式的探索。從1980—1984年的“分灶吃飯”體制、1985—1987年的“劃分稅種”體制、1988—1993年的“劃分稅種、核定收支、分級包干”體制等，這一階段側(cè)重點是分配制度的改革。從20世紀(jì)90年代中葉開始，財政改革逐步轉(zhuǎn)向以管理制度改革為主要內(nèi)容上來，其標(biāo)志是1994年的“分稅制”財政預(yù)算管理制度改革，也是又一次關(guān)鍵性的突破，分稅制改革和轉(zhuǎn)移支付制度可以說是財政管理制度的縱向改革，在橫向上，財政管理制度改革主要包括有部門預(yù)算改革，“收支兩條線”改革等等。財政改革在橫向推進上一個重要內(nèi)容就是財政資金支付問題和收入繳庫環(huán)節(jié)的改革。國庫是預(yù)算執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)，預(yù)算執(zhí)行的好壞與國庫管理制度的健全完善與否直接相關(guān)。

　　財政國庫管理制度是整個財政管理的有機組成部分，是預(yù)算執(zhí)行的制度性保障。按照社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政的發(fā)展要求，借鑒國際通行做法和成功經(jīng)驗，結(jié)合我國具體國情，我國國庫管理制度改革的目標(biāo)是建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳付以國庫集中支付為主要形式的財政國庫管理制度，所謂國庫集中支付制度，也稱國庫單一賬戶制度，是指政府將所有財政性資金（包括預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金）集中在國庫或國庫指定的代理行開設(shè)賬戶，同時，所有的財政支出均通過這一賬戶進行撥付。建立國庫單一賬戶制度，即意味著取消各支出部門、支出單位在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金支出賬戶，將這些資金收入統(tǒng)一集中到各級財政部門在中央銀行（或批準(zhǔn)的國有商業(yè)銀行）開設(shè)的單一賬戶中，同時，為了準(zhǔn)確核算、反映各支出部門的預(yù)算執(zhí)行情況，財政和國庫部門在國庫單一賬戶下按支出部門、資金性質(zhì)等設(shè)立國庫分賬戶和分類賬戶。在國庫單一賬戶制度下，支出一旦發(fā)生，財政資金由國庫單一賬戶直接撥付給商品供應(yīng)商和勞務(wù)提供者，不存在非單一賬戶下出現(xiàn)的多個轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)。財政資金在實際支付之前，都是財政可統(tǒng)一支配和調(diào)用的資金。實行國庫集中支付制度，由國庫直接對各部門和單位的支付過程實行集中處理，財政部門對各部門、各單位的經(jīng)費不再按期預(yù)撥，各部門和單位根據(jù)自身履行職能的需要，在預(yù)算確定的范圍內(nèi)，決定購買何種商品和勞務(wù)，但付款過程由國庫集中處理，實行國庫集中管理制度，能夠?qū)嵭袔炜罴�中管理，國庫收支在中央銀行設(shè)立“國庫存款戶”，由國庫管理部門集中管理；支票集中簽發(fā)，所有支出均由國庫管理部門集中簽發(fā)國庫支票，直接支付給債權(quán)人，節(jié)約資金周轉(zhuǎn)成本；實行憑證審查制度，經(jīng)國庫支付機構(gòu)審核確認(rèn)后方可支付；明確支付責(zé)任，增強責(zé)任心，確保國庫資金安全；還有利于堵塞支出漏洞，促進反腐倡廉，提高支出過程的透明度；提高財政部門高度資金的能力，節(jié)約財政資金，一方面節(jié)省利息支出，另一方面提高資金運轉(zhuǎn)效率；有利于增強政府宏觀調(diào)控能力，財政部門能夠及時、準(zhǔn)確掌握財政資金全貌，為財政部門和中央銀行制定相應(yīng)的財政貨幣政策，實現(xiàn)統(tǒng)一的宏觀經(jīng)濟管理目標(biāo)提供依據(jù)，進一步加強財政監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財政在宏觀調(diào)控中的作用。

　　國庫管理制度改革是一個漸進性的過程，目前在中央和地方還處于試點階段，筆者之一的單位四川省衛(wèi)生管理干部學(xué)院，正是四川省省級財政統(tǒng)一支付試點事業(yè)單位，從實際使用和執(zhí)行過程中，對該制度有如下體會：

　　首先，將國庫分散支付制度改為了集中支付制度，通過建立國庫單一賬戶，將全部財政資金納入國庫單一賬戶，統(tǒng)一在國庫及其指定的代理行開戶，所有財政性支出均通過國庫單一賬戶集中支付，國庫及國庫代理行使用統(tǒng)一的國庫會計科目，按照國庫業(yè)務(wù)處理程序辦理收支業(yè)務(wù)，統(tǒng)一了核算方式。

　　其次，建立財政款項支付計算機處理系統(tǒng)，加強了資金控制，加快資金劃撥。對用款單位實行支出監(jiān)督，即只有用款單位支付所購買的商品或勞務(wù)支出時，財政資金才支付出去。用款單位使用聯(lián)網(wǎng)計算機申請支付時，不僅要明確各個項目支出的申請撥付處理手續(xù)，按支出性質(zhì)分為幾種不同的撥款程序，而且應(yīng)明確財政部門控制支出的方法。再次，建立了國庫核算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，加快稅款入庫。建立國庫核算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)使之成為政府財政信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的重要組成部分，加快稅款入庫進度，最后達到財政稅務(wù)、國庫之間計算機橫向聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)共享的要求，使之成為政府宏觀經(jīng)濟信息的重要來源。

　　筆者認(rèn)為，為完善和推進國庫集中管理制度的改革，應(yīng)盡早出臺《國庫法》。為了完善國庫管理法規(guī)，健全國庫法律體系，應(yīng)盡早出臺能適應(yīng)“國庫單一賬戶制度”的《國庫法》。它必須涵蓋國庫管理的全過程，包括財政收入的征繳、收納、報解、入庫、支撥、退庫，以及財政資金的賬戶管理等，明確財、稅、庫三方的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，確保國庫單一賬戶制度改革的順利實施。

　　建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，是對現(xiàn)行國庫管理制度的重大變革，是一項龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工程。搞好財政國庫管理制度改革，不僅要求各有關(guān)部門要轉(zhuǎn)變觀念，統(tǒng)一認(rèn)識，密切配合，積極行動；還要加快包括預(yù)算編制方法、政府采購制度、技術(shù)支持等配套措施的改革和建設(shè)，從各個方面為新制度的順利實施創(chuàng)造有利條件。

　　參考文獻

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