改革開(kāi)放以后，西方財(cái)政經(jīng)濟(jì)理論被介紹到我國(guó)，這在我國(guó)財(cái)政學(xué)界引起了爭(zhēng)論，諸如，我國(guó)的財(cái)政理論建設(shè)是按照西方公共財(cái)政論的理論體系發(fā)展，還是借鑒西方公共財(cái)政理論體系中科學(xué)而合理的部分，為我所用；如何堅(jiān)持和發(fā)展國(guó)家分配論，使我國(guó)的社會(huì)主義財(cái)政理論建設(shè)與我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及其體制建設(shè)相適應(yīng)等。本文就以上問(wèn)題談?wù)勛约旱恼J(rèn)識(shí)與看法。

　　一、國(guó)家分配論的主要內(nèi)容

　　1.財(cái)政的產(chǎn)生。這是國(guó)家分配論首先涉及的問(wèn)題，也是分析的起點(diǎn)。該論認(rèn)為，“財(cái)政是人類社會(huì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，即社會(huì)主義生產(chǎn)力發(fā)展到一定程度，產(chǎn)生了私有制，產(chǎn)生了階級(jí)，出現(xiàn)了國(guó)家以后才產(chǎn)生的”。國(guó)家要存在并實(shí)現(xiàn)自身的職能，需要消耗一定的物質(zhì)資料，但國(guó)家本身又不生產(chǎn)物質(zhì)產(chǎn)品，就只有依靠或憑借自身所掌握的政治權(quán)力，從社會(huì)產(chǎn)品分配中強(qiáng)制地?zé)o償?shù)卣加泻椭�配一部分社�?huì)產(chǎn)品。由此得出財(cái)政的定義為：財(cái)政是以國(guó)家為主體的分配。

　　2.財(cái)政的本質(zhì)。國(guó)家分配論認(rèn)為，財(cái)政的本質(zhì)是以國(guó)家為主體的分配關(guān)系。這是社會(huì)再生產(chǎn)四個(gè)環(huán)節(jié)中的分配環(huán)節(jié)里的一種以國(guó)家為分配主體的分配關(guān)系。財(cái)政的本質(zhì)屬于財(cái)政一般，適用于自國(guó)家產(chǎn)生以來(lái)的各個(gè)歷史階段的國(guó)家財(cái)政，即概括了人類社會(huì)各種社會(huì)形態(tài)下的財(cái)政。

　　3.財(cái)政的職能。首先看國(guó)家分配論的分析思路。該論關(guān)于財(cái)政職能及其范圍的思路為：國(guó)家本質(zhì)——國(guó)家職能——財(cái)政職能；國(guó)家職能和經(jīng)濟(jì)體制——財(cái)政職能范圍。

　　為什么會(huì)有以上思路？從以上國(guó)家分配論關(guān)于財(cái)政的產(chǎn)生、財(cái)政的概念（定義）和財(cái)政的本質(zhì)的認(rèn)識(shí)可以看出，國(guó)家分配論是以馬克思主義的國(guó)家學(xué)說(shuō)（國(guó)家觀）和政治經(jīng)濟(jì)學(xué)作為理論基礎(chǔ)的。國(guó)家的本質(zhì)是階級(jí)專政，是階級(jí)統(tǒng)治。國(guó)家的本質(zhì)通過(guò)國(guó)家職能得以體現(xiàn)，這是一個(gè)國(guó)家本質(zhì)外化（或具體化）的過(guò)程。對(duì)國(guó)家職能可以進(jìn)行兩種分類，即：國(guó)家職能分為統(tǒng)治職能、社會(huì)管理職能和保衛(wèi)職能；國(guó)家職能分為政治職能、經(jīng)濟(jì)職能和社會(huì)職能。財(cái)政是國(guó)家實(shí)現(xiàn)以上職能的重要手段之一，主要從財(cái)政分配活動(dòng)、正確處理財(cái)政分配關(guān)系方面來(lái)為國(guó)家實(shí)現(xiàn)職能提供資金保證并促進(jìn)國(guó)家和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。財(cái)政的本質(zhì)是以國(guó)家為主體的分配關(guān)系，由此本質(zhì)可以得出財(cái)政的基本職能是分配職能，由此基本職能派生出調(diào)節(jié)職能（調(diào)控職能）和監(jiān)督職能。當(dāng)然，要正確理解和處理基本職能與派生職能的關(guān)系。

　　4.財(cái)政與國(guó)家的關(guān)系。財(cái)政與國(guó)家有本質(zhì)聯(lián)系。鄧子基教授對(duì)此問(wèn)題作過(guò)比較深刻和全面的分析。他認(rèn)為：“財(cái)政與國(guó)家有本質(zhì)聯(lián)系，具體表現(xiàn)為五個(gè)方面：（1）財(cái)政與國(guó)家同生同死，同時(shí)產(chǎn)生、 發(fā)展和消亡。（2）作為經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的財(cái)政分配，直接為國(guó)家提供了保證它生存、 發(fā)展和實(shí)現(xiàn)職能所需要的物質(zhì)基礎(chǔ)。而生產(chǎn)領(lǐng)域要將物資提供給國(guó)家，則只能通過(guò)國(guó)家本身的參與分配來(lái)做到。沒(méi)有國(guó)家這一分配主體，財(cái)政關(guān)系是不可能實(shí)現(xiàn)的。（3）國(guó)家本身不從事物質(zhì)生產(chǎn)， 但又要物資來(lái)滿足自己實(shí)現(xiàn)職能的需要，這是國(guó)家參與財(cái)政分配的動(dòng)機(jī)，是財(cái)政同國(guó)家產(chǎn)生本質(zhì)聯(lián)系的直接原因。（4）財(cái)政分配是憑借政治權(quán)力進(jìn)行的， 強(qiáng)制性和無(wú)償性是財(cái)政分配的本質(zhì)特征。（5 ）財(cái)政是階級(jí)社會(huì)的產(chǎn)物，作為分配關(guān)系的一個(gè)組成部分，它有階級(jí)性。此階級(jí)性與國(guó)家的階級(jí)性是同一性質(zhì)的，并且表現(xiàn)為不同階級(jí)統(tǒng)治的國(guó)家所進(jìn)行的財(cái)政分配，具有不同的階級(jí)性。以國(guó)家為主體的分配是財(cái)政一般，而不同社會(huì)形態(tài)的財(cái)政是財(cái)政特殊。財(cái)政的不同階級(jí)性就是這幾種財(cái)政特殊的最明顯的區(qū)別之一。正是由于這一點(diǎn)，使社會(huì)主義財(cái)政與前社會(huì)主義的各種財(cái)政區(qū)分開(kāi)來(lái)�！�

　　二、關(guān)于借鑒西方財(cái)政理論問(wèn)題

　　公共財(cái)政理論是與資本主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的，它存在和發(fā)展于資本主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，具有資本主義的剝削性與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)性（即“雙重性”），我們建立和發(fā)展社會(huì)主義財(cái)政基本理論主要是借鑒其與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的部分。主要包括以下幾個(gè)方面：

　　1.在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)是資源配置的主要方式，而市場(chǎng)大致可劃分為有效運(yùn)行部分和市場(chǎng)失效部分。發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)性作用主要是指市場(chǎng)有效運(yùn)行方面，而市場(chǎng)失效部分需要政府和財(cái)政的介入，這就要求政府運(yùn)用調(diào)控手段對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)行宏觀調(diào)控。為此，需要在財(cái)政職能范圍方面正確處理政府與市場(chǎng)的關(guān)系，既要充分發(fā)揮市場(chǎng)的基礎(chǔ)作用，又要搞好政府宏觀調(diào)控，做到二者的有機(jī)結(jié)合。

　　2.西方財(cái)政理論中的財(cái)政聯(lián)邦制理論是處理中央政府與地方政府間財(cái)政關(guān)系的一種基本理論，也是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的一種規(guī)范性制度，具有較大的普遍適用性，可供借鑒�，F(xiàn)代國(guó)家的政權(quán)結(jié)構(gòu)或政府體系均包括中央政府和若干級(jí)次的地方政府，處理和安排政府間的財(cái)政關(guān)系，從政治學(xué)和財(cái)政學(xué)的角度看，應(yīng)該遵循兩條原則。（1 ）根據(jù)馬克思主義的政治學(xué)理論和各國(guó)國(guó)情，合理劃分中央政府與地方政府的事權(quán)，這是一條極為重要的原則。在此基礎(chǔ)上按事權(quán)決定財(cái)權(quán)、財(cái)權(quán)與事權(quán)相適應(yīng)的原則，確定各級(jí)政府的財(cái)權(quán)。采用分稅制和轉(zhuǎn)移支付制度相結(jié)合的財(cái)政體制作為政府間財(cái)政關(guān)系的具體實(shí)現(xiàn)方式。（2 ）根據(jù)公共產(chǎn)品論劃分全國(guó)性公共產(chǎn)品和地區(qū)性公共產(chǎn)品，進(jìn)而確定各級(jí)政府提供公共產(chǎn)品的范圍。以上兩條原則對(duì)于處理和安排政府間的財(cái)政關(guān)系具有普遍適用性。當(dāng)然，這只是兩條基本的原則，各國(guó)還應(yīng)有依據(jù)本國(guó)的國(guó)情而補(bǔ)充的原則，這也是非常重要和不可或缺的。

　　3.借鑒西方財(cái)政理論，強(qiáng)調(diào)國(guó)家立法機(jī)關(guān)對(duì)各級(jí)政府預(yù)算的監(jiān)督職能作用，以硬化政府預(yù)算約束；加強(qiáng)政府財(cái)政支出效益的分析研究，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)；建立和加強(qiáng)政府運(yùn)作（實(shí)現(xiàn)政府職能）成本（費(fèi)用）的考核制度，以降低政府提供公共產(chǎn)品的價(jià)格。這樣，不僅能控制住政府公共財(cái)政支出規(guī)模的過(guò)快增長(zhǎng)，而且有利于遏制政府機(jī)構(gòu)膨脹、人員過(guò)多和運(yùn)作成本過(guò)高的問(wèn)題。

　　4.借鑒西方財(cái)政政策理論，制定和實(shí)施與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的財(cái)政政策，改善和加強(qiáng)宏觀調(diào)控。西方財(cái)政政策理論是資本主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到比較成熟階段政府對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行干預(yù)的產(chǎn)物，政府制定和實(shí)施財(cái)政政策的主要注意力是熨平經(jīng)濟(jì)周期。我國(guó)在實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)，不承認(rèn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在經(jīng)濟(jì)周期，盡管出現(xiàn)過(guò)“大起大落”。進(jìn)入改革開(kāi)放和社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)階段。我國(guó)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)界普遍承認(rèn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中也必然會(huì)呈現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)周期性波動(dòng)。我國(guó)建國(guó)以來(lái)已經(jīng)經(jīng)歷過(guò)九個(gè)經(jīng)濟(jì)周期，因此，我國(guó)政府必須研究制定和實(shí)施熨平經(jīng)濟(jì)周期的財(cái)政政策，這也是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求。

　　三、關(guān)于發(fā)展國(guó)家分配論問(wèn)題

　　我認(rèn)為我們必須在鄧小平理論指導(dǎo)下，認(rèn)真總結(jié)我國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，尤其是改革開(kāi)放以來(lái)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以發(fā)展“國(guó)家分配論”。這里主要提出以下四點(diǎn)：

　　1.健全財(cái)政職能，調(diào)整（或轉(zhuǎn)變）財(cái)政職能范圍。包括：（1 ）通過(guò)政府機(jī)構(gòu)改革收回被肢解的財(cái)政職能。就是將各級(jí)政府中的非財(cái)政職能部門(mén)的財(cái)政收入支出權(quán)收回，歸并到財(cái)政部門(mén)。也就是將各級(jí)政府的非財(cái)政職能部門(mén)已有的不合理收費(fèi)取消，消除“費(fèi)擠稅”、“費(fèi)大于稅”的不合理現(xiàn)象，而這些職能部門(mén)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需費(fèi)用，財(cái)政部門(mén)給予安排并保證滿足需要。（2）與此同時(shí)， 要下決心并采取有效措施加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，控制預(yù)算外收支規(guī)模，取消預(yù)算外的預(yù)算外收支，以統(tǒng)一財(cái)政預(yù)算管理。（3）在充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制作用， 全面認(rèn)識(shí)社會(huì)主義初級(jí)階段基本經(jīng)濟(jì)制度要求的基礎(chǔ)上，調(diào)整與轉(zhuǎn)變財(cái)政職能范圍。以公有制為主體，多種經(jīng)濟(jì)成分共同發(fā)展；保持國(guó)有經(jīng)濟(jì)的控制力，公有經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)形式的多樣化。這是社會(huì)主義初級(jí)階段我國(guó)必須堅(jiān)持的基本經(jīng)濟(jì)制度，為此，這個(gè)階段財(cái)政收入的所有制構(gòu)成必然發(fā)生相應(yīng)的變化，非國(guó)有經(jīng)濟(jì)和非公有經(jīng)濟(jì)的財(cái)政貢獻(xiàn)率會(huì)有所提高；財(cái)政支出范圍也必然有所變化，財(cái)政支出中公共需要支出所占份額加大，而經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出的比重會(huì)有所下降，其中盈利性的生產(chǎn)建設(shè)支出所占比重會(huì)下降更多，財(cái)政投資是否要完全退出盈利性領(lǐng)域，目前作結(jié)論還顯得論據(jù)不足。

　　2.完善財(cái)政稅收政策，適應(yīng)社會(huì)主義初級(jí)階段所有制結(jié)構(gòu)的要求，為多種所有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境條件，以促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)的發(fā)展。這里主要包括：（1 ）制定和實(shí)施有利于深化國(guó)有企業(yè)改革和國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政稅收政策。如創(chuàng)造條件開(kāi)征社會(huì)保障稅和建立與發(fā)展社會(huì)保障制度；統(tǒng)一稅制，公平稅負(fù)，取消對(duì)非國(guó)有企業(yè)和外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，貫徹國(guó)民待遇原則。（2 ）適應(yīng)投資主體多元化和資本市場(chǎng)的建立與發(fā)展，以及社會(huì)資本投資的快速增長(zhǎng)，改革與發(fā)展財(cái)政投融資體制，通過(guò)實(shí)行財(cái)政貼息、財(cái)政擔(dān)保等財(cái)政投資方式的轉(zhuǎn)變，發(fā)揮財(cái)政投資“四兩撥千斤”的引導(dǎo)與帶動(dòng)作用。

　　3.我國(guó)是發(fā)展中的社會(huì)主義大國(guó)，在科技、經(jīng)濟(jì)、人民生活等方面與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，還有較大的差距，因而，我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的任務(wù)非常艱巨，財(cái)政分配在發(fā)揮政府經(jīng)濟(jì)職能方面更具有重要性，財(cái)政負(fù)有繁重的責(zé)任。為此，要求我國(guó)在科技、教育、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面的財(cái)政支出占有較大的比重。為了實(shí)現(xiàn)這樣的目標(biāo)，財(cái)政籌集建設(shè)資金的任務(wù)比較重，也要求改革和完善財(cái)政籌資與投資的實(shí)現(xiàn)方式。同時(shí)要求財(cái)政部門(mén)根據(jù)政府的職能作用，理順財(cái)政支出的先后次序和保證滿足實(shí)現(xiàn)職能需要的程度。

　　4.我國(guó)還處在“轉(zhuǎn)型”時(shí)期，發(fā)展和改革的任務(wù)都很繁重，而且一定要有穩(wěn)定的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境與條件，這就要求財(cái)政分配必須堅(jiān)持和正確處理發(fā)展、改革、穩(wěn)定三者的關(guān)系。因?yàn)椋? ）發(fā)展要有巨大的長(zhǎng)時(shí)期的投入，財(cái)政是經(jīng)濟(jì)、科技、社會(huì)事業(yè)發(fā)展的多元投資主體之一，而且是重要的能起引導(dǎo)和帶動(dòng)作用的投資主體；（2）改革的任務(wù)很重， 完成建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制及相配套的制度改革需要付出巨大的成本（或代價(jià)），財(cái)政負(fù)有重大的責(zé)任；（3）穩(wěn)定也是有成本的， 也要求財(cái)政支付很大的費(fèi)用�？梢�(jiàn)，國(guó)家要處理好發(fā)展、改革、穩(wěn)定三者的關(guān)系，必然要求財(cái)政分配遵循這一重要原則。