[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位財(cái)務(wù)；有形資產(chǎn)；無形資產(chǎn)；保值增值

　　[摘　要]資產(chǎn)的保值增值是企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，但重有形資產(chǎn)管理、輕無形資產(chǎn)管理是普遍存在的現(xiàn)象?？蒲性核扇∮行Т胧┘訌?qiáng)無形資產(chǎn)管理、防范無形資產(chǎn)流失，已成為確保自身健康發(fā)展必須盡快解決的重要問題。

　　科研院所是研究與開發(fā)工作的主力軍、科技成果的重要生長源，在國家創(chuàng)新體系中具有不可替代的重要作用。然而一直以來，科研院所的無形資產(chǎn)管理較為薄弱，由于管理不當(dāng)，科研院所無形資產(chǎn)大量流失和浪費(fèi)，削弱了科研院所自身的再生能力，打擊了科研人員的工作積極性。特別是近年來，科研院所與企業(yè)橫向聯(lián)合獲得長足發(fā)展，合作形式更加靈活多樣，科研院所轉(zhuǎn)軌建制的步伐也日益加快，加強(qiáng)無形資產(chǎn)管理、防范無形資產(chǎn)流失，已成為確?？蒲性核】蛋l(fā)展所必須盡快解決的重要問題。

　　一、流失機(jī)理

　　無形資產(chǎn)是指沒有實(shí)物形態(tài)、可以多次參加生產(chǎn)經(jīng)營活動、在多個(gè)生產(chǎn)周期獲利的長期資產(chǎn)。專利權(quán)、專有技術(shù)等都是科研院所無形資產(chǎn)的重要形式。這些無形資產(chǎn)是科研院所的重要財(cái)富，對于科研院所的生存與發(fā)展起著至關(guān)重要的作用?？蒲性核鶡o形資產(chǎn)的特點(diǎn)決定了其流失渠道的多樣性和隱蔽性。

　　一些企業(yè)特別是民營企業(yè)，以假冒或竊取科研院所成果、公開仿制科研院所產(chǎn)品等多種形式侵權(quán)，導(dǎo)致無形資產(chǎn)嚴(yán)重流失。

　　技術(shù)入股、聯(lián)營、轉(zhuǎn)讓等技術(shù)合同的簽訂和執(zhí)行不規(guī)范、不實(shí)事求是，導(dǎo)致無形資產(chǎn)流失。技術(shù)評估的價(jià)格、收益的分配、經(jīng)濟(jì)賠償?shù)葒?yán)重偏離技術(shù)本身價(jià)值，科研成果得不到應(yīng)有回報(bào)，技術(shù)資產(chǎn)以無償或低價(jià)形式流失。

　　科研人員特別是掌握關(guān)鍵技術(shù)的科技骨干的調(diào)動引起無形資產(chǎn)流失。一些科技人員將課題組共同研究的、屬于科研院所所有的職務(wù)成果在工作調(diào)動中自行處置，嚴(yán)重者另立門戶，個(gè)人創(chuàng)辦科技企業(yè)，利用已有的成果及業(yè)務(wù)與科研院所競爭。

　　科技人員離退休形成無形資產(chǎn)的流失。專有技術(shù)不但具有秘密性和經(jīng)濟(jì)性，而且還具有歷史性，即多年的知識和經(jīng)驗(yàn)的積累。離退休人員長期甚至終身工作在科技崗位上，積累了豐富的科技知識和經(jīng)驗(yàn)。他們離退休后，往往成為企業(yè)特別是民營個(gè)體科技企業(yè)競相聘請的專家、顧問，導(dǎo)致科研院所多年積累的技術(shù)財(cái)富流失。

　　不規(guī)范的業(yè)余兼職導(dǎo)致無形資產(chǎn)流失?？萍既藛T在外部企業(yè)擔(dān)任顧問、承擔(dān)技術(shù)開發(fā)等業(yè)務(wù)，或用自己掌握的技術(shù)成果組建公司，將屬于院所的技術(shù)成果通過隱秘的方式轉(zhuǎn)移到科研院所以外，導(dǎo)致無形資產(chǎn)流失。

　　科研院所內(nèi)部人員分流管理不當(dāng)形成的無形資產(chǎn)流失。突出表現(xiàn)在以課題組為基礎(chǔ)、以科研項(xiàng)目為依托、利用科研院所的技術(shù)資產(chǎn)組建公司。一些領(lǐng)導(dǎo)和技術(shù)人員將屬于科研院所的技術(shù)資產(chǎn)有意無意地轉(zhuǎn)為課題組甚至個(gè)人所有，未經(jīng)核定和審批，未作為院所的投入而直接進(jìn)入公司，導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)不清，無形資產(chǎn)流失。

　　專利申請不及時(shí)、保密不當(dāng)形成無形資產(chǎn)流失。專利權(quán)是由政府核準(zhǔn)、權(quán)利人具有專制或?qū)ｄN某種產(chǎn)品的權(quán)利。故專利權(quán)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值并不在于專利權(quán)本身，而在于通過使用專利權(quán)而獲得的利益。因而，一旦待申請專利的科研成果泄密，就會使對方搶先占領(lǐng)市場，獲取巨額利潤，導(dǎo)致科研院所無形資產(chǎn)流失。

　　以上種種現(xiàn)象嚴(yán)重?fù)p害了科研院所的經(jīng)濟(jì)利益，挫傷了廣大科技人員的積極性和創(chuàng)造性，沖擊了科研院所的正常運(yùn)行。

　　二、防范對策

　　防范科研院所無形資產(chǎn)的流失，既是科研院所自身健康運(yùn)行、有序管理的內(nèi)在要求，同時(shí)也是提高自主創(chuàng)新能力的必然要求，是自主創(chuàng)新制度體系的重要組成部分。必須抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從以下方面構(gòu)建防范無形資產(chǎn)流失的制度框架。

　　更新思想，轉(zhuǎn)變觀念。一是樹立職務(wù)成果歸屬科研院所的觀念。任何課題組、公司、實(shí)體及個(gè)人未經(jīng)單位授權(quán)或批準(zhǔn)，均不得私自轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓或侵吞科研院所無形資產(chǎn)。非職務(wù)成果雖然不能混同于職務(wù)成果，但也必須尊重科研院所在非職務(wù)成果中的合法權(quán)益。二是樹立無形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)同等重要的觀念。誠然，固定資產(chǎn)是科研院所搞科研、開發(fā)、經(jīng)營的主要物質(zhì)條件。然而，它們之所以具有效益，歸根到底還是因其可以為科研、開發(fā)提供必要的物質(zhì)條件。無形資產(chǎn)則是科研院所專業(yè)優(yōu)勢的集中體現(xiàn)，它一方面是研究與開發(fā)的成果，另一方面又是科研院所通過開發(fā)與經(jīng)營獲得經(jīng)濟(jì)利益的重要條件。從這一意義上說，無形資產(chǎn)的管理不僅與有形資產(chǎn)本身同等重要，某種程度上還是科研院所資產(chǎn)管理的核心環(huán)節(jié)。

　　加強(qiáng)與完善對各類技術(shù)合同簽訂、審核的管理。隨著科研院所逐步走入市場，技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)入股、技術(shù)聯(lián)營等橫向技術(shù)合作越來越多，技術(shù)產(chǎn)權(quán)糾紛也隨之增多。常見的現(xiàn)象是，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)無法全額收回，技術(shù)設(shè)備水平、原材料質(zhì)量等問題界定不清，技術(shù)入股股利、技術(shù)聯(lián)營收益無法按合同條款規(guī)定收取等。對此，必須充分認(rèn)識市場經(jīng)濟(jì)條件下橫向經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作的新特點(diǎn)、嚴(yán)肅性和重要性，從根本上改變有關(guān)責(zé)任人對技術(shù)合同審核的隨意性。對外簽訂橫向技術(shù)合同權(quán)集中到院所，統(tǒng)一簽訂審核，出現(xiàn)問題由審核責(zé)任人承擔(dān)一定的責(zé)任。各課題組、公司、個(gè)人無權(quán)對外簽訂技術(shù)合同。

　　加強(qiáng)和完善對技術(shù)價(jià)值的審定機(jī)制。價(jià)值與價(jià)格嚴(yán)重背離是影響技術(shù)成果轉(zhuǎn)化為直接生產(chǎn)力的重要因素之一。其主要原因很大程度上在于科研院所自身缺乏對技術(shù)成果的科學(xué)評估。例如，科研項(xiàng)目從立項(xiàng)、研制、小試、中試、專利權(quán)取得，到給受讓者提供技術(shù)圖紙資料、人員培訓(xùn)、現(xiàn)場指導(dǎo)等發(fā)生的全部費(fèi)用應(yīng)作為直接成本。雖然受讓者的經(jīng)營活動和銷售區(qū)域受到一定的限制，但科研院所在這些加以限制的市場上由于技術(shù)轉(zhuǎn)讓而損失了部分乃至全部市場，也應(yīng)予以考慮。這些直接成本和失掉的利益稱之為“總成本”，在公開技術(shù)時(shí)，首先應(yīng)把“總成本”作為最低限額，把從受讓者那里獲得的報(bào)酬減去“總成本”即為“直接收益”，應(yīng)以“直接收益”的多寡來衡量技術(shù)成果為科研院所帶來的利益。科研院所要強(qiáng)化自我保護(hù)意識，嚴(yán)格遵循無形資產(chǎn)評估的基本原則即對比原則、適用性原則、時(shí)間性原則、效益性原則，加強(qiáng)對專利技術(shù)、專有技術(shù)價(jià)值的認(rèn)定及評估。有條件的院所可建立技術(shù)評估機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)有一定水平和能力的技術(shù)評估人員，對市場前景好、有重大影響的專利和專有技術(shù)逐項(xiàng)進(jìn)行技術(shù)評估，做到心中有數(shù)，重點(diǎn)推廣，以獲取更大的、合理的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。同時(shí)，要強(qiáng)化會計(jì)管理職責(zé)，認(rèn)真做好課題的成本核算，為決策者提供真實(shí)、可靠、完整的會計(jì)數(shù)據(jù)，這也是技術(shù)評估的基礎(chǔ)工作。

　　注重?zé)o形資產(chǎn)的不斷拓展和創(chuàng)新。對于以知識形態(tài)存在的無形資產(chǎn)而言，其不斷拓展和創(chuàng)新問題比起有形資產(chǎn)本身來說更為重要。一是要觀念創(chuàng)新。應(yīng)樹立以知識為院所發(fā)展主要推動力的觀念，重視無形資產(chǎn)的引進(jìn)、更新與轉(zhuǎn)化；應(yīng)樹立無形資產(chǎn)是院所重要戰(zhàn)略資源的觀念，院所作為資源轉(zhuǎn)換、整合與配置的媒介，不僅自身需要無形資產(chǎn)，而且還必須向社會提供新的無形資產(chǎn)，服務(wù)于社會。二是管理方式創(chuàng)新。院所要更加重視核心知識、智力的投入，要把擁有高素質(zhì)人才作為管理問題的重中之重；要把對職工的終身教育作為院所管理的基礎(chǔ)，將院所中的管理培訓(xùn)及各種教育作為提高管理水平的關(guān)鍵要素，從根本上提高職工各項(xiàng)素質(zhì)，為其實(shí)現(xiàn)終身學(xué)習(xí)提供機(jī)會和保障；要以信息和知識的共享為基礎(chǔ)，促進(jìn)知識的交流、更新和運(yùn)用；要根據(jù)知識經(jīng)濟(jì)帶來的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，更新決策觀念、決策程序、決策方法；要把提高效率和效益作為管理的根本目的。三是強(qiáng)化技術(shù)創(chuàng)新。重點(diǎn)開發(fā)根據(jù)新的知識原理、新材料等研制而成的新專利、新技術(shù)；加快成熟技術(shù)的更新?lián)Q代步伐。為此，必須實(shí)現(xiàn)“五個(gè)轉(zhuǎn)變”，即由一次性創(chuàng)新向持續(xù)性創(chuàng)新轉(zhuǎn)變，由個(gè)別技術(shù)創(chuàng)新向系列技術(shù)創(chuàng)新轉(zhuǎn)變，由單一主體的技術(shù)創(chuàng)新向區(qū)域技術(shù)主體聯(lián)合創(chuàng)新轉(zhuǎn)變，由相互封鎖向聯(lián)合技術(shù)創(chuàng)新與共享市場資源轉(zhuǎn)變。只有不斷創(chuàng)新才能增強(qiáng)競爭力，才能鞏固已取得的優(yōu)勢地位和避免競爭對手模仿，也才能真正不斷滿足市場需求。

　　加強(qiáng)對外流人員的管理，防止無形資產(chǎn)流失。解決人員分流中無形資產(chǎn)流失問題，是加強(qiáng)無形資產(chǎn)管理，防止無形資產(chǎn)流失的關(guān)鍵。一是樹立法制觀念，進(jìn)行職業(yè)道德教育?？萍既藛T是科技成果的載體，不允許將屬于本院所的職務(wù)成果化公為私。自行帶走技術(shù)成果是一種侵權(quán)行為，按照法律規(guī)定，科技人員在調(diào)離后，在法律規(guī)定年限范圍內(nèi)做出的與原院所承擔(dān)的本職工作或者分配的科研任務(wù)有關(guān)的發(fā)明、創(chuàng)造、技術(shù)成果仍屬于院所所有，否則追究其法律責(zé)任。二是建立健全制度，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系。對于本所分流人員組建公司實(shí)體，利用本院所專利、技術(shù)成果、名稱的，應(yīng)將專利或技術(shù)成果進(jìn)行評估，合理作價(jià)，作為院所的投入或者折成股份，所獲收益合理分配。三是對于在民營企業(yè)應(yīng)聘的離退休人員及業(yè)余兼職人員，應(yīng)要求其與單位簽訂保證書，保證條款要合情、合理、合法。一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，導(dǎo)致無形資產(chǎn)流失，應(yīng)按保證書明確的條款進(jìn)行處理。

　　無形資產(chǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，加強(qiáng)和規(guī)范科研院所無形資產(chǎn)的管理，還有待于法律、法規(guī)的規(guī)范與完善，有待于科研院所進(jìn)一步探索防止無形資產(chǎn)流失的有效管理措施。只要政府、院所和社會共同努力，形成合力，就一定能夠形成有利于研究與開發(fā)的制度環(huán)境，促進(jìn)自主創(chuàng)新能力的長足發(fā)展。

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