隨著國有銀行經(jīng)營戰(zhàn)略的重點逐步由外延式發(fā)展向內(nèi)涵式發(fā)展轉(zhuǎn)變，必須適時改革現(xiàn)行的財務管理體制，走集約化經(jīng)營管理之路。推行財務管理集約化改革，是提高國有銀行市場競爭力的一種有效途徑。近年來，國有銀行組織機構“扁平化”改革逐步深化，會計核算集中化程度不斷提高，為實行財務管理集約化改革創(chuàng)造了良好的條件。

　　財務管理集約化的含義與特點

　　財務管理集約化，是指借助現(xiàn)代化的財務管理信息系統(tǒng)，通過財務核算權限上收等方式，實現(xiàn)財力資源的統(tǒng)籌和優(yōu)化配置，同時降低經(jīng)營成本，加強內(nèi)部控制的財務管理方法。

　　與傳統(tǒng)的粗放型財務管理方法相比，財務管理集約化，強調(diào)站在全局的高度分析和處理財務問題，通過統(tǒng)籌配置財力資源，解決由于資源配置權分散而帶來的效率低下問題。同時，通過建立高度集中的財務管理信息系統(tǒng)和上收財務核算層次，有效降低經(jīng)營成本，并為推行全面成本管理奠定良好的基礎。

　　財務管理集約化改革的現(xiàn)實意義

　　有利于優(yōu)化財務資源配置。目前，國有銀行對財務資源的配置，主要采取指標層層分解的做法，將財務資源指標分配到基層行。這種層層分配指標的資源配置模式，容易造成基層行的所得與所需不相匹配，并最終導致資源配置效率的低下。對財務管理實行集約化改革，可以通過集中或上收資金、費用和固定資產(chǎn)等財務資源的途徑，在全行范圍內(nèi)統(tǒng)籌安排使用財務資源，將有限的資源向效益好、管理好、有發(fā)展?jié)摿Φ男袃A斜，向全行的重點業(yè)務品種傾斜，從而達到提高資源使用效率、優(yōu)化資源配置的目的。

　　有利于加快基層行業(yè)務發(fā)展。國有銀行實行財務管理集約化改革，會計核算的層次將逐步上收到二級分行，形成“總行—省分行—地市州分行”三級核算體制，支行級單位不再是基本核算單位。會計核算層次上收以后，支行營業(yè)機構　臨柜人員只負責前臺會計要素的錄入，不再繼續(xù)從事會計核算和事后監(jiān)督等管理工作，會計賬務將統(tǒng)一由二級分行內(nèi)設的賬務中心進行集中處理。這種核算方式的轉(zhuǎn)變，使基層行員工得以從繁重的內(nèi)部管理事務中解脫出來，有利于基層行進一步拓展市場和提高服務質(zhì)量。

　　有利于降低營業(yè)成本和提高會計信息質(zhì)量。在實行集中會計核算的條件下，會計核算的中間環(huán)節(jié)大為減少，這不僅減少了營業(yè)機構對人員、設備的占用，以及辦公用品的消耗，而且員工的工作量也有所減少，在一定程度上降低了營業(yè)成本。同時，集中化會計核算也避免了因數(shù)據(jù)層層統(tǒng)計匯總上報而產(chǎn)生的人為錯誤或遺漏，使會計信息的可靠性和及時性進一步增強。

　　有利于加強內(nèi)部控制。會計核算層次上收到二級分行以后，營業(yè)機構所有會計業(yè)務的核算都由二級分行內(nèi)設的賬務中心集中處理，財務管理部門不但可以對其進行實時監(jiān)控，而且部分業(yè)務還可以直接通過賬務中心進行批處理來完成。隨著會計核算的集中化，國有銀行管理的層次和風險點都將減少，能夠?qū)嵤└尤娴膬?nèi)控監(jiān)管。

　　有利于逐步推行全面成本管理。財務管理實行集約化改革，為按經(jīng)營環(huán)節(jié)追蹤和計算商業(yè)銀行所有的成本支出提供了可能。國有銀行可以通過建立先進的財務管理信息系統(tǒng)，將成本費用細化到產(chǎn)品、部門和個人，進而可通過對金融產(chǎn)品進行成本效益分析，進行投資決策。

　　財務管理集約化改革的構想

　　財務管理集約化必須要以高度集中的財務管理信息系統(tǒng)作為依托，在此基礎上實現(xiàn)資源配置及會計核算的集約化管理。

　　建立高度集中的財務管理信息系統(tǒng)。實行財務管理集約化改革，離開現(xiàn)代化的財務管理信息系統(tǒng)是不可想象的。因此，國有銀行要進一步提高對管理信息系統(tǒng)建設工作的重視程度，加大資源投入力度，在完善現(xiàn)有的會計集中核算系統(tǒng)的同時，開發(fā)和建立以會計核算系統(tǒng)為基礎的財務管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)會計信息加工處理能力 “質(zhì)”的飛躍，滿足財務管理集約化的需要。

　　資源配置集約化管理。一是，對費用開支實行“總行—省分行—地市州分行”三級核算模式。在二級分行內(nèi)設立賬務中心，對轄內(nèi)支行實行費用報賬制。各支行的費用支出全部由賬務中心審核報銷，不再享有列支費用的權力。二是，對固定資產(chǎn)投資實行“總行—省分行”二級核算模式。對省分行以下分支行的固定資產(chǎn)管理權要上收到省分行，由省分行按照統(tǒng)籌兼顧的原則安排使用。

　　會計核算的集約化管理。一是實行集中會計核算，弱化基層行的核算職能，強化其經(jīng)營職能。同時，二級分行的會計管理也由以往單純的指導和監(jiān)督，過渡到會計核算過程中的實時參與和直接控制。二是財務核算權限上收后，二級分行仍要依托財務管理信息系統(tǒng)，按支行設立分戶進行核算反映，按月將財務收支反饋到支行，以便于開展績效考核。三是要深度開發(fā)財務管理信息系統(tǒng)功能，逐步實現(xiàn)分部門、分產(chǎn)品核算，為國有銀行的投資決策提供科學的依據(jù)。

　　財務管理集約化改革需解決的問題

　　建立有效的監(jiān)督約束機制。財務核算層次上收以后，二級分行作為管理行擁有的權力相對增大，要防止其出現(xiàn)濫用權力和分配不公的問題。同時，因為基層經(jīng)營行的權力相對減小，所以也要防止其出現(xiàn)截留收入，擅自開支費用和購置固定資產(chǎn)等違規(guī)行為。因此，推行財務管理集約化改革，必須建立與之相配套的監(jiān)督約束機制，對管理行和被管理行進行監(jiān)控。

　　制定合理的考核獎懲辦法。實行財務管理集約化改革，必須適時調(diào)整現(xiàn)行的考核獎懲辦法，充分調(diào)動基層經(jīng)營行的工作積極性。一是管理行要能借助財務管理信息系統(tǒng)，模擬計算經(jīng)營行的經(jīng)營利潤，并進行及時反饋，以此來強化基層行的整體效益觀念。二是要完善考核辦法的內(nèi)容，解決因部分資產(chǎn)的使用與列賬相分離而產(chǎn)生的資產(chǎn)管理弱化問題。

　　完善現(xiàn)行會計制度辦法。實行會計集中核算后，許多業(yè)務流程將發(fā)生很大的變化，現(xiàn)有的會計制度辦法已不能適應業(yè)務發(fā)展的需要。這就要求國有銀行有針對性地調(diào)整財會核算、管理、控制等一系列的制度辦法，做到既簡化業(yè)務流程，又有效防范風險。