一、應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因

　　（一）因客戶所在國(guó)的進(jìn)口商品市場(chǎng)價(jià)格下跌，客戶尋找借口，拒付貨款。

　　（二）因商品質(zhì)量原因或運(yùn)輸途中商品受損、滅失等造成客戶不予付款。

　?。ㄈ┮虺隹谏探回洸患皶r(shí)，致使客戶不付款。

　?。ㄋ模┮蚩蛻羲趪?guó)金融政策變動(dòng)，本國(guó)貨幣大幅度貶值，或國(guó)外客商因其經(jīng)營(yíng)狀況惡化，無(wú)力償還欠款。

　　（五）有的客戶從一開(kāi)始交易，就心存詐騙動(dòng)機(jī)，拖欠不付。

　　二、如何防范、控制應(yīng)收外匯賬款的風(fēng)險(xiǎn)

　　1997年亞洲金融風(fēng)暴不僅給金融界對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)以強(qiáng)烈警示，對(duì)其他各行業(yè)也有深深的觸動(dòng)。如何防范風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，也逐步列入了企業(yè)管理范疇。對(duì)于外貿(mào)企業(yè)，最大的財(cái)富之一是其所擁有的客戶，同時(shí)最大的風(fēng)險(xiǎn)也來(lái)自客戶。許多企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，財(cái)務(wù)狀況惡化都源自客戶違約或倒閉而引發(fā)的呆賬、壞賬損失。因此，對(duì)企業(yè)應(yīng)收外匯賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)管理顯得十分重要。

　　（一）建立應(yīng)收外匯賬款的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理機(jī)制

　　首先，設(shè)立應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的專門(mén)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毠芾砣藛T，實(shí)行公司集體風(fēng)險(xiǎn)管理模式，有利于充分弘揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神，改變過(guò)去散兵游勇、單兵作戰(zhàn)的方式，對(duì)應(yīng)收外匯賬款實(shí)行全方位的信用風(fēng)險(xiǎn)跟蹤管理。

　　在銷售合同簽訂前，進(jìn)行客戶信用調(diào)查，并據(jù)此判斷風(fēng)險(xiǎn)的高低，審查放賬銷售的可行性及必要性，并根據(jù)信用審查評(píng)估的結(jié)論，作出信用決策——是授予客戶信用、還是不授予客戶信用、信用額度多少？一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的承受能力選擇可接受的風(fēng)險(xiǎn)大小。如自身的承受能力較弱，可選擇保守型信用策略；如自身的承受能力較強(qiáng)，可選擇寬容型信用策略。這樣，即使風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨，也不至于傾家蕩產(chǎn)。

　　制定信用限額可根據(jù)月銷售額的5％～10％；或根據(jù)企業(yè)的銷售利潤(rùn)率制定信用限額，如有10％的利潤(rùn)，取其中的2％作為信用限額；此外，還可以按企業(yè)凈資產(chǎn)的5％制定信用限額，即拿出凈資產(chǎn)的5％去作風(fēng)險(xiǎn)投資。如某企業(yè)凈資產(chǎn)為10 000萬(wàn)元，即拿出其中的500萬(wàn)元去冒風(fēng)險(xiǎn)，使本企業(yè)的銷售損失鎖定在500萬(wàn)元以內(nèi)。同時(shí)還可根據(jù)銷售額的一定比例提取應(yīng)收外匯賬款壞賬準(zhǔn)備金，以備應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

　　目前，我國(guó)新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》允許企業(yè)根據(jù)自身應(yīng)收賬款的質(zhì)量狀況，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬，提取壞賬準(zhǔn)備金，并明確規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定，改變了過(guò)去單筆超過(guò)20萬(wàn)元、累計(jì)超過(guò)100萬(wàn)元的壞賬就必須報(bào)上級(jí)主管部門(mén)及財(cái)政部門(mén)層層審批的做法。財(cái)政部對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的修改，充分表明管理層在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)損失的處理上賦予了企業(yè)更大的自主權(quán)。

　　（二）建立和完善應(yīng)收外匯賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制

　　1.肯定風(fēng)險(xiǎn)，合理確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，提取一定比例的應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，建立和完善應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)人員創(chuàng)匯的積極性。一般說(shuō)來(lái)，出口規(guī)模與應(yīng)收外匯賬款形成壞賬損失的可能性成正比。肯定風(fēng)險(xiǎn)，提取一定比例的應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，有利于業(yè)務(wù)人員釋放風(fēng)險(xiǎn)，減輕心理壓力。同時(shí)對(duì)創(chuàng)匯較大的業(yè)務(wù)人員給予特別獎(jiǎng)勵(lì)。

　　2.對(duì)應(yīng)收外匯賬款區(qū)別新老客戶，明確不同的責(zé)任實(shí)施考核。對(duì)外銷員進(jìn)行新產(chǎn)品、新地區(qū)、新客戶的開(kāi)發(fā)予以支持，凡將上述新開(kāi)拓的業(yè)務(wù)報(bào)公司信用管理部門(mén)審查、備案而確定給客戶授信的，該筆業(yè)務(wù)所形成的風(fēng)險(xiǎn)由公司承擔(dān)，不影響其個(gè)人業(yè)績(jī)；同時(shí)根據(jù)新開(kāi)拓業(yè)務(wù)的規(guī)模、效益情況給予個(gè)人業(yè)務(wù)開(kāi)拓獎(jiǎng)。這樣有利于激勵(lì)業(yè)務(wù)人員放開(kāi)手腳，大膽經(jīng)營(yíng)，敢于開(kāi)拓，從而促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)。

　　3.應(yīng)收外匯賬款考核機(jī)制的建立，應(yīng)著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)及企業(yè)未來(lái)發(fā)展，不把近期經(jīng)濟(jì)利益作為業(yè)務(wù)人員考核的最高標(biāo)準(zhǔn)。改變過(guò)去主要以當(dāng)期出口創(chuàng)匯和利潤(rùn)指標(biāo)作為業(yè)務(wù)人員業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的考核辦法，增加新產(chǎn)品及新市場(chǎng)開(kāi)發(fā)率，應(yīng)收外匯賬款周轉(zhuǎn)率及應(yīng)收外匯賬款資金占用等考核指標(biāo)，對(duì)業(yè)務(wù)人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行全面、綜合的考核，這樣不僅可以激勵(lì)業(yè)務(wù)人員積極開(kāi)拓新產(chǎn)品、新市場(chǎng)，利于公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而且能有效地防止業(yè)務(wù)人員為獲取個(gè)人短期利益而忽視風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)應(yīng)收外匯賬款長(zhǎng)期掛賬和壞賬損失。

　?。ㄈ┱_制定應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險(xiǎn)管理辦法

　　制定切實(shí)可行的應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，可以有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。

　　1.對(duì)于初始交易的新客戶，從小批量做起，盡量采用L/C（信用證）結(jié)算方式，切忌采用D/P（即期、遠(yuǎn)期付款交單）、D/A（承兌交單）等結(jié)算方式。

　　2.對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)難以判斷的客戶，預(yù)收部分定金，作為進(jìn)口商履行合同的保證，以防在供貨期內(nèi)因出口商品國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格下跌進(jìn)口商尋找借口拒絕執(zhí)行合同而蒙受損失。

　　3.要求客戶提供信用擔(dān)保。

　　以上3種辦法都有一定的局限性，只有在出口商品緊俏的賣方市場(chǎng)條件下，方可實(shí)行。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，買方市場(chǎng)增多，企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng)，發(fā)展客戶，往往廣泛采用賒銷方式。因此，開(kāi)展出口信用保險(xiǎn)及保理業(yè)務(wù)可作為企業(yè)規(guī)避應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險(xiǎn)的較好的辦法。

　　出口信用保險(xiǎn)的過(guò)程是一個(gè)對(duì)應(yīng)收外匯賬款有效的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的過(guò)程。出口信用保險(xiǎn)是以國(guó)家財(cái)力為后盾的政策性保險(xiǎn)，旨在鼓勵(lì)本國(guó)出口貿(mào)易，并有效降低出口收匯風(fēng)險(xiǎn)。

　　近年來(lái)，全球國(guó)際貿(mào)易量中由出口信用保險(xiǎn)所支持的比例逐年上升，而在我國(guó)出口信用保險(xiǎn)尚未充分被外貿(mào)企業(yè)所認(rèn)識(shí)、運(yùn)用，承保規(guī)模遠(yuǎn)低于世界平均水平，有待于進(jìn)一步推廣應(yīng)用。

　　此外，出口保理業(yè)務(wù)出口商把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了承購(gòu)應(yīng)收賬款的組織，也是規(guī)避應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險(xiǎn)的良好辦法。

　　出口信用保險(xiǎn)及保理業(yè)務(wù)雖然要支付一定數(shù)額的保險(xiǎn)費(fèi)及承購(gòu)手續(xù)費(fèi)及利息，增加了出口成本，但有效地鎖定了應(yīng)收外匯賬款的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們可以在其所支付的成本費(fèi)用與擴(kuò)大出口創(chuàng)匯、創(chuàng)利之間進(jìn)行比較，權(quán)衡得失，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)控制辦法。

　　企業(yè)管理的主要目標(biāo)之一就是求得利潤(rùn)。應(yīng)收外匯賬款可視為企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資。而投資必然發(fā)生成本。因此，需要在應(yīng)收外匯賬款的放賬（延長(zhǎng)收匯期）所增加的盈利與采用這種信用政策的成本之間做出權(quán)衡，只有當(dāng)應(yīng)收賬款放賬所增加的盈利超過(guò)因延長(zhǎng)收匯期及采用特殊的信用政策所增加的成本時(shí)，才應(yīng)當(dāng)實(shí)施放賬銷售，放寬信用政策。