我國目前四大國有商業(yè)銀行是剛從原來的四大專業(yè)銀行轉(zhuǎn)化而來的。長期以來，我國采取高度集中的金融管理體制，從金融機(jī)構(gòu)上看，四大專業(yè)銀行在金融領(lǐng)域占據(jù)絕對壟斷地位，其他銀行或金融機(jī)構(gòu)很少、很小；從國民經(jīng)濟(jì)的資金流動上看，居民或企事業(yè)單位的閑置資金一般只能存在銀行，不能直接辦理投資，相應(yīng)地，企事業(yè)單位（尤其是國營單位）需要資金時，除向上級主管單位申請（實際上非常有限）外，絕大部分依賴銀行貸款解決。因此，銀行實際上是整個國家資金流動的蓄水池，銀行經(jīng)營如果出現(xiàn)重大動蕩，必然給國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定帶來嚴(yán)重影響。

　　1995年7月1日頒布實施《中華人民共和國商業(yè)銀行法》規(guī)定，商業(yè)銀行要堅持流動性、安全性、盈利性的經(jīng)營原則，實行自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險、自我約束的管理機(jī)制。其中，將流動性、安全性放在盈利性前面，是講商業(yè)銀行要在保證流動性、安全性的前提下追求盈利性，對整個國民經(jīng)濟(jì)來說，銀行的穩(wěn)健經(jīng)營是首要的目標(biāo)。同時，商業(yè)銀行要在貫徹執(zhí)行其所有者（如股東大會、董事會，對國有商業(yè)銀行來說，就是國務(wù)院及其各主管部門）所確定的銀行經(jīng)營管理大政方針和利潤分配基本原則的前提下，依據(jù)"三性"原則的要求，自主從事經(jīng)營活動，在銀行正常經(jīng)營活動中，投資者（所有者）不得隨意撤回投資或無償調(diào)撥銀行資產(chǎn)，非銀行所有者的其他任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體和個人都不得干涉銀行的經(jīng)營活動。在此基礎(chǔ)上，銀行要對其經(jīng)營結(jié)果負(fù)責(zé)，銀行所有者對銀行只負(fù)有限責(zé)任，而不再負(fù)完全責(zé)任，銀行則以其資產(chǎn)對其負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)責(zé)，就是說，所有者不再對銀行的經(jīng)營結(jié)果和經(jīng)營風(fēng)險負(fù)完全責(zé)任，銀行如果經(jīng)營不好，資不抵債，其所有者又不愿繼續(xù)給予扶持，銀行就很有可能破產(chǎn)倒閉，這就迫使銀行加強(qiáng)自我約束，在保證穩(wěn)健的前提下追求利潤的最大化，保持商業(yè)銀行經(jīng)營的良性循環(huán)?？梢?，穩(wěn)健的經(jīng)營管理也是國有商業(yè)銀行商業(yè)化改造的基本要求。

　　然而，由于種種原因，目前國有商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營面臨著嚴(yán)重的外部管理問題。 

　　一、由于國有銀行商業(yè)化改造還剛剛開始，國家對四大銀行的管理模式還沒有發(fā)生根本變化，行政干預(yù)依舊存在（目前四大國有商業(yè)銀行承辦的政府干預(yù)性貸款、安定團(tuán)結(jié)貸款仍時有發(fā)生），加之國有大中型企業(yè)改造目前還處于嘗試階段，絕大部分企業(yè)的資金需求還完全依賴于銀行貸款，還沒有走向資金市場，資金市場也還不夠健全，社會資金的風(fēng)險大量的還是集中在國有商業(yè)銀行。 

　　二、目前破產(chǎn)法的實施還不健全，在破產(chǎn)企業(yè)債務(wù)清償中，銀行的債權(quán)往往得不到保護(hù)，即使是抵押物也很難收回。比如，最近國家經(jīng)貿(mào)委、 中國人民銀行聯(lián)合簽發(fā)的國經(jīng)貿(mào)業(yè)[1996]492號《關(guān)于試行國有企業(yè)兼并破產(chǎn)若干問題的通知》中規(guī)定："在實施企業(yè)破產(chǎn)中，首先要妥善安置破產(chǎn)企業(yè)職工， 保持社會穩(wěn)定。企業(yè)以土地使用權(quán)作為抵押物的，其轉(zhuǎn)讓所得首先用于破產(chǎn)企業(yè)職工的安置，對剩余部門抵押權(quán)人享有優(yōu)先受償?shù)臋?quán)力；處置土地使用權(quán)所得不足以安置職工的，不足部分依次從處置無抵押財產(chǎn)、其他抵押財產(chǎn)所得中撥付。抵押權(quán)人未獲優(yōu)先受償部分，參加一般債權(quán)的清償分配"。根據(jù)這一規(guī)定， 很多地方政府都把職工安置費定得很高，使破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)處置所得連職工安置費都不夠，銀行要收回貸款本息根本無從談起。 

　　三、國有商業(yè)銀行的所得稅率太高，與其他銀行不平等。目前國有商業(yè)銀行的所得稅率為55％，而其他商業(yè)銀行一般只有33％，外資銀行還會享受一些優(yōu)惠待遇，國有銀行的稅賦遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他銀行。如果說國有銀行完全由國家投資，目前在金融領(lǐng)域又占有絕對的資金優(yōu)勢，理應(yīng)給國家多作貢獻(xiàn)的話，那么這種貢獻(xiàn)也不應(yīng)體現(xiàn)在稅收上，而應(yīng)表現(xiàn)在上交利潤上，因為稅收和利潤是完全不同的兩個概念。稅收是企業(yè)享受國家所提供的基礎(chǔ)設(shè)施和國防保護(hù)等服務(wù)必須對國家支付的報酬，它具有平等性、強(qiáng)制性，所有的企業(yè)都應(yīng)按同一標(biāo)準(zhǔn)向國家繳稅，不論國有、集體、個體，還是外商投資企業(yè)，其稅率應(yīng)該是相同的。而利潤分配（稅后利潤分配）則完全屬于投資收益的范疇，企業(yè)的稅后利潤只對投資者分配，分配的多少則完全取決于投資者的意圖。因此，稅利合一是不對的，二者必須分流。同時應(yīng)該認(rèn)識到，國有銀行是國家的銀行，其稅后利潤即使不上交國家，也依然歸國家所有，因此，國家應(yīng)對國有銀行予以保護(hù)和支持，而不是相反。 

　　另外，目前國有銀行一般都是按計劃利潤按季預(yù)繳稅款，而不是按實際利潤繳納，在以后財政部批準(zhǔn)決算時再予清算，由于計劃利潤一般都比較高，銀行往往因此墊繳大筆資金而得不到利息回報。 

　　四、國有銀行準(zhǔn)備金的規(guī)定不夠充分。 根據(jù)財政部規(guī)定， 目前國有商業(yè)銀行可以提取的準(zhǔn)備金只有貸款呆賬準(zhǔn)備金和應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金兩種（銀行所屬的信托公司可以提取投資風(fēng)險準(zhǔn)備金），而對投資風(fēng)險準(zhǔn)備金、外匯買賣損失準(zhǔn)備、證券投資準(zhǔn)備等國際上銀行通常提取的準(zhǔn)備金則不能提取。即使可以提取的貸款呆賬準(zhǔn)備金和應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金其規(guī)定也不夠充分。 

　　（一）貸款呆賬準(zhǔn)備金目前只允許按年初貸款余額的1％提取無對象的普通準(zhǔn)備金， 而不能提取有對象的特殊準(zhǔn)備金，這在目前銀行貸款呆賬率較高的情況下，準(zhǔn)備金的水平毫無疑問是太低了；在計提基數(shù)中，年初貸款余額還不包括抵押貸款，這在《貸款通則》已經(jīng)明確規(guī)定今后銀行貸款原則上都應(yīng)實行抵押，嚴(yán)格控制信用放款，而抵押放款的收回也沒有把握的情況下，把抵押放款排除在計提準(zhǔn)備金范圍之外是不合理的；外匯貸款也只能提取人民幣的呆賬準(zhǔn)備金，不能提取外匯的呆賬準(zhǔn)備金，這使外匯貸款呆帳的核銷還面臨著匯率的風(fēng)險；貸款呆賬的核銷條件比較苛刻，手續(xù)比較繁瑣，核銷呆賬很不容易。而且財政部規(guī)定，貸款呆賬的核銷不得超過準(zhǔn)備金的余額，如果超過則只能掛賬或在準(zhǔn)備金賬戶紅字反映，不得將超過部分直接計入成本或補(bǔ)提準(zhǔn)備金后再予核銷。這實際上是完全不合理的，因為如果說提取準(zhǔn)備金是在貸款尚未實際形成呆賬損失之前就預(yù)先計入成本，因而不得超過規(guī)定比率是完全應(yīng)該的話，那么，在貸款符合呆賬核銷條件，經(jīng)批準(zhǔn)核銷時，已經(jīng)是實實在在的貸款呆賬損失，此時必須全部列賬，有準(zhǔn)備金的先沖減準(zhǔn)備金，準(zhǔn)備金不足的則要繼續(xù)進(jìn)成本，如果已經(jīng)形成損失還不允許計入當(dāng)期損益，則完全是違反財政部頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則中謹(jǐn)慎原則要求的。 

　?。ǘ?yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金目前只允許按應(yīng)收賬款年末余額的0．3％差額提取，這里，應(yīng)收賬款不包括銀行存出或拆出等對其他銀行或金融機(jī)構(gòu)的應(yīng)收賬款，只包括應(yīng)收利息等對其他客戶的應(yīng)收賬款，而對應(yīng)收利息來說，目前0．3％水平顯然是太低了。不僅如此，由于銀行計提應(yīng)收利息，計入當(dāng)期收入，就要相應(yīng)繳納營業(yè)稅及其附加稅、所得稅，而當(dāng)應(yīng)收賬款最終收不回形成壞賬時，原來已經(jīng)繳納的稅款卻無從收回（這是目前有關(guān)規(guī)定最明顯的一個漏洞）。 

　　五、目前關(guān)于應(yīng)收利息的規(guī)定不合理。根據(jù)1993年7月1日實施的《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》規(guī)定，銀行不僅正常貸款，而且逾期3年以內(nèi)的貸款都要按期計提應(yīng)收利息計入當(dāng)期收入。 在目前貸款收息率不是很高的情況下，銀行如果嚴(yán)格執(zhí)行這一規(guī)定，每年都要墊繳大量的稅款，是銀行根本無法承受的，這一規(guī)定已給銀行的經(jīng)營帶來了嚴(yán)重的困難。這一規(guī)定如不改變，銀行的穩(wěn)健經(jīng)營將受到嚴(yán)重沖擊。實際上，由于銀行計提應(yīng)付利息（計入當(dāng)期支出）是要保證到期及時足額對外支付的，與此對應(yīng)，銀行計入當(dāng)期收入的應(yīng)收利息也只能是有規(guī)定的結(jié)息日、到期能及時足額收回的利息。而有規(guī)定結(jié)息日的貸款只能是未逾期的正常貸款，對逾期貸款來說，其本息已處于催收階段，已不存在規(guī)定的結(jié)息日的問題。因此， 從對等的原則出發(fā)， 為與應(yīng)付利息相匹配，只能將正常貸款的應(yīng)收利息計入當(dāng)期收入，對逾期貨款的應(yīng)收利息則不能計入當(dāng)期收入。正常貸款的應(yīng)收利息也有可能到結(jié)息日收不到，為簡化手續(xù)，對到期收不到的利息應(yīng)允許全額沖銷當(dāng)期的利息收入，以避免應(yīng)付的稅款損失（如果這樣做，應(yīng)收利息的壞賬準(zhǔn)備金可以不提）。 

　　六、證券投資不能按成本與市價孰低進(jìn)行估價。在很多銀行，證券投資在其資產(chǎn)戰(zhàn)略擺布上是一個重要的組成部分，在國際上，通常都要求銀行期末要對證券投資按成本與市價孰低原則進(jìn)行估價，對估價損失要及時計入當(dāng)期損益。目前我國尚不允許對證券投資進(jìn)行價值重估，會計上不能將證券價格下跌可能造成的損失及時反映出來。 

　　七、由于上述種種原因， 使銀行補(bǔ)充資本金（包括核心資本和附屬資本）的來源受到制約， 發(fā)展后勁不足，承受風(fēng)險能力受到影響。 鑒于上述問題，要改善國有銀行經(jīng)營的外部環(huán)境,實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營，需要采取以下措施：

　　一、加快國有企業(yè)改造的步伐和資金市場的建設(shè)，加強(qiáng)和完善資本市場的管理。要盡快將國有企業(yè)推向資本市場，其多余的資金可以到資本市場上去購買股票或債券（而不必全部存入銀行）并承擔(dān)投資的風(fēng)險，從而培養(yǎng)企業(yè)的風(fēng)險意識，避免將企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險全部轉(zhuǎn)嫁給銀行。銀行也不再有義務(wù)包纜企業(yè)的資金供應(yīng)，從而做到擇優(yōu)扶持，保證銀行信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和安全。 

　　二、完善和統(tǒng)一《破產(chǎn)法》、《擔(dān)保法》、《公司法》、《合同法》等有關(guān)法規(guī)規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)交往中，嚴(yán)格執(zhí)行商品經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行法則，切實保護(hù)債權(quán)人的利益，使銀行貸款本息的回收真正得到法律的保障，改善目前有關(guān)規(guī)定存在的矛盾，執(zhí)行不嚴(yán)，企業(yè)借錢不還，逃避債務(wù)，銀行收貸遭受干預(yù)，銀行資產(chǎn)被蠶食的局面。 

　　三、將國有商業(yè)銀行的所得稅率降低到與其他商業(yè)銀行同等的水平，避免稅率上的不公平。同時，要嚴(yán)格法定盈余公積金制度，稅后利潤必須提足法定盈余公積金后才能分配。 

　　四、改變目前關(guān)于應(yīng)收利息的規(guī)定，對逾期貸款和呆滯貸款的應(yīng)收利息不再計入當(dāng)期收入，而要在實際收到時再計入當(dāng)期收入；對正常貸款的應(yīng)收利息，如到結(jié)息日收不到，應(yīng)允許全額沖減當(dāng)期收入，并可相應(yīng)取消應(yīng)收利息壞賬準(zhǔn)備金的規(guī)定，以簡化相應(yīng)的管理和會計處理手續(xù)。 

　　五、改變目前有關(guān)準(zhǔn)備金的規(guī)定。除貸款呆賬準(zhǔn)備金外，應(yīng)允許銀行計提外匯買賣損失準(zhǔn)備金和證券投資風(fēng)險準(zhǔn)備金；對貸款呆帳準(zhǔn)備金，除允許按年初貸款余額的1％提取普通準(zhǔn)備金外， 應(yīng)允許按貸款質(zhì)量提取不同比例的特殊準(zhǔn)備金， 并允許按貸款提取原幣的呆賬準(zhǔn)備金； 符合呆賬條件的要及時足額予以核銷，不得掛賬。這里應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的,一是貸款質(zhì)量的劃分應(yīng)更詳細(xì)、科學(xué)、合理,對雖未逾期或逾期不足規(guī)定年限，但借款人已停止生產(chǎn)經(jīng)營活動或項目已停止建設(shè)，亦應(yīng)轉(zhuǎn)入呆滯貸款，呆滯貸款應(yīng)視情況最多可提取 100％的準(zhǔn)備金；二是中央銀行應(yīng)從保持金融秩序穩(wěn)定， 保護(hù)存款人利益的角度出發(fā)， 規(guī)定銀行準(zhǔn)備金的最低水平，并加強(qiáng)監(jiān)管，對準(zhǔn)備金不足的要嚴(yán)厲處罰。 

　　六、中央銀行應(yīng)明確商業(yè)銀行資本充足率水平，并作為一項重要的指標(biāo)加強(qiáng)監(jiān)管。在目前國有商業(yè)銀行資本充足率普遍不足的情況下，除銀行自身要加強(qiáng)內(nèi)部管理，不斷調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)質(zhì)量，壓縮風(fēng)險資產(chǎn)規(guī)模之外，國家作為國有商業(yè)銀行的唯一出資者，如有可能也應(yīng)適當(dāng)追加投資，或者適當(dāng)減少國有商業(yè)銀行稅后利潤的分配，以支持國有商業(yè)銀行盡快提高資本充足率。 

　　七、國有商業(yè)銀行的經(jīng)營管理者應(yīng)認(rèn)清形勢，轉(zhuǎn)變觀念， 按照《商業(yè)銀行法》的要求，把"安全性、流動性、盈利性"的經(jīng)營原則落實到經(jīng)營管理的全過程之中。 國有商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)中央銀行的規(guī)定，結(jié)合自身的實際情況，制定出一套嚴(yán)密的融資與流動性管理（或稱資產(chǎn)負(fù)債比例管理）政策和流動性危機(jī)應(yīng)急措施，要明確規(guī)定業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、資金籌措政策、資產(chǎn)框架結(jié)構(gòu)、流動性比率控制標(biāo)準(zhǔn)、各級機(jī)構(gòu)或部門業(yè)務(wù)經(jīng)營的權(quán)限和職責(zé)、違反規(guī)定的處罰辦法等，并要有專門的機(jī)構(gòu)或人員負(fù)責(zé)流動性管理政策的制定或修改，并負(fù)責(zé)對政策執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督。要相應(yīng)建立一套嚴(yán)密、準(zhǔn)確、高度自動化的管理信息系統(tǒng)和風(fēng)險控制系統(tǒng)，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。 

　　八、國有商業(yè)銀行要嚴(yán)格執(zhí)行《貸款通則》規(guī)定，加強(qiáng)貸款管理，努力提高貸款質(zhì)量。要改變傳統(tǒng)的信貸管理模式，建立健全審貸分離和貸款分級審計制，建立健全信貸工作崗位責(zé)任制和離任審計制、；要適時調(diào)整貸款投向，集中財力保證重點；要加強(qiáng)對借款人條件的審查，對不符合《貸款通則》規(guī)定條件的嚴(yán)格控制發(fā)放貸款；控制信用放款，擴(kuò)大擔(dān)保貸款，不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款、向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件；嚴(yán)格控制貸、存款比率等控制指標(biāo)；加強(qiáng)貸款貸中調(diào)查、貸后檢查，如實反映貸款質(zhì)量，及時處理呆滯貸款；要強(qiáng)調(diào)貸款的綜合效益，以貸款拉存款、促結(jié)算。 

　　九、國有商業(yè)銀行要努力發(fā)展中間業(yè)務(wù)，壓縮風(fēng)險資產(chǎn)規(guī)模，增加手續(xù)費等收入的比重。隨著銀行同業(yè)競爭的日益激烈，隨著資金市場的不斷發(fā)展壯大，利差收入在利潤中的比重呈下降趨勢已是國際上商業(yè)銀行一種普遍的現(xiàn)象，大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)也是國際上很多銀行增加收入，壓縮風(fēng)險資產(chǎn)規(guī)模，維持較高指標(biāo)充足率的重要手段。我國國有商業(yè)銀行也應(yīng)看到這一趨勢，在今后的經(jīng)營中，利用現(xiàn)有的優(yōu)勢，努力發(fā)展中間業(yè)務(wù)。 

　　十、國有商業(yè)銀行要按照中央銀行規(guī)定，認(rèn)真清理違規(guī)經(jīng)營和賬外賬資產(chǎn)，并建立健全有關(guān)的制度規(guī)定，健全內(nèi)部管理。對現(xiàn)有機(jī)構(gòu)中效益很差，扭虧無望的，應(yīng)盡快予以撤并。要嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模，提高資金收益率。要加強(qiáng)對各級機(jī)構(gòu)和本行各個部門的質(zhì)量效益考核，推動全行切實提高質(zhì)量效益意識。 

　　總之，國有商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營，意義很重大，在近期尤其如此，我們對此應(yīng)該有清醒的認(rèn)識，切實把穩(wěn)健作為近期國有商業(yè)銀行經(jīng)營管理的首選目標(biāo)，并將其落實到經(jīng)營管理的實際工作之中。同時，國有商業(yè)銀行經(jīng)營的穩(wěn)健，需要國家對其管理模式的改變，需要良好的外部環(huán)境的支持，也需要銀行內(nèi)部經(jīng)營觀念、經(jīng)營機(jī)制、經(jīng)營手段轉(zhuǎn)變。各個方面應(yīng)密切配合，配套改革，為盡快把國有商業(yè)銀行建設(shè)成為現(xiàn)代化國際性大銀行而努力，并為推動國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展做出貢獻(xiàn)。