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強(qiáng)化國家審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中作用的對(duì)策

來源: 張文祥 編輯: 2007/02/12 14:30:30  字體:

  [摘 要]本文就新形勢(shì)下國家審計(jì)如何更好地適應(yīng)社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,進(jìn)一步發(fā)揮其在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中的作用,分別從健全審計(jì)監(jiān)督機(jī)制、完善審計(jì)監(jiān)督職責(zé)、創(chuàng)新審計(jì)工作思路等不同角度提出了一些對(duì)策。

  [關(guān)鍵詞]國家審計(jì);宏觀經(jīng)濟(jì)管理;作用;對(duì)策

  一、我國國家審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中的作用尚顯不足

  自1982年我國恢復(fù)建立國家審計(jì)制度20多年來,各級(jí)國家審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真履行《憲法》賦予的神圣使命,不斷開拓進(jìn)取,審計(jì)工作積累了許多寶貴經(jīng)驗(yàn),初步形成了具有中國特色的審計(jì)監(jiān)督制度。審計(jì)監(jiān)督在維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、提高財(cái)政資金使用效益、保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。

  但是,隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域各項(xiàng)改革的不斷深化,各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)利益格局發(fā)生了很大的變化,各種新的矛盾和問題不斷出現(xiàn),國家審計(jì)工作也隨之暴露出一些與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)的問題。主要表現(xiàn)在:(1)審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。這種監(jiān)督模式?jīng)]有反映政府在財(cái)政上受托于國家權(quán)力機(jī)關(guān)、最終受托于人民的財(cái)政關(guān)系,不能真正體現(xiàn)國家審計(jì)“政府花錢,人民監(jiān)督”的本質(zhì)要求[1].缺乏外部監(jiān)督的強(qiáng)制性效力和政府行為的公開透明。各級(jí)人大和上級(jí)政府難以及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地掌握本級(jí)政府的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),不利于實(shí)施有效監(jiān)督。

 ?。?)審計(jì)范圍受到一定限制。按照國際慣例,凡是使用財(cái)政資金的或者擁有國有資產(chǎn)的,都應(yīng)當(dāng)納入審計(jì)監(jiān)督范圍,但現(xiàn)階段我國國家審計(jì)還沒有完全肩負(fù)起全面審查國家財(cái)政收支和評(píng)價(jià)公共資金使用效能的責(zé)任。(3)審計(jì)內(nèi)容不夠全面、深入。我國20多年來的審計(jì)工作雖然取得了很大成績(jī),但在審計(jì)內(nèi)容上還局限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的傳統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域,審計(jì)目標(biāo)上基本沒有超出檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法的范疇。近幾年來,審計(jì)工作雖然涉及到一些績(jī)效方面的問題,但尚未把績(jī)效審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立的審計(jì)類型進(jìn)行全面實(shí)踐。(4)審計(jì)形式單一,審計(jì)效應(yīng)存在滯后性。我國的國家審計(jì)基本上還限于事后審計(jì),事前審計(jì)和事中審計(jì)不夠。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督,必須在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都要加強(qiáng)制約與監(jiān)督。特別是決策環(huán)節(jié),如果決策失誤,僅僅靠事后審計(jì)不能挽回?fù)p失。(5)審計(jì)效果不明顯,審計(jì)成果利用程度不高。目前我國審計(jì)查處問題的糾正率不高,審計(jì)執(zhí)行難的現(xiàn)象比較普遍,審計(jì)成果利用程度還偏低。(6)審計(jì)人員宏觀意識(shí)不強(qiáng)。缺乏從宏觀上和制度上提出審計(jì)建議,還沒有發(fā)揮出審計(jì)服務(wù)宏觀經(jīng)濟(jì)的作用。

  二、進(jìn)一步發(fā)揮國家審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中作用的對(duì)策

 ?。ㄒ唬┙∪珜徲?jì)監(jiān)督機(jī)制,解決國家審計(jì)不適應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理要求的矛盾

  1.改革審計(jì)管理體制,強(qiáng)化國家審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是有效、公正監(jiān)督的前提條件,審計(jì)的靈魂是獨(dú)立性。國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府缺乏獨(dú)立性,就難以對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)管理進(jìn)行獨(dú)立公正的評(píng)價(jià),這是審計(jì)理論中不爭(zhēng)的道理[2].筆者認(rèn)為,我國現(xiàn)階段審計(jì)體制改革比較理想而又現(xiàn)實(shí)的做法是:(1)國家審計(jì)機(jī)關(guān)仍保留在政府序列,但同時(shí)向本級(jí)人大負(fù)責(zé)并直接報(bào)告工作。(2)提高審計(jì)機(jī)關(guān)的行政級(jí)別,其級(jí)別和干部管理可以參照法院、檢察院的模式。(3)在各級(jí)人大設(shè)立審計(jì)工作委員會(huì),或?qū)⒛壳暗念A(yù)算工作委員會(huì)更名為預(yù)算與審計(jì)工作委員會(huì),負(fù)責(zé)預(yù)算審查和日常審計(jì)事務(wù)管理,中央和地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在向政府報(bào)告工作的同時(shí)直接向同級(jí)人大及其常委會(huì)作審計(jì)工作報(bào)告。這樣既可滿足國家審計(jì)為國家權(quán)力機(jī)關(guān)加強(qiáng)政府預(yù)算監(jiān)督服務(wù)的需要,適應(yīng)了社會(huì)主義民主政治發(fā)展的要求,有利于克服現(xiàn)有審計(jì)體制的弊端,保證審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和覆蓋面,同時(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)保留在政府內(nèi)部,可繼續(xù)為政府服務(wù),保持現(xiàn)行國家審計(jì)在政府經(jīng)濟(jì)監(jiān)管中的優(yōu)勢(shì)和作用。此外,這種改革沒有對(duì)現(xiàn)行審計(jì)機(jī)關(guān)做大的機(jī)構(gòu)變動(dòng)和職能調(diào)整,也不需要國家進(jìn)行較大的人、財(cái)、物投入,改革成本較小[3],而且是在我國現(xiàn)行憲法框架內(nèi)的微調(diào),暫不需要修改憲法。

  2.修改相關(guān)的法律法規(guī),明確審計(jì)監(jiān)督在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中的法律地位。我國《審計(jì)法》出臺(tái)于1994年,雖經(jīng)2006年初修訂,但由于不能突破憲法框架,仍有許多不完善的地方。《預(yù)算法》、《審計(jì)法》等法律法規(guī)雖然對(duì)在國家預(yù)算管理中實(shí)行審計(jì)監(jiān)督作出了規(guī)定,但對(duì)于審計(jì)監(jiān)督在國家預(yù)算管理中的地位、作用和職責(zé)等規(guī)定,仍然不是十分明確,預(yù)算法律還沒有把審計(jì)監(jiān)督真正納入到國家預(yù)算管理體系中[4].而國家金融審計(jì)與政府金融監(jiān)管部門之間存在著交叉重復(fù)、監(jiān)管資源效益低下、“監(jiān)管誤區(qū)”和“監(jiān)管盲區(qū)”同時(shí)并存等問題。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看,我國金融審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該是促進(jìn)政府金融管理機(jī)構(gòu)充分有效地行使權(quán)力以有效防范金融風(fēng)險(xiǎn),保證國家的金融安全。據(jù)此,《審計(jì)法》、《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》《證券法》和《保險(xiǎn)法》等法律法規(guī),應(yīng)明確規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)開展金融管理績(jī)效審計(jì)的職責(zé)、權(quán)限。因此,需要逐步修改完善相關(guān)法律法規(guī),條件成熟時(shí)再對(duì)《憲法》相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行必要修改,進(jìn)一步明確國家審計(jì)在國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理中的地位和作用。

  3.加強(qiáng)國家審計(jì)與其他權(quán)力監(jiān)督主體間的協(xié)調(diào)配合,建立健全宏觀經(jīng)濟(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系。國家審計(jì)作為民主與法治的工具,必須與其他權(quán)力監(jiān)督主體建立科學(xué)、規(guī)范的協(xié)調(diào)機(jī)制和法定的聯(lián)系程序,使審計(jì)效益通過權(quán)力監(jiān)督與制約機(jī)制的高效運(yùn)作達(dá)到最大化。目前,與國家審計(jì)關(guān)系最密切的權(quán)力監(jiān)督主體主要有四個(gè)方面:一是政府最高首長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督,二是人大常委會(huì)對(duì)政府預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督,三是紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事、國資委等部門對(duì)黨政及國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督,四是新聞媒體和納稅人對(duì)政府行政績(jī)效的監(jiān)督。從實(shí)踐情況看,國家審計(jì)與各權(quán)力監(jiān)督主體間的聯(lián)系機(jī)制雖已經(jīng)建立,但又亟須隨著情況的發(fā)展變化不斷完善,特別需要制度化、程序化、法制化。此外,在國家整個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中,除了審計(jì)監(jiān)督以外,還有財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價(jià)監(jiān)督、海關(guān)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)監(jiān)督等。審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過對(duì)財(cái)政、金融、稅務(wù)、海關(guān)、工商行政管理等專業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門的再監(jiān)督,克服各專業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督一方面不夠獨(dú)立超脫而另一方面又相互掣肘的負(fù)面影響,促使這些部門正確運(yùn)用自身的監(jiān)督權(quán)力,從而形成不同層次、不同角度的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

 ?。ǘ┩晟茖徲?jì)監(jiān)督職責(zé),充分發(fā)揮國家審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中的職能作用

  1.深化財(cái)政審計(jì),規(guī)范政府預(yù)算管理行為。多年的審計(jì)實(shí)踐表明,審計(jì)機(jī)關(guān)通過開展本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和下級(jí)決算審計(jì),查處了大量的預(yù)算執(zhí)行中違法違規(guī)問題,在促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行的合法性、保障預(yù)算執(zhí)行結(jié)果反映的真實(shí)性方面發(fā)揮了重要作用。但是,目前這種審計(jì)還沒有成為國家預(yù)算管理的一個(gè)必要環(huán)節(jié)。如果某一個(gè)預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行沒有經(jīng)過審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì),并不會(huì)影響其下一年度的預(yù)算,也不會(huì)影響財(cái)政部門編制決算和人大批準(zhǔn)決算。而且目前的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和決算審計(jì)是分開進(jìn)行的,將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與決算審計(jì)分開進(jìn)行,不僅預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和決算審計(jì)都是不完整的,還分散了審計(jì)資源,影響了審計(jì)效果[5].當(dāng)前,深化財(cái)政審計(jì)需要做到:(1)緊緊抓住公共財(cái)政這條主線,關(guān)注和分析財(cái)政支出的投向,關(guān)注財(cái)政資金分配的公平、效益,細(xì)化部門預(yù)算,規(guī)范公共財(cái)政制度的建立和完善。(2)突出整體性、宏觀性、效益性和建設(shè)性,要從總體上把握預(yù)算執(zhí)行情況,關(guān)注全局性問題,進(jìn)一步提升財(cái)政審計(jì)的層次和水平。(3)積極探索財(cái)政審計(jì)的組織形式和方法,把各種類型的審計(jì)有效地結(jié)合起來,發(fā)揮審計(jì)的整體優(yōu)勢(shì)。因此,必須在實(shí)行部門決算審簽的基礎(chǔ)上,將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與決算審計(jì)相結(jié)合,構(gòu)筑完整的預(yù)算審計(jì)監(jiān)督體系。

  2.強(qiáng)化金融資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì),高度關(guān)注金融運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的核心。金融亂則天下亂,無論是亞洲金融風(fēng)暴還是南美金融危機(jī),都已經(jīng)非常清楚地教育了我們,金融安全是保證經(jīng)濟(jì)安全和社會(huì)安全的第一道防火墻。國家審計(jì)機(jī)關(guān)必須關(guān)注金融安全。由于金融監(jiān)管體制的改革,對(duì)金融機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)督主要依靠監(jiān)管機(jī)構(gòu)來進(jìn)行。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督將突出以下幾個(gè)重點(diǎn):一是檢查金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行國家金融政策的情況,開展對(duì)重大金融活動(dòng)的專項(xiàng)審計(jì)或調(diào)查。二要關(guān)注金融資產(chǎn)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)。金融資產(chǎn)質(zhì)量是金融企業(yè)生存發(fā)展的基石,也是金融市場(chǎng)繁榮昌盛的根本,沒有良好的資產(chǎn)質(zhì)量,風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)很大。審計(jì)機(jī)關(guān)要對(duì)金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行相對(duì)準(zhǔn)確的把握。同時(shí)要關(guān)注金融領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)犯罪案件,注重發(fā)現(xiàn)大案要案線索,堅(jiān)決打擊金融領(lǐng)域的違法犯罪行為,為國家宏觀調(diào)控創(chuàng)造良好的金融環(huán)境。三是對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的績(jī)效進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià),關(guān)注建立安全、高效、穩(wěn)健的金融運(yùn)行機(jī)制,促進(jìn)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法履行職責(zé)。

  3.完善投資審計(jì),提高政府投資管理水平和投資效益。政府投資對(duì)于國民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有著巨大的推動(dòng)作用。近幾年來,國家對(duì)于水利、交通、電力、城市基礎(chǔ)設(shè)施等公共領(lǐng)域的固定資產(chǎn)投資規(guī)模日益擴(kuò)大,但審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)覆蓋面卻不夠廣,力度也不夠大,能夠進(jìn)行審計(jì)的投資項(xiàng)目占項(xiàng)目總數(shù)的比重、經(jīng)審計(jì)的投資金額占投資項(xiàng)目的比重還相當(dāng)?shù)蚚6].為了充分發(fā)揮政府投資的調(diào)控職能作用,提高政府投資的使用效益,必須高度重視和加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督。投資審計(jì)應(yīng)做到建設(shè)資金審計(jì)與建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)相結(jié)合,審計(jì)的對(duì)象既包括項(xiàng)目建設(shè)單位,也應(yīng)包括設(shè)計(jì)、施工、勘察、監(jiān)理、供貨等與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的單位。在審計(jì)形式上,要把事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來,注重對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程的監(jiān)督,促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目管理水平和資金使用效益的提高,促進(jìn)投資管理政策法規(guī)和運(yùn)行機(jī)制的不斷完善,推進(jìn)投融資體制改革的不斷深化。在審計(jì)的內(nèi)容上,除審查企業(yè)的賬目、憑證、財(cái)務(wù)文件外,還包括對(duì)工程的立項(xiàng)、可行性、資金預(yù)算、項(xiàng)目效益評(píng)估、執(zhí)行情況、決策人行為合法性、工程招投標(biāo)程序合法性、投資資金的撥付等進(jìn)行全面系統(tǒng)檢查評(píng)估。當(dāng)前還應(yīng)突出對(duì)工程建設(shè)、土地出讓等建設(shè)領(lǐng)域商業(yè)賄賂行為的查處力度,針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真分析原因、挖掘根源、查找漏洞、健全相關(guān)制度,從源頭上防范不正當(dāng)交易行為的發(fā)生,規(guī)范建設(shè)市場(chǎng)秩序,維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。

  4.改進(jìn)企業(yè)審計(jì),完善國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體系。隨著政企職責(zé)分開和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,國家直接參與對(duì)企業(yè)的管理將逐步由直接管理向間接管理過渡。作為國家審計(jì)對(duì)國有企業(yè)的監(jiān)督,必須在內(nèi)容和方式上進(jìn)行調(diào)整。對(duì)企業(yè)的監(jiān)督,將不是全面的審計(jì),而主要是圍繞一定時(shí)期的工作重點(diǎn),開展專項(xiàng)審計(jì)和專項(xiàng)調(diào)查。企業(yè)審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)是審查國有資產(chǎn)的安全完整和各種重大經(jīng)營決策的科學(xué)性、合規(guī)性、民主性和效益性,防止決策失誤等造成國有資產(chǎn)的嚴(yán)重?fù)p失,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變和國有資產(chǎn)的保值增值。通過企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)和專項(xiàng)調(diào)查,一方面可以提出合理化的建議,幫助企業(yè)健全自我約束機(jī)制,改善經(jīng)營管理,促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約,增收節(jié)支,提高微觀經(jīng)濟(jì)效益;另一方面,審計(jì)機(jī)關(guān)通過對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)單位經(jīng)營管理方面的問題進(jìn)行加工整理、綜合分析,向各級(jí)政府和有關(guān)部門提出意見和建議,促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)效益的提高。在新的國有資產(chǎn)監(jiān)督和管理體制下,企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的基本格局應(yīng)是以監(jiān)督國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的績(jī)效為龍頭,以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為中心,以專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查為主要方式,以抽查社會(huì)審計(jì)組織質(zhì)量為補(bǔ)充,向各級(jí)人大和政府報(bào)告工作,并向社會(huì)公告審計(jì)結(jié)果。

  5.加強(qiáng)專項(xiàng)資金審計(jì),促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)。審計(jì)機(jī)關(guān)要在履行國家賦予的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職責(zé)過程中,通過開展教育資金、衛(wèi)生資金、文化資金、社保資金、“三農(nóng)”資金、資源和環(huán)保等方面的審計(jì),關(guān)注民生民權(quán),關(guān)注效率和公平,關(guān)注生態(tài)資源環(huán)境等經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中種種不協(xié)調(diào)的問題,揭露和查處各種違法腐敗、損失浪費(fèi)、損害群眾切身利益的問題,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)公共權(quán)力的監(jiān)督與制約,維護(hù)廣大群眾和弱勢(shì)群體的利益,維護(hù)社會(huì)公平正義,促進(jìn)民主與法制進(jìn)程,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、人口、資源、環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展,為實(shí)現(xiàn)安定有序、和諧健康的社會(huì)環(huán)境提供有力支持。近幾年,黨中央、國務(wù)院以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展,按照統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的要求,采取了一系列支農(nóng)惠農(nóng)的重大政策,不斷加大對(duì)“三農(nóng)”的投入,擴(kuò)大公共財(cái)政覆蓋農(nóng)村的范圍,推進(jìn)了建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的熱潮。在新農(nóng)村建設(shè)過程中,國家投入的資金是否及時(shí)、足額到位,資金使用效益如何,各項(xiàng)政策措施是否得到有效落實(shí),包括相關(guān)政策的制定是否健全完善等等,都是審計(jì)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重要方面。通過這些審計(jì)監(jiān)督,規(guī)范新農(nóng)村建設(shè)資金的管理和使用,及時(shí)反映新農(nóng)村建設(shè)中的焦點(diǎn)、難點(diǎn)問題,提出改進(jìn)建議,為有關(guān)部門制定農(nóng)業(yè)宏觀經(jīng)濟(jì)政策提供依據(jù)。

  (三)創(chuàng)新審計(jì)工作思路,全面提高國家審計(jì)服務(wù)于宏觀經(jīng)濟(jì)管理的水平

  1.積極開展效益審計(jì),考察政府績(jī)效和責(zé)任。效益審計(jì)是評(píng)價(jià)政府工作的有效途徑,是國家審計(jì)自身發(fā)展的必然趨勢(shì),也是經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的一個(gè)必然要求。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不僅要求實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)機(jī)制效益的最大化,而且要求充分發(fā)揮財(cái)政資金的最大效益。惟其如此,才能真正促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)迅速、健康發(fā)展,才能遏制或者杜絕政府公職人員浪費(fèi)公共資金、破壞市場(chǎng)規(guī)律的行為。效益審計(jì)關(guān)注政府績(jī)效的實(shí)質(zhì),就是關(guān)注政府責(zé)任的履行情況,關(guān)注審計(jì)整改情況,關(guān)注審計(jì)后的責(zé)任追究情況,推進(jìn)責(zé)任政府、法治政府的建立。近年來,我國審計(jì)機(jī)關(guān)在一些專項(xiàng)資金審計(jì)中,如退耕還林審計(jì)、移民遷建資金審計(jì)、政府采購審計(jì)、機(jī)場(chǎng)建設(shè)審計(jì)等,在關(guān)注專項(xiàng)資金的真實(shí)、合法性外,同時(shí)也對(duì)資金的使用效益和效果進(jìn)行了審查和評(píng)價(jià),揭露出一些損失浪費(fèi)的突出問題,引起了中央、國務(wù)院的重視,社會(huì)各界也比較關(guān)注。今后,公共財(cái)政資金的使用效益將是審計(jì)應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)。

  2.搞好與宏觀管理有關(guān)的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,評(píng)估宏觀經(jīng)濟(jì)政策。這里的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查主要是針對(duì)宏觀管理中存在的突出問題,在一定范圍內(nèi)展開調(diào)查,側(cè)重于加強(qiáng)分析研究,提出審計(jì)建議。這類專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查具有宏觀性強(qiáng)、作用范圍大、工作方式靈活的特點(diǎn),更有利于發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的建設(shè)性功能。實(shí)踐證明,根據(jù)形勢(shì)發(fā)展的客觀需要,積極開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,是審計(jì)機(jī)關(guān)服務(wù)于政府宏觀調(diào)控的有效形式。從今后發(fā)展來看,我們應(yīng)該更多地采用專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的方式,有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)跟蹤調(diào)查,加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的研究,從宏觀的角度提出經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況的建設(shè)性意見。例如,2001年審計(jì)署開展的關(guān)于中國工商銀行等四大國有商業(yè)銀行不良資產(chǎn)剝離情況審計(jì)調(diào)查,與當(dāng)時(shí)金融改革的熱點(diǎn)緊密相關(guān),具有很高的政策價(jià)值。2002年3月,針對(duì)河北省某縣拖欠教師工資的問題,審計(jì)署某特派辦對(duì)該縣近三年的財(cái)政決算開展了審計(jì)調(diào)查,揭示了拖欠教師工資問題深層次的原因,專題報(bào)告經(jīng)審計(jì)署上報(bào)國務(wù)院后,得到有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。國務(wù)院專門出臺(tái)了關(guān)于全國實(shí)行由縣級(jí)財(cái)政統(tǒng)一發(fā)放教師工資的改革措施,從根本上解決拖欠教師工資這一積重難返的問題,審計(jì)調(diào)查結(jié)果和建議直接為宏觀決策提供了重要參考。

  3.加大審計(jì)結(jié)果公告力度,促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用。審計(jì)結(jié)果公開是一個(gè)雙向的信息傳播和溝通機(jī)制,傳播的本質(zhì)就是傳播者與傳播對(duì)象之間的一個(gè)相互交流、溝通和影響的雙向過程。溝通的價(jià)值是在傳播者和受眾的相互作用中實(shí)現(xiàn)的。實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度是國際上的通行做法,有步驟地推行審計(jì)公告制度,既有利于公眾對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督,更有利于公眾對(duì)各種腐敗行為、濫用權(quán)力行為的監(jiān)督[7].審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)國家財(cái)政、金融、能源、交通、基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境保護(hù)、社會(huì)保障等國家重要領(lǐng)域和行業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,而這些領(lǐng)域的審計(jì)信息無論對(duì)于立法機(jī)構(gòu)、政府部門、消費(fèi)者,還是國內(nèi)外的投資者、債權(quán)人分析經(jīng)濟(jì)環(huán)境及發(fā)展?fàn)顩r都起著非常重要的作用。審計(jì)機(jī)關(guān)必須充分考慮各權(quán)力監(jiān)督主體和社會(huì)公眾的需要,注重審計(jì)信息的加工提煉,提供多種形式的、高效適用的審計(jì)信息產(chǎn)品,努力提升審計(jì)成果的利用層次,更好地發(fā)揮審計(jì)服務(wù)于宏觀經(jīng)濟(jì)管理的作用。

  4.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),增強(qiáng)審計(jì)人員綜合素質(zhì)和宏觀意識(shí)。為適應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要,審計(jì)機(jī)關(guān)必須建立一支知識(shí)全面、結(jié)構(gòu)合理的審計(jì)人才隊(duì)伍。隨著審計(jì)外部環(huán)境的變化和審計(jì)事業(yè)的發(fā)展,對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求也將越來越高,它不僅要求審計(jì)人員具備良好的審計(jì)專業(yè)技能,還應(yīng)該是具有豐富的經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)、環(huán)境學(xué)、心理學(xué)等方面知識(shí)的復(fù)合型人才。而從進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中的作用這個(gè)角度出發(fā),審計(jì)人員還必須具備宏觀思維的能力,能夠結(jié)合審計(jì)工作為決策部門提供高質(zhì)量的信息和建議。當(dāng)前,審計(jì)機(jī)關(guān)迫切需要針對(duì)不同職級(jí)、崗位和知識(shí)結(jié)構(gòu)的人員,實(shí)施分層次、多形式的教育培訓(xùn)。審計(jì)人員的培訓(xùn)應(yīng)做好“三管齊下”,即專業(yè)知識(shí)、審計(jì)技能培訓(xùn)和崗位鍛煉兼顧,積極探索實(shí)施審計(jì)干部到財(cái)政、金融、發(fā)展計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)貿(mào)易等綜合部門和大型企事業(yè)單位交流任職制度,以拓寬審計(jì)人員的視野和知識(shí)面,增強(qiáng)審計(jì)干部的宏觀思維和大局意識(shí)。

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