淺探計算機技術(shù)在財政審計中的運用

來源: 編輯： 2006/06/01 10:52:00　　字體：大小

　　近年來，財政審計環(huán)境正在發(fā)生深刻的變化，財政、稅務、海關(guān)等財政審計主要對象都在大力推進信息化和規(guī)范化流程建設。在審計信息電子化的情況下，僅僅依靠傳統(tǒng)審計方法和手段，不僅難以滿足日益提高的審計目標要求，而且會加大審計風險。計算機技術(shù)的應用則是變革傳統(tǒng)審計思路和方法的出路所在。

　　一、計算機技術(shù)在財政審計中的運用須把握的重點

　　應用計算機技術(shù)的核心在于數(shù)據(jù)分析。為有效地開展數(shù)據(jù)分析工作，必須把握好三個重點，即：數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)工作、數(shù)據(jù)分析的工具選擇和數(shù)據(jù)分析的不同方法。

　　（一）重視前期準備工作。在審計調(diào)查期間，需要被審計單位提供系統(tǒng)的數(shù)據(jù)字典，否則審計人員就如同盲人摸象，根本無法了解該系統(tǒng)中各表結(jié)構(gòu)及相互勾稽關(guān)系。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)審計的需要下載全部或部分重要的底層數(shù)據(jù)，然后完成相應數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工作。

　?。ǘ╈`活選用不同的數(shù)據(jù)分析工具。針對不同的審計對象和數(shù)據(jù)規(guī)模，應當因地制宜，根據(jù)需要靈活選取不同的數(shù)據(jù)分析工具。數(shù)據(jù)量較少的，選用EXCEL軟件即可；數(shù)據(jù)量中等的，可采用ACCESS數(shù)據(jù)庫；數(shù)據(jù)規(guī)模很大的情況下，應考慮運用SQLSERVER或POWERBUILDER等數(shù)據(jù)庫平臺。

　?。ㄈ┙Y(jié)合審計業(yè)務，加強數(shù)據(jù)分析。1.核對報表。匯總統(tǒng)計有關(guān)數(shù)據(jù)，與被審計單位會計統(tǒng)計報表進行核對，分析差異原因，是否存在被審計單位會計統(tǒng)計報表反映不實情況。

　　2.比較期間。將被審計單位不同會計年度或月份的電子數(shù)據(jù)進行分類匯總，關(guān)注差異變化較為懸殊的情況，作為重點延伸審計方向。在稅收征管情況審計中往往會用到該種方法，如對于各納稅申報期間繳稅金額嚴重不均的企業(yè)予以重點關(guān)注。

　　3.指標篩選。依據(jù)各項經(jīng)濟指標排列出重點、疑點名單，在以后的延伸審計過程中進行核對，落實有關(guān)問題。

　　4.關(guān)聯(lián)分析。當審計人員從不同單位或部門獲取了針對同一審計的數(shù)據(jù)時，便能夠采取對不同的數(shù)據(jù)表進行關(guān)聯(lián)交叉印證的方法，對于無法相互印證的情況，應考慮延伸審計加以核實。

　　5.歸類匯總。對審計中發(fā)現(xiàn)帶有普遍性的問題，可考慮運用計算機截取相關(guān)數(shù)據(jù)進行歸類匯總，為審計人員提供所需統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

　　二、對財政審計領(lǐng)域計算機技術(shù)運用的建議

　　1.加強培訓，提高審計人員的計算機技術(shù)水平。目前，既精通審計業(yè)務又熟練掌握計算機技術(shù)的審計人員很少。審計骨干難以從計算機技術(shù)角度提出有效需求，而具備計算機技術(shù)的人員又因未深入理解審計實務而難以施展特長，導致審計骨干和技術(shù)骨干之間缺乏溝通對話的橋梁，明顯存在脫節(jié)現(xiàn)象。因此，今后應當加強對審計人員的多元化培訓，實現(xiàn)審計業(yè)務和計算機技術(shù)的有機結(jié)合。

　　2.合理規(guī)劃時間，提供時間保障。應當合理規(guī)劃財政審計項目的時間分配，進一步加大審前調(diào)查的力度和深度，為計算機審計人員的提前介入提供時間保障，確保完成對被審計單位系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的結(jié)構(gòu)分析和數(shù)據(jù)下載、轉(zhuǎn)換等基礎(chǔ)工作，否則計算機信息技術(shù)的指導作用，將無法在現(xiàn)場審計中得到及時有效的發(fā)揮。

　　3.加強與被審計單位的溝通，尋求技術(shù)支持。被審計單位的系統(tǒng)升級換代頻率很快，在這方面審計人員的信息相對滯后。因此，無論在審計和非審計期間，財政審計人員都應與被審計單位加強相互間的溝通，得到被審計單位信息部門的理解和技術(shù)支持，必要時還應請其給予技術(shù)指導。

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