[關(guān)鍵詞]審計(jì)軟件；財(cái)務(wù)軟件；數(shù)據(jù)接口

　　[摘　要]近幾年，財(cái)務(wù)軟件在我國(guó)推廣迅速，眾多的廠商實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。而在審計(jì)領(lǐng)域，審計(jì)軟件的應(yīng)用尚處于起步階段。本文就審計(jì)軟件的目標(biāo)定位、優(yōu)越性、系統(tǒng)功能作了基本介紹，對(duì)于審計(jì)軟件的現(xiàn)存問題及發(fā)展前景作了初步探討。

　　一、審計(jì)軟件的目標(biāo)定位

　　審計(jì)軟件的目標(biāo)定位應(yīng)該是會(huì)審一體化。會(huì)計(jì)支撐審計(jì)，審計(jì)制約會(huì)計(jì)。會(huì)審一體化不僅可以大幅度提高內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的工作效率，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，而且也是會(huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件向深層次開發(fā)的新的理念和發(fā)展方向。審計(jì)軟件應(yīng)該具有強(qiáng)大的工作底稿制作能力和查證功能，為審計(jì)人員節(jié)省時(shí)間；數(shù)據(jù)可傳遞，能自動(dòng)生成和人工輸入相結(jié)合，產(chǎn)生合并抵消分錄；能自動(dòng)產(chǎn)生勾稽無(wú)誤的審計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表附注；有靈活開放的系統(tǒng)，方便用戶進(jìn)行二次開發(fā)等特點(diǎn)。

　　二、審計(jì)軟件的優(yōu)越性

　?。ㄒ唬┐蠓冉档蛯徲?jì)工作強(qiáng)度

　　工作底稿制作和審計(jì)證據(jù)的取得大約占整個(gè)審計(jì)工作時(shí)間的2/3，審計(jì)軟件所做的，就是在這兩個(gè)方面，最大限度減少手工工作量，把審計(jì)人員從繁瑣、機(jī)械的數(shù)據(jù)整理、勾稽、轉(zhuǎn)抄、計(jì)算工作中解放出來(lái)。

　?。ǘ┦箤徲?jì)業(yè)務(wù)全面規(guī)范化成為可能

　　審計(jì)軟件按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒發(fā)的審計(jì)準(zhǔn)則及其相關(guān)配套文件要求設(shè)計(jì)，將為規(guī)范審計(jì)的操作流程、記錄審計(jì)軌跡、保證審計(jì)質(zhì)量、避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到積極的作用。

　　三、審計(jì)軟件的系統(tǒng)功能

　?。ㄒ唬┎樽C系統(tǒng)

　　讀取被審單位的賬務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)其進(jìn)行各種系統(tǒng)分析、重點(diǎn)審查和抽樣審查，幫助審計(jì)人員把握審計(jì)的重點(diǎn)和方向；在與單體系統(tǒng)結(jié)合使用時(shí)，利用賬務(wù)數(shù)據(jù)生成明細(xì)表，作為單體系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的基礎(chǔ)。

　?。ǘ﹩误w系統(tǒng)

　　由審計(jì)人員輸入或者從查證系統(tǒng)中引入未審計(jì)明細(xì)表和報(bào)表，對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)、變動(dòng)比率等一系列分析，校驗(yàn)相關(guān)的勾稽關(guān)系；輸入審計(jì)調(diào)整和重分類分錄，生成審定的明細(xì)表和試算平衡表，并在此基礎(chǔ)上生成審定的報(bào)表和報(bào)表附注、審計(jì)科目導(dǎo)引表、調(diào)整和重分類分錄匯總表等。系統(tǒng)還提供了一套完備的現(xiàn)金流量表處理和調(diào)整機(jī)制。

　?。ㄈ┖喜⑾到y(tǒng)

　　由審計(jì)人員輸入或者從單體系統(tǒng)中引入各單體企業(yè)的審計(jì)后明細(xì)表和報(bào)表，對(duì)其進(jìn)行簡(jiǎn)單加計(jì)（即匯總），然后由系統(tǒng)自動(dòng)生成或者由審計(jì)人員手工輸入抵消分錄，將其過錄到匯總報(bào)表和明細(xì)表中，生成合并報(bào)表和明細(xì)表，在合并后明細(xì)表的基礎(chǔ)上生成合并報(bào)表附注。該系統(tǒng)既能用于一次合并，也能用于分層合并、比例合并。合并系統(tǒng)生成的上市公司報(bào)表附注完全符合證監(jiān)會(huì)制定的《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)——年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》附件一“會(huì)計(jì)報(bào)表附注指引”中“重要報(bào)表項(xiàng)目注釋”部分的要求。

　?。ㄋ模徲?jì)文檔和項(xiàng)目管理系統(tǒng)

　　用于實(shí)現(xiàn)審計(jì)底稿的計(jì)算機(jī)化索引和查詢：提供將審計(jì)工作底稿按照所屬審計(jì)階段、底稿內(nèi)容、編制人、復(fù)核人、編制和復(fù)核日期、完成和復(fù)核狀況等多角度索引、排序的功能；提供通用審計(jì)底稿模板和編緝器；調(diào)用外部文檔；設(shè)置文檔狀態(tài)標(biāo)志；派生底稿處理等。

　　（五）審計(jì)輔助工具

　　包括審計(jì)人員之間、審計(jì)人員和事務(wù)所本部之間的通訊；審計(jì)人員權(quán)限設(shè)置；工時(shí)統(tǒng)計(jì)和工費(fèi)預(yù)算管理；審計(jì)計(jì)劃編制和程序表設(shè)計(jì)；審計(jì)程序執(zhí)行情況跟蹤控制；審計(jì)日志、任務(wù)分派、未決事項(xiàng)提示；會(huì)計(jì)審計(jì)法規(guī)查詢等功能。

　?。?huì)計(jì)師事務(wù)所管理系統(tǒng)

　　以“人員”和“項(xiàng)目”兩條主線實(shí)現(xiàn)對(duì)事務(wù)所的全面管理和控制，提供各級(jí)管理人員和決策者所需要的信息。目前，市場(chǎng)上的審計(jì)軟件基本上實(shí)現(xiàn)了查證系統(tǒng)、單體系統(tǒng)、合并系統(tǒng)三項(xiàng)功能，其余功能則處于設(shè)計(jì)階段或初步應(yīng)用階段。

　　四、審計(jì)軟件的現(xiàn)存問題及發(fā)展前景

　　（一）對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)不容忽視

　　會(huì)計(jì)電算化雖然大大提高了會(huì)計(jì)核算的效率，但是并沒有解決會(huì)計(jì)信息失真的問題。為此，目前市場(chǎng)上的審計(jì)軟件提供了一些分析工具，比如：用于快速查找大額憑證和異常憑證的“科目使用頻率分析”、“科目異常對(duì)應(yīng)關(guān)系分析”、“科目發(fā)生額分析”、“對(duì)應(yīng)科目發(fā)生額分析”及憑證的多重組合條件查詢工具。此外，還提供了多種審計(jì)抽樣工具，比如：隨機(jī)抽樣、等距抽樣、貨幣抽樣等。但會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與否在相當(dāng)大的程度上還取決于其所依賴的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。因此，對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的開發(fā)、功能與控制進(jìn)行審計(jì)是尤為重要的。

　　1、對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的開發(fā)進(jìn)行審計(jì)

　　第一代、第二代商業(yè)財(cái)務(wù)軟件的功能固定化使財(cái)務(wù)軟件不能大規(guī)模開放、推廣。新一代財(cái)務(wù)軟件的用戶自定義模塊功能則基本上解決了這一缺陷。用戶可通過自定義模塊重新組合成新的模塊；或者利用擴(kuò)展槽自身通過編程來(lái)介入模塊，從而擴(kuò)充軟件的功能。然而，對(duì)功能模塊的組合雖然經(jīng)過財(cái)務(wù)軟件本身的確認(rèn)，但未必符合有關(guān)的法律法規(guī)。由于模塊更改是屬于隱藏性質(zhì)的，這就使得非專業(yè)人員很難檢查核對(duì)其功能模塊組合或更改是否合法。經(jīng)更改的模塊對(duì)于程序內(nèi)部的數(shù)據(jù)流向及處理將形成一定的影響，使被審單位的財(cái)務(wù)狀況可能產(chǎn)生不真實(shí)的反映。如能在用戶利用自定義模塊進(jìn)行模塊重組之前在系統(tǒng)中嵌入審計(jì)程序，實(shí)施同步審查，就能防止非法操作，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)源的正確性。

　　2、對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的功能與控制進(jìn)行審計(jì)

　　審查包括：1）審查驗(yàn)證系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的合法性、正確性和可追索性；2）審查系統(tǒng)程序控制功能的恰當(dāng)性和有效性。

　?。ǘ?huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換問題有待進(jìn)一步解決

　　計(jì)算機(jī)在審計(jì)中的作用能否充分發(fā)揮關(guān)鍵在于能否對(duì)目前市場(chǎng)上使用的各種財(cái)務(wù)軟件的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換。審計(jì)軟件開發(fā)商已注意到了這個(gè)問題，盡力使自己的審計(jì)軟件能利用標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口讀取會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。比如：博科“審計(jì)之星”軟件能夠支持SH2.1版《上海市會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)接口規(guī)范（草案）》和中國(guó)軟件協(xié)會(huì)《財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)第98001號(hào)》。但無(wú)奈的是，支持標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口的財(cái)務(wù)軟件卻為數(shù)不多。這無(wú)疑減緩了審計(jì)軟件的發(fā)展速度。解決辦法有兩個(gè)：其一，政府主管部門加強(qiáng)推行財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)的力度；其二，審計(jì)軟件開發(fā)商根據(jù)不同的財(cái)務(wù)軟件開發(fā)與其相適應(yīng)的審計(jì)軟件，但此類審計(jì)軟件必須符合國(guó)家有關(guān)部門制定的標(biāo)準(zhǔn)，以規(guī)范審計(jì)軟件市場(chǎng)。

　　[參考文獻(xiàn)]

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