[關(guān)鍵詞]審計軟件；財務(wù)軟件；數(shù)據(jù)接口

　　[摘　要]近幾年，財務(wù)軟件在我國推廣迅速，眾多的廠商實現(xiàn)了會計電算化。而在審計領(lǐng)域，審計軟件的應(yīng)用尚處于起步階段。本文就審計軟件的目標定位、優(yōu)越性、系統(tǒng)功能作了基本介紹，對于審計軟件的現(xiàn)存問題及發(fā)展前景作了初步探討。

　　一、審計軟件的目標定位

　　審計軟件的目標定位應(yīng)該是會審一體化。會計支撐審計，審計制約會計。會審一體化不僅可以大幅度提高內(nèi)部審計和社會審計的工作效率，加強企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險防范能力，而且也是會計軟件和審計軟件向深層次開發(fā)的新的理念和發(fā)展方向。審計軟件應(yīng)該具有強大的工作底稿制作能力和查證功能，為審計人員節(jié)省時間；數(shù)據(jù)可傳遞，能自動生成和人工輸入相結(jié)合，產(chǎn)生合并抵消分錄；能自動產(chǎn)生勾稽無誤的審計報告和會計報表附注；有靈活開放的系統(tǒng)，方便用戶進行二次開發(fā)等特點。

　　二、審計軟件的優(yōu)越性

　　（一）大幅度降低審計工作強度

　　工作底稿制作和審計證據(jù)的取得大約占整個審計工作時間的2/3，審計軟件所做的，就是在這兩個方面，最大限度減少手工工作量，把審計人員從繁瑣、機械的數(shù)據(jù)整理、勾稽、轉(zhuǎn)抄、計算工作中解放出來。

　　（二）使審計業(yè)務(wù)全面規(guī)范化成為可能

　　審計軟件按照中國注冊會計師協(xié)會頒發(fā)的審計準則及其相關(guān)配套文件要求設(shè)計，將為規(guī)范審計的操作流程、記錄審計軌跡、保證審計質(zhì)量、避免審計風(fēng)險起到積極的作用。

　　三、審計軟件的系統(tǒng)功能

　?。ㄒ唬┎樽C系統(tǒng)

　　讀取被審單位的賬務(wù)數(shù)據(jù)，對其進行各種系統(tǒng)分析、重點審查和抽樣審查，幫助審計人員把握審計的重點和方向；在與單體系統(tǒng)結(jié)合使用時，利用賬務(wù)數(shù)據(jù)生成明細表，作為單體系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的基礎(chǔ)。

　?。ǘ﹩误w系統(tǒng)

　　由審計人員輸入或者從查證系統(tǒng)中引入未審計明細表和報表，對其進行財務(wù)指標、變動比率等一系列分析，校驗相關(guān)的勾稽關(guān)系；輸入審計調(diào)整和重分類分錄，生成審定的明細表和試算平衡表，并在此基礎(chǔ)上生成審定的報表和報表附注、審計科目導(dǎo)引表、調(diào)整和重分類分錄匯總表等。系統(tǒng)還提供了一套完備的現(xiàn)金流量表處理和調(diào)整機制。

　　（三）合并系統(tǒng)

　　由審計人員輸入或者從單體系統(tǒng)中引入各單體企業(yè)的審計后明細表和報表，對其進行簡單加計（即匯總），然后由系統(tǒng)自動生成或者由審計人員手工輸入抵消分錄，將其過錄到匯總報表和明細表中，生成合并報表和明細表，在合并后明細表的基礎(chǔ)上生成合并報表附注。該系統(tǒng)既能用于一次合并，也能用于分層合并、比例合并。合并系統(tǒng)生成的上市公司報表附注完全符合證監(jiān)會制定的《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準則第2號——年度報告的內(nèi)容與格式》附件一“會計報表附注指引”中“重要報表項目注釋”部分的要求。

　?。ㄋ模徲嬑臋n和項目管理系統(tǒng)

　　用于實現(xiàn)審計底稿的計算機化索引和查詢：提供將審計工作底稿按照所屬審計階段、底稿內(nèi)容、編制人、復(fù)核人、編制和復(fù)核日期、完成和復(fù)核狀況等多角度索引、排序的功能；提供通用審計底稿模板和編緝器；調(diào)用外部文檔；設(shè)置文檔狀態(tài)標志；派生底稿處理等。

　?。ㄎ澹徲嬢o助工具

　　包括審計人員之間、審計人員和事務(wù)所本部之間的通訊；審計人員權(quán)限設(shè)置；工時統(tǒng)計和工費預(yù)算管理；審計計劃編制和程序表設(shè)計；審計程序執(zhí)行情況跟蹤控制；審計日志、任務(wù)分派、未決事項提示；會計審計法規(guī)查詢等功能。

　?。嫀熓聞?wù)所管理系統(tǒng)

　　以“人員”和“項目”兩條主線實現(xiàn)對事務(wù)所的全面管理和控制，提供各級管理人員和決策者所需要的信息。目前，市場上的審計軟件基本上實現(xiàn)了查證系統(tǒng)、單體系統(tǒng)、合并系統(tǒng)三項功能，其余功能則處于設(shè)計階段或初步應(yīng)用階段。

　　四、審計軟件的現(xiàn)存問題及發(fā)展前景

　?。ㄒ唬τ嬎銠C信息系統(tǒng)進行審計不容忽視

　　會計電算化雖然大大提高了會計核算的效率，但是并沒有解決會計信息失真的問題。為此，目前市場上的審計軟件提供了一些分析工具，比如：用于快速查找大額憑證和異常憑證的“科目使用頻率分析”、“科目異常對應(yīng)關(guān)系分析”、“科目發(fā)生額分析”、“對應(yīng)科目發(fā)生額分析”及憑證的多重組合條件查詢工具。此外，還提供了多種審計抽樣工具，比如：隨機抽樣、等距抽樣、貨幣抽樣等。但會計信息的真實與否在相當大的程度上還取決于其所依賴的計算機信息系統(tǒng)。因此，對計算機信息系統(tǒng)的開發(fā)、功能與控制進行審計是尤為重要的。

　　1、對計算機信息系統(tǒng)的開發(fā)進行審計

　　第一代、第二代商業(yè)財務(wù)軟件的功能固定化使財務(wù)軟件不能大規(guī)模開放、推廣。新一代財務(wù)軟件的用戶自定義模塊功能則基本上解決了這一缺陷。用戶可通過自定義模塊重新組合成新的模塊；或者利用擴展槽自身通過編程來介入模塊，從而擴充軟件的功能。然而，對功能模塊的組合雖然經(jīng)過財務(wù)軟件本身的確認，但未必符合有關(guān)的法律法規(guī)。由于模塊更改是屬于隱藏性質(zhì)的，這就使得非專業(yè)人員很難檢查核對其功能模塊組合或更改是否合法。經(jīng)更改的模塊對于程序內(nèi)部的數(shù)據(jù)流向及處理將形成一定的影響，使被審單位的財務(wù)狀況可能產(chǎn)生不真實的反映。如能在用戶利用自定義模塊進行模塊重組之前在系統(tǒng)中嵌入審計程序，實施同步審查，就能防止非法操作，保證財務(wù)數(shù)據(jù)源的正確性。

　　2、對計算機信息系統(tǒng)的功能與控制進行審計

　　審查包括：1）審查驗證系統(tǒng)對各項業(yè)務(wù)處理的合法性、正確性和可追索性；2）審查系統(tǒng)程序控制功能的恰當性和有效性。

　　（二）會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換問題有待進一步解決

　　計算機在審計中的作用能否充分發(fā)揮關(guān)鍵在于能否對目前市場上使用的各種財務(wù)軟件的會計數(shù)據(jù)進行轉(zhuǎn)換。審計軟件開發(fā)商已注意到了這個問題，盡力使自己的審計軟件能利用標準數(shù)據(jù)接口讀取會計數(shù)據(jù)。比如：博科“審計之星”軟件能夠支持SH2.1版《上海市會計軟件數(shù)據(jù)標準接口規(guī)范（草案）》和中國軟件協(xié)會《財務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口標準第98001號》。但無奈的是，支持標準數(shù)據(jù)接口的財務(wù)軟件卻為數(shù)不多。這無疑減緩了審計軟件的發(fā)展速度。解決辦法有兩個：其一，政府主管部門加強推行財務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口標準的力度；其二，審計軟件開發(fā)商根據(jù)不同的財務(wù)軟件開發(fā)與其相適應(yīng)的審計軟件，但此類審計軟件必須符合國家有關(guān)部門制定的標準，以規(guī)范審計軟件市場。

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