一、關(guān)于經(jīng)濟效益審計課題的選題原則

　　1.量力而行，先易后難，揚長避短。選擇經(jīng)濟效益審計課題，首先應(yīng)考慮本部門審計人員的業(yè)務(wù)能力、知識構(gòu)成和可借用的專業(yè)力量情況，條件好的可以選擇綜合經(jīng)濟效益審計或較大項目的審計，條件稍差一些的則可以選擇審計人員較為熟悉的某一部門、某個環(huán)節(jié)或某項業(yè)務(wù)的專項審計，待取得一定經(jīng)驗后再逐步推廣，全面開展。

　　2.抓住重點，緊密圍繞企業(yè)中心工作。要注意結(jié)合本企業(yè)實際，選準(zhǔn)突破口，以影響經(jīng)濟效益的關(guān)鍵問題和管理的薄弱環(huán)節(jié)為重點，選擇經(jīng)濟效益審計課題。不宜為審計而審計，否則盡管耗時耗力，也可能是隔靴搔癢、勞民傷財，也未必會受到企業(yè)歡迎。

　　3.慎重出戰(zhàn)，搞好審計調(diào)查。要下力氣對被審計單位進行認真細致的調(diào)查，盡可能多地搜集各種資料，在充分分析研究的基礎(chǔ)上確定審計課題。

　　4.遵循審計目的，堅持“一審二幫三促進”。經(jīng)濟效益審計不應(yīng)只是局限于最終評價，還應(yīng)進一步幫助被審計單位找出影響經(jīng)濟效益的關(guān)鍵問題，提出切實可行的改進建議。因此，在選題時應(yīng)力求選擇那些對促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高可能性較大的項目。

　　5.根據(jù)不同的被審計單位確定不同的審計項目。從目前情況看，開展綜合性經(jīng)濟效益審計時，宜采取一級審一級，即集團公司對各廠、各廠對下屬單位。至于橫向?qū)徲?，即在本企業(yè)內(nèi)開展經(jīng)濟效益審計，還應(yīng)以專業(yè)、專項審計為主，這樣有利于發(fā)揮部門審計的特點。從審計中發(fā)現(xiàn)傾向性問題，舉一反三，在企業(yè)內(nèi)加強管理以促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，同時也可在一定程度上解決審計容易處理難的問題。

　　二、關(guān)于經(jīng)濟效益審計課題的來源

　　1.以其他審計發(fā)現(xiàn)的問題為依據(jù)，從中選擇課題，進行連續(xù)性的經(jīng)濟效益審計。要更深入地挖掘企業(yè)人、財、物的潛力，改善經(jīng)營管理，杜絕損失浪費，提高經(jīng)濟效益，則有必要在其他各種審計的基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)問題，進一步擴展延伸，選題立項，進行專項經(jīng)濟效益審計。具體來說，一要就財務(wù)收支審計發(fā)現(xiàn)的問題，探索改善經(jīng)營管理的措施；二要通過定期審計項目如承包經(jīng)營責(zé)任審計中人、財、物的合理利用情況，研究進一步挖掘潛力的可能性；三要對審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的影響企業(yè)經(jīng)濟效益的問題進行綜合分析，尋求解決辦法；四要對比分析、綜合評價，以發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵問題，按實現(xiàn)經(jīng)濟效益的途徑，審查與實現(xiàn)經(jīng)濟效益有關(guān)的因素及其對經(jīng)濟效益實現(xiàn)的影響程度。專項經(jīng)濟效益審計可以就綜合分析的結(jié)果有所側(cè)重地選擇實現(xiàn)經(jīng)濟效益潛力較大的途徑或某種途徑中潛力較大的某一方面進行選題。

　　如2003年湖北省石油公司在開展財務(wù)稽查審計中發(fā)現(xiàn)，有些基建工程“高估冒算”現(xiàn)象比較突出。在工程的施工管理和結(jié)算中，有的施工單位為了自身利益往往不擇手段地對企業(yè)的個別人行賄，結(jié)果造成了企業(yè)的資產(chǎn)流失，嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)濟效益，而且使部分人走上了犯罪的道路。根據(jù)這一現(xiàn)狀，省公司決定開展基建工程預(yù)決算審計。由于當(dāng)時受沒有工程預(yù)決算審計人員等條件限制，我們采取了委托中介機構(gòu)與運用自身力量相結(jié)合的辦法，對50萬元以上重點工程的預(yù)決算進行審查，其經(jīng)濟效益和社會效益顯著，工程審減額相當(dāng)于一個中等地區(qū)公司一年的利潤，得到了省公司領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。

　　2.從其他專業(yè)職能管理部門提供的信息中發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟效益審計課題。由于審計部門處于超脫、獨立的地位，因此可以把其他專業(yè)職能管理部門提供的信息作為專項經(jīng)濟效益審計選取課題的重要來源之一。具體可以通過以下幾種形式來獲得：①企業(yè)經(jīng)濟活動分析報告；②專業(yè)信息交流、業(yè)務(wù)通報；③固定資產(chǎn)投資、基建項目的可行性研究報告；④重大貸款、借款、聯(lián)營、投資等經(jīng)濟合同；⑤承包經(jīng)營指標(biāo)、計劃目標(biāo)的確定依據(jù)；⑥其他專業(yè)資料或會議中反映的信息等。

　　3.從職工群眾反映或社會各界提出的有關(guān)經(jīng)濟效益問題中選題。企業(yè)的經(jīng)濟效益關(guān)系著企業(yè)職工群眾的切身利益，因此他們對一些影響經(jīng)濟效益的問題看得最清楚，提出的改進建議也就最具建設(shè)性。另外從經(jīng)濟效益審計的評價原則來看，企業(yè)經(jīng)濟效益的提高必須以保證社會效益為前提。所以在選擇經(jīng)濟效益審計課題時，有必要把職工群眾的反映和社會要求作為重要來源之一。一般應(yīng)注意：①職工提出的有關(guān)經(jīng)濟效益的合理化建議；②群眾反映的重大損失浪費或資金占用等嚴(yán)重問題；③職工代表大會提出的有關(guān)經(jīng)濟效益的各種提案；④用戶走訪、用戶座談、征求意見函以及用戶監(jiān)督員反映的信息等。

　　如1999年，我公司職工代表大會反映了部分應(yīng)收賬款存在債權(quán)不清、管理不善、或有損失等問題，時值中國石化集團公司決定開展“三項清理整頓”工作，其中的重點是應(yīng)收賬款的清理整頓。為此，我們決定以此為契機對公司的所有應(yīng)收賬款進行徹底清理，按照“三項清理整頓”的要求，由審計部門牽頭，財務(wù)、資產(chǎn)經(jīng)營等部門參加，重點對應(yīng)收賬款進行了詳細的摸底調(diào)查，提出了清理整頓的原則、計劃、方法和措施。通過此項工作，既為公司挽回了經(jīng)濟損失，也給了職工一個比較滿意的答復(fù)。

　　4.從其他單位取得的先進經(jīng)驗和有益啟發(fā)中選題。如2001年，我們從集團公司審計局獲悉，江蘇省石油公司在成本審計和工程結(jié)算等方面做得比較好，成效顯著。我們立即派人前往參觀學(xué)習(xí)，回來后結(jié)合我公司實際情況和下一步開展工作的設(shè)想及時向公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進行了匯報。由于2001年市場銷售形勢嚴(yán)峻，集團公司提出了降本增效任務(wù)，因此，我公司領(lǐng)導(dǎo)積極支持該項工作并提供了必要的工作環(huán)境和條件。內(nèi)部審計部門制定并下發(fā)了成本審計和工程結(jié)算必須先審計的通知?，F(xiàn)在，我公司主要加油站的主要設(shè)備和器材的物資采購合同價格必須經(jīng)公司審計部門審查簽字后方能有效，價款才能支付，工程完工結(jié)算也必須先過審計關(guān)。開展此項工作，為我公司近年全面完成降本增效任務(wù)奠定了良好的基礎(chǔ)。

　　三、關(guān)于經(jīng)濟效益審計課題的著重點

　　1.建設(shè)投資方面。除繼續(xù)深入開展基建工程預(yù)決算審計外，還可以在研究建設(shè)項目可行性的同時研究其投資價值，例如技術(shù)是否先進、適用、可靠，經(jīng)濟上是否有利等。通過對比分析，選擇投資少、技術(shù)好、效率高、成本低、利潤大的方案作為建設(shè)項目投資決策的依據(jù)?？梢詡?cè)重在建設(shè)項目投資的領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)人員的運用、質(zhì)量管理以及是否投標(biāo)競爭、擇優(yōu)施工、就地取材、加強施工管理、縮短工期、節(jié)約材料、利用廢料等方面研究開展經(jīng)濟效益審計的課題。

　　2.資金的合理籌措和運用方面。首先應(yīng)注意如何節(jié)約資金占用，降低資金使用成本。例如如何解決庫存商品和采購物資超儲積壓，如何有效催收各類應(yīng)收賬款，加速資金周轉(zhuǎn)。其次應(yīng)該就如何合理籌措與代價相宜的資金加以研究，諸如融資租賃、發(fā)行債券、用戶集資等，不僅要看資金性質(zhì)與資金用途是否相適應(yīng)，還應(yīng)比較所用資金的代價和可供使用的期限如何。另外，資金的合理運用諸如對外投資等都可以作為經(jīng)濟效益審計的課題加以研究。

　　3.經(jīng)營管理方面。隨著企業(yè)經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計人員通過評價企業(yè)的管理工作找出不足，特別是從經(jīng)營上尋找薄弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)出主意、想辦法，提高企業(yè)管理水平，從而進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此可以就企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是否明確、合理、完整、系統(tǒng)，經(jīng)營決策的原則、程序、方法是否正確、科學(xué)，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的措施是否落實等方面進行綜合研究。

　　4.內(nèi)部控制制度審計評價方面。內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟活動發(fā)生的頻繁程度以及職能部門的特點，有針對性地對物資采購供應(yīng)、資金審批、成本費用控制、企業(yè)聯(lián)營、工資獎金分配等內(nèi)部控制制度進行評價，尋找管理上的薄弱環(huán)節(jié)，幫助經(jīng)營者改善經(jīng)營管理，防止企業(yè)經(jīng)濟效益流失，同時也督促干部和職工守法經(jīng)營、從業(yè)清廉，在經(jīng)濟活動中少犯錯誤。

　　5.決策審計方面。企業(yè)經(jīng)營者作出的決策影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。為防止決策失誤，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，內(nèi)部審計部門必須開展決策審計。這類審計活動屬于事前審計，可以對即將發(fā)生的經(jīng)濟活動進行事前預(yù)測，減少損失浪費，降低經(jīng)營風(fēng)險和投資風(fēng)險，為企業(yè)經(jīng)營者當(dāng)好參謀。