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淺析農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行現(xiàn)行稽核體制

來源: 中國內(nèi)部審計·劉文芳 編輯: 2005/11/29 10:08:28  字體:
  一、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行現(xiàn)行稽核體制的弊端

  農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行現(xiàn)行稽核體制是:總行設(shè)立稽核部,主管全行稽核工作;省分行設(shè)立稽核處,地市分行設(shè)立稽核科,負責(zé)轄內(nèi)的稽核工作;縣(市、區(qū))支行不設(shè)立稽核機構(gòu)。這個體制的特點:一是稽核機構(gòu)按下審一級的原則設(shè)定,縣(市、區(qū))支行不設(shè)稽核機構(gòu),由地、市分行稽核科對其實施稽核。二是具有雙重領(lǐng)導(dǎo)的特點,稽核部門受上級行稽核部門和本行行長的領(lǐng)導(dǎo),以上級行領(lǐng)導(dǎo)為主,并接受國家審計機關(guān)和人民銀行的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。三是稽核部門主要負責(zé)人的任免和調(diào)動,必須事先征得上級行稽核部門的同意;其他稽核人員的任免和調(diào)動,必須事先征得本級行稽核部門負責(zé)人的同意。可以用“下審一級”和“雙重領(lǐng)導(dǎo)”來概括農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行稽核體制的特征。幾年來的稽核活動實踐,越來越清楚地暴露出現(xiàn)行稽核體制的弊端。

  “下審一級”的原則,實際上把最高管理層管理活動排除在稽核監(jiān)督之外。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行由于其政策性和治理結(jié)構(gòu)的特征,形成了一級法人、三級管理、一級經(jīng)營的管理體制。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行管理的基本政策、基本制度、重大事項都由最高管理層決策。省分行和地、市分行為了更好地落實上級行的決策,結(jié)合各自不同的情況,制定具體的實施意見。縣(市、區(qū))支行則按照上級行的決策要求從事經(jīng)營活動。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行經(jīng)營風(fēng)險雖然集中體現(xiàn)在基層經(jīng)營行,但決策風(fēng)險則主要體現(xiàn)在上級管理行。從某種意義上說,基層行的經(jīng)營風(fēng)險是局部風(fēng)險,而最高管理層決策的風(fēng)險是影響全局的風(fēng)險。現(xiàn)行體制對這一風(fēng)險存在明顯的管理缺失。

  按照“下審一級”原則,“縣(市)支行不設(shè)稽核機構(gòu),由地市分行稽核科對其實施稽核監(jiān)督”。據(jù)2001年底資料,農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行設(shè)立1615個縣(市、區(qū))支行,經(jīng)營7430億元貸款。由于農(nóng)業(yè)的自然特性和我國傳統(tǒng)糧棉市場的制約,農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行經(jīng)營的糧棉油貸款集中在糧棉油主產(chǎn)區(qū)的分支機構(gòu)。而農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行基層行管理資源基本上是按機構(gòu)配置,主產(chǎn)區(qū)基層行人均承擔(dān)的業(yè)務(wù)量更集中一些。由于業(yè)務(wù)量集中,業(yè)務(wù)量和人力資源配置不對稱,農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行經(jīng)營風(fēng)險在糧棉主產(chǎn)區(qū)的分支機構(gòu)更為突出。

  承擔(dān)對縣(市、區(qū))支行實施稽核任務(wù)的地市分行,處于農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行管理的第一線。當(dāng)前,國家對糧食管理的政策作了重大調(diào)整,糧食體制改革的進程加快,收購資金封閉管理的政策基礎(chǔ)和市場、企業(yè)環(huán)境都發(fā)生了很大的變化。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行基層行政策目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的難度越來越大,需要集中更多的力量加強信貸和財務(wù)管理。而地市分行的編制有限,在這種情況下,往往把監(jiān)督、保障職能放到了次要位置,稽核人員配備不足,稽核人員的素質(zhì)不能保證的現(xiàn)象是比較普遍的問題。

  風(fēng)險因素應(yīng)該是管理資源配置的前提,而目前農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行一線稽核資源的配置不夠理想,存在的問題是:(1)一線稽核人員不足,不能滿足對基層行經(jīng)營風(fēng)險監(jiān)控的需要;(2)稽核資源不能按風(fēng)險量的大小配置,資源配置失衡;(3)一線稽核人員素質(zhì)普遍不高。

  在“雙重領(lǐng)導(dǎo)”下,以上級行領(lǐng)導(dǎo)為主的稽核體制只是一種形式,在實際工作中難以真正落實。審計署在1995年7月14日發(fā)布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第四條明確指出:內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下,依照國家法律、法規(guī)和政策、財務(wù)收支標(biāo)準和經(jīng)濟效益狀況進行內(nèi)部審計監(jiān)督,獨立行使審計監(jiān)督權(quán),對本單位領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)并報告工作。關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、稽核職能與其他職能的關(guān)系,這里已經(jīng)說得很清楚了:(1)稽核部門在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人直接領(lǐng)導(dǎo)下;(2)獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。而“雙重領(lǐng)導(dǎo)”模糊了稽核職能在管理體系內(nèi)部的定位。在這種情況下,稽核職能不具備客觀、有效地履行其職責(zé)的充分條件,使稽核部門、稽核工作人員在稽核活動中往往處于“兩難”的境地,影響了稽核職能的充分發(fā)揮。

  “雙重領(lǐng)導(dǎo)”的另一個突出問題是對稽核信息真正反饋的障礙。在“雙重領(lǐng)導(dǎo)”稽核體制下,稽核部門處于一種領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系不確定,稽核責(zé)任不明確的狀況。實際上稽核部門作為各級行的一個職能部門,只能是接受本級行長的領(lǐng)導(dǎo),按照行長的安排開展工作。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行現(xiàn)行的一級法人、分級授權(quán)的管理體制,使得總行不可能直接管理或監(jiān)控所有的經(jīng)營活動,需要授權(quán)委托給各級行行長。而由于各自的職責(zé)以及對職責(zé)履行結(jié)果的考核,必然牽涉到領(lǐng)導(dǎo)者個人的或者單位集體的利益。正是這些局部利益沖突,在各級行之間往往會出現(xiàn)對稽核工作的干預(yù),稽核信息失真是一個突出的問題。不僅僅稽核部門不能如實披露稽核信息的問題,甚至是使稽核部門處于不敢查或不敢真查,不敢報或不敢全報,存在難以實施有效稽核監(jiān)督的問題。

  二、對現(xiàn)行稽核體制進行改革的思路

  農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行對稽核體制改革一直非常重視。朱總理在全國金融工作會議上提出:“銀行內(nèi)部稽核部門要真正實行總行垂直領(lǐng)導(dǎo)”。2002年4月,何林祥行長在全國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行稽核工作會議上指出:“目前我行稽核體制暴露了一些問題,主要是稽核的相對獨立性和權(quán)威性不強,稽核難、反映難、處理難,不能對一級法人負責(zé)?;速|(zhì)量不高的問題不能得到有效解決,不能很好地適應(yīng)形勢發(fā)展和工作需要,有必要進行適當(dāng)改革”。

  農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行稽核體制究竟怎樣改革好?我認為有二個前提:第一、理想的內(nèi)部稽核模式應(yīng)該體現(xiàn)標(biāo)準化的、超然的原則,要保證其獨立性。要把實際工作中可能存在的客觀制約因素減少到最低限度;第二,必須適應(yīng)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行一級法人、三級管理、一級經(jīng)營管理體制的特殊要求。改革的最終目標(biāo)是要逐步建立由總行垂直領(lǐng)導(dǎo)的、對一級法人負責(zé)的稽核管理體制,但必須分階段來實現(xiàn)這個目標(biāo)。現(xiàn)階段改革的具體設(shè)想是“改革兩頭,改造中間”。一頭是總行,成立在監(jiān)事會和總行行長領(lǐng)導(dǎo)下的稽核監(jiān)督委員會,總行稽核部為其執(zhí)行機構(gòu)。稽核部既是總行的一個職能機構(gòu),又根據(jù)稽核監(jiān)督委員會的指示,對總行管理活動中內(nèi)部控制的適當(dāng)性、及時性、有效性和執(zhí)行效果進行稽核評價和監(jiān)督。直接計劃、組織總行稽核項目的實施,同時負責(zé)系統(tǒng)內(nèi)部稽核管理;另一頭是改革一線稽核體制,這是最重要的,也是最迫切需要改革的。撤消地市分行稽核科,地市分行不再承擔(dān)對縣(市)支行實施稽核監(jiān)督的職責(zé),集中精力加強對轄內(nèi)的業(yè)務(wù)檢查監(jiān)督及其他管理活動。設(shè)立由分行稽核處領(lǐng)導(dǎo)下的稽核派駐組,負責(zé)對地市分行及其營業(yè)部、縣(市)支行的稽核監(jiān)督。這里一個比較突出的是稽核隊伍的人事管理問題,可以采取交流制由省分行人事部門集中管理。

  所謂“改造中間”,即實行適度的稽核部門管理和稽核項目管理分離。稽核部門管理,如稽核計劃管理、人事管理、質(zhì)量管理、培訓(xùn)管理、檔案管理等仍在現(xiàn)行體制內(nèi)實施。對稽核項目管理分成“總行項目”和“省分行項目”執(zhí)行??傂谢瞬块T系統(tǒng)對內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制實施更全面的直接監(jiān)督,保證第一手的稽核信息直接通達。“總行項目”的計劃、組織、報告、考察等由總行稽核部負責(zé),并直接對總行稽核監(jiān)督委員會報告。必要時總行可以臨時指派特派員負責(zé)對項目的監(jiān)督。

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