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當前基層審計機關經(jīng)濟責任審計的難點及對策建議
筆者在近年來的經(jīng)濟責任審計工作中發(fā)現(xiàn)，當前縣（市、區(qū)）級經(jīng)濟責任審計中存在一些亟待解決的難點問題，主要表現(xiàn)為：
一、數(shù)量、質(zhì)量兼顧難。首先是觀念上不兼容?；鶎訉徲嫏C關許多同志認為，縣一級審計機關人員少，審計任務重，經(jīng)濟責任審計項目不宜安排過多，否則，糠多嚼不爛，難于保證質(zhì)量和規(guī)避審計風險。而干部任用管理、監(jiān)督部門則認為，經(jīng)濟責任審計是加強干部監(jiān)督管理的最有效手段，必須擴大審計監(jiān)督覆蓋面，落實任職必審制度。如果有選擇的進行審計，勢必出現(xiàn)審計監(jiān)督的盲區(qū)和空白點。其次是審計力量與審計任務不相適應?，F(xiàn)階段，各地對任中審計并不十分看重，而最為關注的是任后和離任審計，加上縣以下機構改革和換屆頻繁，經(jīng)濟責任審計任務十分繁重，且常有硬性時間要求。如某市市直機構改革，一次性下達了40多名干部的經(jīng)濟責任審計任務，這種成批性的審計任務與審計力量不足的矛盾就顯得特別突出。其三是單純靠增加人員編制亦非良策。由于經(jīng)濟責任審計任務的下達具有時間集中、成批性的特點，若單純靠增加人員編制，又會出現(xiàn)養(yǎng)兵千日、用兵一時的狀況。這從審計成本上講不劃算，且與機構改革、精簡控編的要求相悖。
二、計劃、程序鏈接難。審計計劃和經(jīng)濟責任審計計劃分別由政府和經(jīng)濟責任領導小組下達，由審計機關充當中間角色完成二者的銜接。作為計劃執(zhí)行機關，要對兩個計劃進行統(tǒng)籌安排，并確定項目的增減，顯然是不合適的。除了計劃安排的項目外，多頭交辦現(xiàn)象普遍存在。有領導批辦的，有組織部門委托的，也有紀檢監(jiān)察機關交辦的，交辦的經(jīng)濟責任審計事項都是部門直接向?qū)徲嬀窒逻_，在程序上很不規(guī)范，審計機關在具體操作上也面臨孰先孰后難于把握的問題。
三、評價、歸責到位難。經(jīng)濟活動的復雜性和經(jīng)濟決策正負面效應同時并存，給審計評價帶來諸多困難。比如，有的地方領導籌資興建學校、醫(yī)院，其正面效應是改變了一個地方的教育、醫(yī)療衛(wèi)生條件差的狀況，其負面效應是增加了財政負債。這類決策及執(zhí)行結果，是政績還是問題，著實很難評價。再比如，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導招商引資的項目，給地方增加了可觀的稅收，但對環(huán)境存在一定污染。審計部門應站在科學發(fā)展觀的立場進行評價，但在評價是非的量和度上不好把握。同時，一些事出有因的經(jīng)濟行為，也給審計評價增加了難度。比如，有的單位領導在財政預算經(jīng)費不能保正常運轉(zhuǎn)的情況下，通過非正常渠道爭取了資金。如果站在局部的角度，很可能作出肯定性的評價，如果站在全局的角度，就只能作出完全否定性的評價，而要作出完全否定性評價，又很難讓被審計對象心悅誠服。所謂“歸責”難，主要單位違規(guī)違紀的責任界定、追究難，板子打不到人。這也是導致一些單位財經(jīng)違紀違規(guī)問題屢查屢犯的一個重要原因。
對上述問題，我們提出如下解決辦法：一是在適當增加人員編制的基礎上，重點加大整合審計資源的力度，同時搞好與專業(yè)、專項審計的結合和成果利用，使經(jīng)濟責任審計既能適應加強干部監(jiān)督管理的需要，又能保證審計質(zhì)量。二是統(tǒng)一和規(guī)范經(jīng)濟責任審計的立項程序，變有關部門多頭交辦為通過某一權威機構審核后立項交辦。對應由執(zhí)紀部門調(diào)查處理的一般性舉報信訪件，可作為線索向?qū)徲嫏C關提供，一般不要作為案件交辦審計，以便突出審計重點，增強經(jīng)濟責任審計交辦、立項程序上的規(guī)范性和合法性，減少隨意性。三是正確貫徹“據(jù)實評價”的原則。要以政策法規(guī)文件為準繩進行評價，不能離開大前提簡單地就事論事。四是克服怕得罪人的思想，敢于刺刀見血。只要敢于堅持原則，責任界定、追究難的問題就會迎刃而解。
一、數(shù)量、質(zhì)量兼顧難。首先是觀念上不兼容?；鶎訉徲嫏C關許多同志認為，縣一級審計機關人員少，審計任務重，經(jīng)濟責任審計項目不宜安排過多，否則，糠多嚼不爛，難于保證質(zhì)量和規(guī)避審計風險。而干部任用管理、監(jiān)督部門則認為，經(jīng)濟責任審計是加強干部監(jiān)督管理的最有效手段，必須擴大審計監(jiān)督覆蓋面，落實任職必審制度。如果有選擇的進行審計，勢必出現(xiàn)審計監(jiān)督的盲區(qū)和空白點。其次是審計力量與審計任務不相適應?，F(xiàn)階段，各地對任中審計并不十分看重，而最為關注的是任后和離任審計，加上縣以下機構改革和換屆頻繁，經(jīng)濟責任審計任務十分繁重，且常有硬性時間要求。如某市市直機構改革，一次性下達了40多名干部的經(jīng)濟責任審計任務，這種成批性的審計任務與審計力量不足的矛盾就顯得特別突出。其三是單純靠增加人員編制亦非良策。由于經(jīng)濟責任審計任務的下達具有時間集中、成批性的特點，若單純靠增加人員編制，又會出現(xiàn)養(yǎng)兵千日、用兵一時的狀況。這從審計成本上講不劃算，且與機構改革、精簡控編的要求相悖。
二、計劃、程序鏈接難。審計計劃和經(jīng)濟責任審計計劃分別由政府和經(jīng)濟責任領導小組下達，由審計機關充當中間角色完成二者的銜接。作為計劃執(zhí)行機關，要對兩個計劃進行統(tǒng)籌安排，并確定項目的增減，顯然是不合適的。除了計劃安排的項目外，多頭交辦現(xiàn)象普遍存在。有領導批辦的，有組織部門委托的，也有紀檢監(jiān)察機關交辦的，交辦的經(jīng)濟責任審計事項都是部門直接向?qū)徲嬀窒逻_，在程序上很不規(guī)范，審計機關在具體操作上也面臨孰先孰后難于把握的問題。
三、評價、歸責到位難。經(jīng)濟活動的復雜性和經(jīng)濟決策正負面效應同時并存，給審計評價帶來諸多困難。比如，有的地方領導籌資興建學校、醫(yī)院，其正面效應是改變了一個地方的教育、醫(yī)療衛(wèi)生條件差的狀況，其負面效應是增加了財政負債。這類決策及執(zhí)行結果，是政績還是問題，著實很難評價。再比如，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導招商引資的項目，給地方增加了可觀的稅收，但對環(huán)境存在一定污染。審計部門應站在科學發(fā)展觀的立場進行評價，但在評價是非的量和度上不好把握。同時，一些事出有因的經(jīng)濟行為，也給審計評價增加了難度。比如，有的單位領導在財政預算經(jīng)費不能保正常運轉(zhuǎn)的情況下，通過非正常渠道爭取了資金。如果站在局部的角度，很可能作出肯定性的評價，如果站在全局的角度，就只能作出完全否定性的評價，而要作出完全否定性評價，又很難讓被審計對象心悅誠服。所謂“歸責”難，主要單位違規(guī)違紀的責任界定、追究難，板子打不到人。這也是導致一些單位財經(jīng)違紀違規(guī)問題屢查屢犯的一個重要原因。
對上述問題，我們提出如下解決辦法：一是在適當增加人員編制的基礎上，重點加大整合審計資源的力度，同時搞好與專業(yè)、專項審計的結合和成果利用，使經(jīng)濟責任審計既能適應加強干部監(jiān)督管理的需要，又能保證審計質(zhì)量。二是統(tǒng)一和規(guī)范經(jīng)濟責任審計的立項程序，變有關部門多頭交辦為通過某一權威機構審核后立項交辦。對應由執(zhí)紀部門調(diào)查處理的一般性舉報信訪件，可作為線索向?qū)徲嫏C關提供，一般不要作為案件交辦審計，以便突出審計重點，增強經(jīng)濟責任審計交辦、立項程序上的規(guī)范性和合法性，減少隨意性。三是正確貫徹“據(jù)實評價”的原則。要以政策法規(guī)文件為準繩進行評價，不能離開大前提簡單地就事論事。四是克服怕得罪人的思想，敢于刺刀見血。只要敢于堅持原則，責任界定、追究難的問題就會迎刃而解。
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