計算機技術(shù)的發(fā)展及其在經(jīng)濟領(lǐng)域中的廣泛應(yīng)用，推動了計算機實時審計。當(dāng)會計信息處理實現(xiàn)了電算化之后，在計算機審計系統(tǒng)和電算化會計系統(tǒng)之間便有了利用計算機介質(zhì)快捷傳遞數(shù)據(jù)的可能性。在會計軟件中預(yù)留審計接口，這是一種可行的方法，本文試圖作一探索。

　　一、會計軟件中預(yù)留審計接口的可行性

　　首先，在會計軟件與審計軟件之間建立嚴(yán)密的接口，使會計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)快速流暢地通過接口通道進入審計系統(tǒng)，解決了電算化審計系統(tǒng)中的輸入瓶頸問題，極大地提高了審計效率，降低了審計成本。而審計機構(gòu)和審計人員將更樂于接受具有審計接口的會計軟件處理的會計信息系統(tǒng)的審計，并可能愿意實行鼓勵措施，如降低審計收費標(biāo)準(zhǔn)，提供審計優(yōu)先權(quán)，縮短出具審計報告的時間等，這又導(dǎo)致了會計電算化成本的降低，促進企事業(yè)單位轉(zhuǎn)換手工會計系統(tǒng)，建立電算化會計系統(tǒng)，從而促進電算化會計事業(yè)的進一步發(fā)展。對于會計軟件開發(fā)商來說，具有審計接口的會計軟件將更受使用者的青睞，更具市場競爭力。

　　其次，從技術(shù)上看，由會計軟件的開發(fā)者在自己開發(fā)的會計軟件中預(yù)留審計接口，應(yīng)該不是件困難的事，因為會計數(shù)據(jù)的處理過程及其存儲對他們來說是透明的，只不過是將本以某種加密或壓縮輸出的會計數(shù)據(jù)改為直接以標(biāo)準(zhǔn)的廣為接受的格式輸出，而這種格式的標(biāo)準(zhǔn)——會計軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)已由中國軟件行業(yè)協(xié)會財務(wù)與管理軟件分會制定，并于1998年5月發(fā)布。

　　二、預(yù)留審計功能接口

　　會計軟件和審計軟件之間的接口包括功能接口和數(shù)據(jù)接口，功能接口是實現(xiàn)不同軟件之間數(shù)據(jù)交換的程序或模塊功能。對于會計軟件中預(yù)留的審計接口功能而言這種數(shù)據(jù)交換是單向的，即只能從會計系統(tǒng)傳給審計系統(tǒng)，而不能由審計系統(tǒng)傳給會計系統(tǒng)。這種傳輸，對會計系統(tǒng)而言，是一種輸出。在現(xiàn)有會計軟件中，對會計數(shù)據(jù)輸出功能隨處可見，如會計數(shù)據(jù)的備份、憑證賬表的查詢（屏幕輸出）和打印，甚至還有一個直接的輸出（或?qū)С?、遷出）功能，但它們一般不能直接作為審計功能接口。因為數(shù)據(jù)備份一般是以某種壓縮或加密的方式將會計數(shù)據(jù)備份到會計系統(tǒng)所在硬盤或軟盤中，它是封閉的而不是開放的；憑證賬表的查詢與打印輸出，盡管是肉眼可見的明文形式，但其不能直接為計算機審計系統(tǒng)所接受；數(shù)據(jù)輸出功能一般也只是輸出的同一會計軟件系統(tǒng)內(nèi)部供二次開發(fā)使用。所以必須在會計軟件中單獨設(shè)計一個功能模塊，作為審計功能接口。

　　對企業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審計的主體，既可能是外部審計組織（包括國家審計和民間審計），也可能是內(nèi)部審計機構(gòu)（內(nèi)部審計）。對于外部審計，審計主體必須要使用自己的計算機和審計軟件進行審計，因此被審單位的會計數(shù)據(jù)必須通過審計接口流出本單位的計算機系統(tǒng)，而為另一個系統(tǒng)——審計主體的審計系統(tǒng)所接受。這種接口可稱為外部接口或?qū)ν饨涌凇τ趦?nèi)部審計，審計主體是本單位的審計人員，審計系統(tǒng)與會計系統(tǒng)可能都在同一個企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)中，甚至可能在同一臺計算機中。此時，數(shù)據(jù)的傳遞更為便捷，其審計功能接口，既可以象外部審計接口一樣，將審計系統(tǒng)與會計系統(tǒng)作為兩個獨立的系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)傳輸，也可以將會計系統(tǒng)和審計系統(tǒng)結(jié)合起來，作為一個“會計審計系統(tǒng)”，此時會計系統(tǒng)和審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳遞就可以在“會計審計系統(tǒng)”內(nèi)部進行，實現(xiàn)這一功能的接口可稱為內(nèi)部審計接口或?qū)?nèi)審計接口。對內(nèi)審計接口與對外審計接口在設(shè)計上應(yīng)該是不同的。

　　1、對外審計功能接口：對外接口的基本功能是將會計系統(tǒng)中有關(guān)數(shù)據(jù)按照審計系統(tǒng)能夠接受的格式輸出，主要應(yīng)包括：（1）使用權(quán)限控制。會計信息具有秘密性，它不能提供給無關(guān)人員，而審計接口輸出的會計數(shù)據(jù)是標(biāo)準(zhǔn)而完整的，所以必須對其使用進行嚴(yán)格的限制，只有得到系統(tǒng)管理員授權(quán)并通過計算機系統(tǒng)的身份驗證才能使用這一功能。（2）格式轉(zhuǎn)換。各種會計軟件可能使用不同的開發(fā)平臺和數(shù)據(jù)庫，它們必須轉(zhuǎn)換為標(biāo)準(zhǔn)格式才能被審計系統(tǒng)直接接受。（3）數(shù)據(jù)傳遞。要能根據(jù)審計人員的要求，將指定的部分?jǐn)?shù)據(jù)或全部數(shù)據(jù)傳遞到指定的審計系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中去，指定會計數(shù)據(jù)要根根審計范圍的要求確定，指定的數(shù)據(jù)庫地址可以是軟盤，也可以是在與Internet相連的審計系統(tǒng)所在的計算機上。

　　2、對內(nèi)審計功能接口：對內(nèi)接口用于會計系統(tǒng)與內(nèi)部審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳遞。一般而言，由于會計與內(nèi)審的密切關(guān)系，這兩個系統(tǒng)往往會被結(jié)合在一起，形成“會計審計系統(tǒng)”。在這個“會計審計系統(tǒng)”中，如果會計系統(tǒng)與審計系統(tǒng)的結(jié)合是松散的，兩者的運行是完全獨立的，那么這種對內(nèi)審計接口就可以象對外審計接口那樣進行設(shè)計。但是如果會計系統(tǒng)和審計系統(tǒng)的結(jié)合是緊密型的，兩者都是一個統(tǒng)一的“會計審計系統(tǒng)”軟件的一部分，或者在會計軟件中內(nèi)置有一個審計器，以執(zhí)行內(nèi)部審計的功能，這種情況下的審計接口就是真正的對內(nèi)審計接口，它在設(shè)計上就會有所不同：（1）使用權(quán)限控制的層次必須增加。沒有審計器的會計軟件在權(quán)限控制中，由會計主管級的系統(tǒng)管理員設(shè)定全部操作員并授權(quán)即可，但設(shè)有內(nèi)部審計器的會計軟件，由于會計職務(wù)與審計職務(wù)的不相容性，必須增加控制層次，要由兼管（不是兼任）會計工作和內(nèi)審工作的總會計師或企業(yè)副職擔(dān)任系統(tǒng)管理員，由其指定會計主管和審計主管，再由會計主管和審計主管分別指定會計人員和審計人員，并授予相應(yīng)權(quán)限。（2）由于會計軟件和審計軟件實質(zhì)上是同一軟件的不同組成部分，它們由同一開發(fā)商使用同一平臺、同一數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)開發(fā)而成，在數(shù)據(jù)格式是一致的，不存在格式轉(zhuǎn)換問題。（3）會計數(shù)據(jù)的直接傳送。由于內(nèi)置審計器對審計接口設(shè)計者是透明的，故而可以直接在審計功能接口中指明會計數(shù)據(jù)傳送的目的地址，甚至可以越過會計數(shù)據(jù)傳送步驟，而直接利用內(nèi)部審計器從有關(guān)會計數(shù)據(jù)庫中取數(shù)。至于內(nèi)部審計器的功能結(jié)構(gòu)可參照一般的通用審計軟件，在此不再贅述。

　　三、預(yù)留審計數(shù)據(jù)接口

　　數(shù)據(jù)接口是不同軟件之間交換數(shù)據(jù)的格式規(guī)范，它是通過接口來實現(xiàn)的。如果審計系統(tǒng)只是會計軟件中內(nèi)置的一個簡單的審計器，或者審計系統(tǒng)是與會計系統(tǒng)緊密結(jié)合在一起的“會計審計系統(tǒng)”軟件的一部分，那么會計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)與審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)在格式上是一致的。但是如果審計系統(tǒng)是獨立于會計系統(tǒng)之外的，就需要按一定的標(biāo)準(zhǔn)對會計數(shù)據(jù)進行格式轉(zhuǎn)換。會計軟件中預(yù)留的審計數(shù)據(jù)接口，指的就是這種會計數(shù)據(jù)格式標(biāo)準(zhǔn)。

　　　　

　　與可以由各會計軟件商自行設(shè)計的審計功能接口不同，會計軟件中預(yù)留的審計數(shù)據(jù)接口應(yīng)該是一個由公認(rèn)的權(quán)威組織或機構(gòu)制定的統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式規(guī)范。因為我國的會計軟件和審計軟件最終都選擇了商品化發(fā)展的道路，而軟件行業(yè)的市場準(zhǔn)入門檻相對較低，競爭空前激烈。為各方普遍接受的權(quán)威組織或機構(gòu)可以是財政部、審計署，也可以是會計審計軟件的全國性行業(yè)組織。考慮到我國的財政部、審計署等政府機構(gòu)主要是進行宏觀管理，會計軟件中審計數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)則是一個純技術(shù)性的規(guī)范，由行業(yè)組織來制定也許更為合適。很明顯，我國的會計軟件發(fā)展要比審計軟件成熟得多，審計軟件甚至還沒有評審標(biāo)準(zhǔn)和辦法出臺，還沒有一個全國性的行業(yè)組織，在這種情況下，全國性的會計軟件行業(yè)組織中國軟件協(xié)會財務(wù)與企業(yè)管理分會可擔(dān)當(dāng)此任。該分會在1998年5月曾發(fā)布了《中國財務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)》，從國內(nèi)目前主要審計軟件都支持這個接口標(biāo)準(zhǔn)來看，它已經(jīng)同時成為事實上的審計數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)。

　　《中國財務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)》是我國財務(wù)及企業(yè)管理軟件行業(yè)第一個共同規(guī)范，其本意在于增進財務(wù)軟件之間的交流，便于相互數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，并為用戶的特殊需求和二次開發(fā)提供數(shù)據(jù)接口。以此作為審計數(shù)據(jù)接口，是最為合適的，它使審計數(shù)據(jù)接口與傳送到其它財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口完全一致，極大地簡化了軟件的設(shè)計工作。該標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定：數(shù)據(jù)交換以計算機文件為媒介，計算機文件可分為格式定義文件和數(shù)據(jù)文件兩類。格式定義文件描述數(shù)據(jù)來源、數(shù)據(jù)庫文件名、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)以及一些用戶定義信息，分為賬套、會計月歷、科目、貨幣、憑證、余額、報表七個段，每個段中有若干項目，用戶可以根據(jù)需要增加自定義段或項目，并給出了相應(yīng)的語法說明。格式定義文件定義了用來存放會計數(shù)據(jù)交換的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)文件，真正的會計數(shù)據(jù)則保存在數(shù)據(jù)文件中。數(shù)據(jù)文件必須以文本方式保存，一條記錄一行，行與行之間以“回車換行”分隔；一個數(shù)據(jù)文件中每一行的字段數(shù)必須相同，數(shù)值型字段左對齊，其余類型數(shù)據(jù)右對齊。顯然，幾乎任何一個數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)都可以利用自身的命令（語句）或菜單功能輕易地將數(shù)據(jù)文件轉(zhuǎn)換成符合上述要求的格式根據(jù)上述討論，我們可以得到如下的審計接口流程圖：

　　「參考文獻」

　　[1]　薛華成。管理信息系統(tǒng)[M].北京：清華大出版社，1998.

　　[2]　胡文博、張金城。計算機輔助審計[M].北京：經(jīng)濟管理出版社，1998.

　　[3]　王學(xué)榮、張金城。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的實時自動化審計系統(tǒng)[J].審計與經(jīng)濟研究，2001，（2）。

　　[4]　中國軟件協(xié)會財務(wù)與企業(yè)管理分會。中國財務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)[S].中國會計電算化，1999，（4）。