網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在銀行營(yíng)運(yùn)和管理中的廣泛應(yīng)用，對(duì)金融審計(jì)帶來(lái)的一個(gè)最直接影響，就是反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的載體發(fā)生了變化。由紙制變?yōu)榇判暂d體，并且記載的方式不是簡(jiǎn)單地模擬紙制憑證和賬本，而是多種關(guān)系表的鏈接，從而更深刻地反映了各經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)之間的邏輯關(guān)系，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提供了比單個(gè)賬、證、表更多、更全的信息。充分利用電子數(shù)據(jù)信息量大、相互關(guān)聯(lián)的特點(diǎn)，根據(jù)不同的對(duì)象，確定適宜的審計(jì)思路和方法是非常重要的。在這方面，我們進(jìn)行了一些初步的探索：

    在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)中的探索

    目前，對(duì)我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)收支真實(shí)性的審計(jì)重點(diǎn)是利息收入與利息支出的真實(shí)性。以往審計(jì)人員要準(zhǔn)確地測(cè)算出當(dāng)年的應(yīng)收、應(yīng)付利息幾乎不可能。現(xiàn)在利用計(jì)算機(jī)，不僅可以實(shí)現(xiàn)這個(gè)功能，而且可以分檔次、分月、分部門(mén)地測(cè)算，為審計(jì)提供重要線索。

    近兩年，由于國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)整的需要，中央銀行不斷下調(diào)存款利息，許多銀行從自身效益出發(fā)，不采用分檔利率計(jì)提應(yīng)付利息，而是按掛牌利率或綜合利率計(jì)提。又由于這兩年是前期高利率存款的兌付高峰，個(gè)別銀行很可能利用應(yīng)付利息和利息支出科目在利息支出上做文章。如何印證這個(gè)審計(jì)假設(shè)呢？審計(jì)的思路是根據(jù)當(dāng)年各類(lèi)到期存款數(shù)，測(cè)算當(dāng)年應(yīng)支付的利息數(shù)，這用手工測(cè)算是難以做到的，而采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)則輕而易舉。方法有兩種，一是利用電子數(shù)據(jù)中的利率庫(kù)、存款庫(kù)的關(guān)聯(lián)，找出當(dāng)年每天到期的定期存款，準(zhǔn)確計(jì)算出應(yīng)付利息數(shù)；二是利用當(dāng)月存款提取數(shù)總額，計(jì)算應(yīng)付利息數(shù)，實(shí)踐證明效果非常明顯。

    如我們?cè)谵r(nóng)行某地區(qū)分行審計(jì)時(shí)，采用第二種方法，對(duì)該行全轄14個(gè)并表單位1999年度的利息支出進(jìn)行了測(cè)算，確定該行1999年至少多支了3400余萬(wàn)元的利息。經(jīng)審計(jì)核實(shí)，該分行1999年實(shí)際多支利息3668萬(wàn)元，占該行當(dāng)年定期存款利息支出的28％。其中支付存款高息976萬(wàn)元；虛列利息支出2692萬(wàn)元。審計(jì)不僅查出了高息攬存的問(wèn)題，也查出了嚴(yán)重弄虛作假的問(wèn)題，對(duì)銀行震動(dòng)很大。

    在信貸資產(chǎn)審計(jì)中的探索

    摸清信貸資產(chǎn)質(zhì)量的真實(shí)水平對(duì)于防范和化解銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)有重要的現(xiàn)實(shí)意義。審計(jì)的重點(diǎn)是摸清銀行不良信貸資產(chǎn)的分布和產(chǎn)生不良資產(chǎn)的原因；審計(jì)的思路是在不良貸款中，找出審計(jì)的重點(diǎn)對(duì)象；審計(jì)方法是利用銀行“五級(jí)清分”電子數(shù)據(jù)、借款人情況數(shù)據(jù)庫(kù)、借據(jù)表數(shù)據(jù)庫(kù)、貸款分戶賬等，快速準(zhǔn)確地找出企業(yè)不良貸款中存在的問(wèn)題情況，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合判斷，為確定審計(jì)重點(diǎn)提供依據(jù)。

    在對(duì)農(nóng)行某縣行審計(jì)中，我們利用上述方法發(fā)現(xiàn)該行不良貸款的80％是該行某一自辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的貸款，共計(jì)9257萬(wàn)元。

    在審計(jì)中，我們利用此方法還發(fā)現(xiàn)有一個(gè)法人代表注冊(cè)了四家公司，某分行營(yíng)業(yè)部在一年多時(shí)間里，年累計(jì)向這四家公司賬外簽發(fā)承兌匯票49億元，銀行為其墊付資金20545萬(wàn)元，全部為不良貸款。

    在報(bào)表真實(shí)審計(jì)中的探索

    當(dāng)前對(duì)銀行會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，真實(shí)性尤為重要。銀行財(cái)務(wù)審計(jì)分級(jí)核算，并表單位多，會(huì)計(jì)科目多，手工審計(jì)不可能對(duì)其所有賬表進(jìn)行核對(duì)，一般只能對(duì)幾個(gè)重要科目進(jìn)行核對(duì)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大。而利用計(jì)算機(jī)，通過(guò)編制程序，對(duì)各級(jí)電子分戶賬、總賬進(jìn)行核對(duì)、合并、匯總，產(chǎn)生一套報(bào)表，與原銀行報(bào)表進(jìn)行對(duì)比，則可實(shí)現(xiàn)全系統(tǒng)、全科目的核對(duì)。我們利用計(jì)算機(jī)在對(duì)某分行營(yíng)業(yè)部、分行本級(jí)進(jìn)行賬表核對(duì)（總賬和業(yè)務(wù)狀況表）后，發(fā)現(xiàn)了該行1999年末任意調(diào)整貸款余額、貸款形態(tài)和多提呆賬準(zhǔn)備金的問(wèn)題。

    在發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”中的探索重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題一般與各種“小金庫(kù)”有著密切的關(guān)系，因此對(duì)“小金庫(kù)”的審計(jì)往往能發(fā)現(xiàn)大案要案線索。銀行開(kāi)設(shè)的“小金庫(kù)”必然以存款的形式存在。審計(jì)時(shí)要重點(diǎn)在開(kāi)戶戶名（具有銀行特征或比較離奇）、大額儲(chǔ)蓄存款、活期存款可疑發(fā)生額等方面做工作。利用計(jì)算機(jī)在電子《開(kāi)銷(xiāo)戶登記簿》中檢索查詢，可以找到銀行開(kāi)立的各種賬戶；利用電子流水賬，可發(fā)現(xiàn)可疑發(fā)生額；利用定期存款電子數(shù)據(jù)，可檢索出大額存單等等。審計(jì)中，我們?cè)诼鋵?shí)計(jì)算機(jī)檢索出的銀行開(kāi)立的多個(gè)基建賬戶的資金來(lái)源時(shí)，發(fā)現(xiàn)了一個(gè)160萬(wàn)元的“小金庫(kù)”。