1999年，國務(wù)院批準(zhǔn)成立了四大金融資產(chǎn)管理公司，標(biāo)志著我國開始了專業(yè)化處置不良資產(chǎn)的進(jìn)程。金融資產(chǎn)管理公司三年的成功運(yùn)作，得到了社會(huì)各界的認(rèn)可，內(nèi)部審計(jì)工作在資產(chǎn)管理公司經(jīng)營管理活動(dòng)中發(fā)揮著重要的作用。

　　一、金融資產(chǎn)管理公司內(nèi)部審計(jì)的管理體制

　　華融資產(chǎn)管理公司各級領(lǐng)導(dǎo)都非常重視審計(jì)工作，把加強(qiáng)內(nèi)控管理、重視審計(jì)工作、充分發(fā)揮審計(jì)部門的職能作用放在了管理工作的首位。公司一成立，就在總部和辦事處設(shè)立了兩級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)實(shí)行對公司總裁負(fù)責(zé)的管理體制。辦事處審計(jì)部門業(yè)務(wù)由總部負(fù)責(zé)，行政關(guān)系隸屬辦事處，受總部審計(jì)部和辦事處的雙重領(lǐng)導(dǎo)，以總部審計(jì)部領(lǐng)導(dǎo)為主的模式。另外，為加強(qiáng)辦事處審計(jì)獨(dú)立性，公司審計(jì)制度規(guī)定：辦事處審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的任命需報(bào)公司審計(jì)部核準(zhǔn)，審計(jì)人員變動(dòng)需報(bào)公司審計(jì)部備案，公司總部審計(jì)部在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)有權(quán)對各辦事處審計(jì)人員統(tǒng)一調(diào)度。

　　總部和辦事處審計(jì)部門都按規(guī)定配備了相應(yīng)的專職審計(jì)人員，系統(tǒng)審計(jì)人員達(dá)公司總?cè)藬?shù)的3%左右，保證了公司審計(jì)業(yè)務(wù)的順利開展。

　　二、金融資產(chǎn)管理公司內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

　　1、以資產(chǎn)處置審計(jì)為中心。金融資產(chǎn)管理公司的主要任務(wù)是收購、管理和處置不良資產(chǎn)。收購是處置的前提，管理是處置的基礎(chǔ)，收購和管理都是為處置服務(wù)的，不良資產(chǎn)處置是金融資產(chǎn)管理公司的中心任務(wù)。金融資產(chǎn)管理公司的內(nèi)部審計(jì)也必須圍繞這一中心開展。

　　2、內(nèi)部審計(jì)方式以制度遵行性（合規(guī)性）審計(jì)為主。金融資產(chǎn)管理公司在資產(chǎn)收購、管理、處置的每一個(gè)環(huán)節(jié)都體現(xiàn)了較強(qiáng)的政策性，重要業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)事項(xiàng)都必須履行嚴(yán)格的報(bào)批制度。經(jīng)營行為的政策性決定了金融資產(chǎn)管理公司內(nèi)部審計(jì)必須嚴(yán)格依據(jù)國家的法律、方針、政策和公司的業(yè)務(wù)操作規(guī)程對業(yè)務(wù)運(yùn)作的制度遵循情況進(jìn)行審計(jì)。

　　三、金融資產(chǎn)管理公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的開展

　　金融資產(chǎn)管理公司隨著業(yè)務(wù)開展，先后進(jìn)行了不良資產(chǎn)收購、不良資產(chǎn)管理和處置等業(yè)務(wù)方面的審計(jì)，同時(shí)還進(jìn)行了財(cái)務(wù)資金審計(jì)、內(nèi)部控制評價(jià)等管理方面的審計(jì)，為資產(chǎn)價(jià)值回收最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了有力的保障作用。

　　1、不良資產(chǎn)收購審計(jì)。根據(jù)中央有關(guān)精神，四大資產(chǎn)管理公司向國有商業(yè)銀行政策性收購不良資產(chǎn)近1.4萬億元。資產(chǎn)管理公司內(nèi)部審計(jì)部門按照財(cái)政部的要求對公司不良資產(chǎn)的收購條件、收購范圍和收購檔案等方面的合規(guī)性進(jìn)行了審計(jì)。對于順利完成資產(chǎn)交接，防范收購過程中的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)資產(chǎn)管理公司的合法權(quán)益起到了重要作用。

　　2、資產(chǎn)管理審計(jì)。資產(chǎn)管理是資產(chǎn)處置的基礎(chǔ)，通過對債權(quán)、股權(quán)、實(shí)物的管理，可有效保全資產(chǎn)，維護(hù)公司合法權(quán)益，減少國有資產(chǎn)流失。

　　資產(chǎn)管理審計(jì)包括債權(quán)資產(chǎn)管理審計(jì)、股權(quán)資產(chǎn)管理審計(jì)、實(shí)物資產(chǎn)管理審計(jì)，具體操作上可以不分資產(chǎn)的性質(zhì)和形態(tài)統(tǒng)一進(jìn)行?？紤]到審計(jì)工作量，也可將其分為債權(quán)類、股權(quán)類、實(shí)物類三個(gè)方面，每個(gè)方面作為一個(gè)審計(jì)專項(xiàng)。無論是統(tǒng)一進(jìn)行，還是分類、分項(xiàng)進(jìn)行，都必須抓住重點(diǎn)，才能取得好的效果。

　　3、資產(chǎn)處置審計(jì)。資產(chǎn)處置審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)部門按照國家法律、法規(guī)、政策以及公司的處置操作程序的要求對資產(chǎn)處置程序、方式和方案優(yōu)選程度的制度遵循情況進(jìn)行審計(jì)。華融資產(chǎn)管理公司對不良資產(chǎn)處置審計(jì)主要采取由公司組織交叉審計(jì)、辦事處進(jìn)行跟進(jìn)審計(jì)（項(xiàng)目處置終結(jié)后，辦事處審計(jì)部門及時(shí)對處置項(xiàng)目的方案形成、方案審批、方案執(zhí)行等各環(huán)節(jié)的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)）、公司審計(jì)部對辦事處跟進(jìn)審計(jì)的情況進(jìn)行抽查等方式。通過多層次的合規(guī)性審計(jì)保障資產(chǎn)回收價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　4、財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)是指審計(jì)部門對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其他經(jīng)濟(jì)資料所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益性，以及執(zhí)行會(huì)計(jì)政策的一致性，進(jìn)行審查和評價(jià)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。