銀行利潤造假的手段雖然不斷翻新，但最基本的可分為間接賬務(wù)處理和直接賬務(wù)處理兩種類型。間接利潤造假多數(shù)存在于有一定規(guī)模的銀行業(yè)金融企業(yè)（信用社），但在小規(guī)模的法人金融機構(gòu)內(nèi)部，

　　如果財務(wù)人員受到上級指使或利益驅(qū)動，同樣也會采取這一利潤造假手段。間接利潤造假其實是上下合伙共同舞弊的結(jié)果。筆者嘗試對這類銀行業(yè)（信用社）利潤造假手段和審計方法加以闡述：

　　1、利用計提壞賬準(zhǔn)備隱瞞或虛增利潤。查壞賬準(zhǔn)備分戶賬的明細發(fā)生額是否根據(jù)規(guī)定按標(biāo)準(zhǔn)計提，有無多提或少提。審計方法及要點：提取壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)范圍是否正確。具體要查貸款總賬、明細賬及借據(jù)的借款日期，了解借款單位的經(jīng)營情況，判斷貸款的真實形態(tài)；查抵債資產(chǎn)分戶賬和余額及抵債資產(chǎn)的實際存在狀況；查銀行卡的透支情況，查銀行承兌匯票墊款情況；查信用證的墊款情況；查擔(dān)保墊款情況，進出口押匯、查股權(quán)投資和債權(quán)投資、資金拆出情況由銀行或信用社轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)還款責(zé)任的國外貸款期末余額的正確性；有無根據(jù)應(yīng)當(dāng)提取壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)的實際風(fēng)險大小按標(biāo)準(zhǔn)計提，是否將此項計提作為利潤的調(diào)劑站、政績需要的調(diào)壓閥；有無將銀行不承擔(dān)風(fēng)險和還款責(zé)任的委托貸款和代理貸款也計入計提壞賬準(zhǔn)備的范圍中的現(xiàn)象。

　　2、利用應(yīng)付息的計提和使用隱瞞或虛增利潤。

　　查應(yīng)付息每次計提的數(shù)額、應(yīng)付息賬戶明細支出情況。審計方法及要點：查應(yīng)付息計提的范圍和計提的標(biāo)準(zhǔn)是否正確；計提的方法是否前后一致；當(dāng)計提方法改變時，對于依照原始方法計提所造成的計提不足是否進行了追溯調(diào)整；是否計提方法變更后對原先少計提或多計提不作調(diào)整；在計提時有無隨意調(diào)整計提范圍和計提標(biāo)準(zhǔn)以達到造假的目的。

　　查應(yīng)付息中大筆金額支出是否正常，尤其是查結(jié)息日支付的應(yīng)付息。其支出的應(yīng)付息總額與根據(jù)應(yīng)結(jié)息負債的基數(shù)與利率計算的結(jié)息額是否相等，有無利用結(jié)息日隨意支出應(yīng)付息達到造小金庫的目的。對于非結(jié)息日應(yīng)付息明細中的大額支出應(yīng)格外留意，查清原委。

　　3、利用長期待攤費用隱瞞或虛增利潤。查長期待攤費用的各具體項目的明細賬。審計方法及要點：查長期待攤費用各項目的明細賬是否按項目建賬，在攤銷時是否按每個項目各自剩余的攤銷年限分別計算，計算是否準(zhǔn)確；長期待攤費用賬上內(nèi)容是否是開辦費、金融債券發(fā)行費、固定資產(chǎn)的改良支出、攤銷期超過一年的修理費及攤銷期超過一年的其他待攤費用；有無將投資者應(yīng)負擔(dān)的費用，作為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期間應(yīng)當(dāng)進入工程成本的匯兌損益、利息支出，取得抵債物時付出的款項等當(dāng)期費用支出是否記入長期待攤費用中；是否將其他的資產(chǎn)損失包括固定資產(chǎn)損失、抵債資產(chǎn)損失、甚至貸款損失掛到長期待攤費用中以達到利潤造假的目的。

　　4、利用計提各種減值準(zhǔn)備達到利潤造假。查行（社）各項投資的明細賬。審計方法及要點：查行（社）各項投資的明細賬，包括國債投資。當(dāng)投資的資本市場價值低于其實際賬面價值時應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，如不按規(guī)定提取仍屬于虛增利潤。

　　5、利用關(guān)聯(lián)企業(yè)進行利潤造假。查行（社）的董事會（理事會）成員、高級管理層成員、及董事（理事）單位的個人檔案和董事（理事）單位的法人檔案。審計方法及要點：按法人公司結(jié)構(gòu)治理的要求查出行（社）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，看關(guān)聯(lián)企業(yè)的貸款是否超出其投入銀行的股本；有無利用貸款利率的自主權(quán)對關(guān)聯(lián)企業(yè)實施比一般貸款人更優(yōu)惠的條件，達到少計利息與應(yīng)付股利相抵之目的，從而達到利潤造假的目的。

　　6、利用管理費下劃與上劃進行利潤造假。查上級行（社）的管理費收入賬戶和下級行（社）的管理費支出賬戶及其他應(yīng)收款賬戶。審計方法及要點：上級行（社）是否為了虛增利潤，把當(dāng)期發(fā)生的費用下劃給下級行（社）并收取費用款（一般發(fā)生在信用社） ，下級行（社）將資金上劃給上級行（社）后是否記入損益，是否為了不影響上級行（社）對自己的考核、不影響自身利益，把上級行（社）下劃的當(dāng)期費用掛在其他應(yīng)收款等往來賬中。要點是對上下級行（社）管理費收入與支出采用逐筆勾對和對下級行（社）其他應(yīng)收款明細詳查相結(jié)合的方法，檢查上下級行（社）之間資金劃轉(zhuǎn)是否正常，對出現(xiàn)的異常資金劃轉(zhuǎn)查明原因。